II. Необлагаемый минимум доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления

Законодательством многих стран установлена так называемая универсальная скидка - необлагаемый минимум доходов. Налогообложению подлежат лишь доходы плательщика, превышающие этот минимум. Суть этой льготы - вывести из-под налогообложения ту часть доходов плательщика, которая предназначена для удовлетворения минимальных жизненных потребностей человека. Необлагаемый минимум - финансово-правовое выражение наиболее ценного права человека - права на жизнь. Необлагаемый минимум направлен и на реализацию еще одного конституционного права человека - права на труд.

В количественном выражении необлагаемый минимум дохода не может быть меньше прожиточного минимума потребностей.

В законодательстве СССР необлагаемый минимум имел своеобразное применение. Его использовали только в отношении тех лиц, которые получали доход в пределах этого минимума (например, 100 руб. для лиц, относящихся к категории рабочих и служащих). Стоило получить доход в большей сумме, например 101 руб., как обложению подвергали весь доход, а не 1 руб. превышения над необлагаемым минимумом.

В Российской Федерации необлагаемый минимум, который имеет название стандартный налоговый вычет, фактически не выполняет своего предназначения.

Первоначально его размер совпадал с размером минимальной заработной платы, который был существенно ниже прожиточного минимума.

Налоговый кодекс РФ установил его в твердой сумме - 400 руб. (в десятки раз ниже прожиточного минимума) и предоставлял лицу до тех пор, пока его доход не превышал 20 тыс. руб. (с 2009 г. - 40 тыс. руб.).

Вместо увеличения необлагаемого минимума произошла его полная отмена с 1 января 2012 г. (за исключением вычета для ограниченной категории граждан (п. 1 ст. 218 НК РФ)). Параллельно были увеличены вычеты для граждан, имеющих детей.

Социальные налоговые вычеты

Необлагаемый минимум должен дополняться другими вычетами социального значения.

Социальные налоговые вычеты появились в законодательстве России сравнительно недавно. До 2001 г. (введение в действие части второй НК РФ) граждане имели право только на необлагаемый минимум дохода и скидку на содержание детей и иждивенцев.

Налоговый кодекс РФ предусматривает постатейный вычет социальных расходов. В их состав включаются затраты на:

- обучение;

- лечение;

- приобретение медикаментов;

- страхование здоровья;

- негосударственное пенсионное обеспечение;

- дополнительное государственное пенсионное обеспечение (взносы в накопительную часть трудовой пенсии)

Имущественные вычеты

В отдельную группу законодатель выделил расходы налогоплательщика на:

- новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка;

- погашение процентов по целевым займам на улучшение жилищных условий и рефинансирование жилищных займов.

Эти вычеты НК РФ называет имущественными налоговыми вычетами (ст. 220). Они имеют ту же природу, что и перечисленные выше социальные налоговые вычеты, но выделены отдельно и названы по-иному исключительно для удобства правового регулирования.

Предоставляя эти вычеты, законодатель стремится к тому, чтобы они применялись по назначению, пытается закрыть лазейки и не допустить злоупотреблений. Поэтому вычеты оказываются уложенными в прокрустово ложе различных требований и ограничений:

а) размер вычетов. Например, затраты на строительство или приобретение жилья не могут превышать 2 млн руб.; общая сумма иных социальных вычетов не может превышать 120 тыс. руб. в каждом налоговом периоде;

б) порядок несения затрат. Например, образовательное или медицинское учреждение, услуги которых оплатил налогоплательщик, должны иметь соответствующие лицензии;

в) ограничение перечня соответствующих услуг (за трат). Например, перечень лекарственных средств, затраты на приобретение которых можно вычесть, утверждается Правительством РФ; приобретаемое жилье должно находиться в России;

г) ограничение кратности применения вычета. Если «образовательный» вычет предоставляется при получении и первого, и второго, и последующих образований, то повторного предоставления «жилищного» налогового вычета законодатель не допускает;

д) документальное подтверждение понесенных затрат. Например, налоговый вычет стоимости медикаментов возможен при предоставлении не только кассового чека, но и рецепта лечащего врача;

е) круг лиц, имеющих право на вычеты. В большинстве случаев налоговые нерезиденты не имеют права на получение социальных налоговых вычетов.

Налоговый вычет на обучение: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/education/

Налоговый вычет на лечение: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/healing/

Налоговый вычет при покупке квартиры: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/home/

Общая информация:

Гарант. Ру: https://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);

• социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);

• инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);

• имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);

• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);

• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

• профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. руб. на третьего и каждого последующего ребенка и 12 тыс. руб. на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет или до 24 лет в некоторых случаях) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

• в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

• в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@).

• Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

• Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

+ 5 апреля 2021 г. Президент РФ подписал закон о введении нового социального вычета - вычета по НДФЛ за физкультурно-оздоровительные услуги

Налогоплательщики смогут возместить свои расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, понесенные начиная с 2022 года, заявив вычет по НДФЛ.

Указанный вычет будет предоставляться в размере фактически произведенных расходов. Однако он не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами, установленными НК РФ. Гражданин может учесть и расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет.

Получить такой вычет можно, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов физкультурно-спортивная организация (индивидуальный предприниматель) включена в соответствующий ежегодный перечень. Первый перечень будет сформирован Минспортом России не позднее 1 декабря 2021 года и размещен на его официальном сайте.

Заявить вычет можно, подав декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в котором были понесены расходы на фитнес. Также гражданин может получить его у своего работодателя в течение соответствующего года. Для подтверждения права на вычет необходимо предоставить документы, подтверждающие расходы: копию договора на предоставление физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек.

Про имущественный вычет с продажи имущества:

https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_v.. https://www.mos.ru/otvet-dengi/kak-poluchit-nalogovyy.. https://www.garant.ru/news/1459993/

По каким расходам можно получить налоговый вычет за покупку квартиры?

Есть четыре основные группы таких затрат.

На приобретение жилья

Вычет распространяется на покупку жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

А если жилье было приобретено без отделки, то с помощью вычета можно возместить и расходы на ремонт и отделку – причем как на стоимость отделочных материалов, так и на оплату услуг бригады ремонтников, а также на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. Но есть одно условие: договор купли-продажи недвижимого имущества, в котором производятся эти доработки, должен в обязательном порядке содержать условие о том, что недвижимость продается в состоянии незавершенного строительства или без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса).

На строительство жилья

Вычет можно получить и если строительство объекта еще не завершено (например, при участии в долевом строительстве дома). Обращаем внимание, что в последнем случае для получения вычета в обязательном порядке нужен передаточный акт на квартиру или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами. При его отсутствии, даже если на руках у вас есть договор участия в долевом строительстве и квитанции об оплате по нему, воспользоваться имущественным налоговым вычетом не получится (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 октября 2017 г. № 03-04-05/71416, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 июля 2016 г. № 03-04-05/40267 от 19 июня 2015 г. № 03-04-05/35504).

А в случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры налогоплательщику. При этом в расходы на приобретение квартиры включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (письмо ФНС России от 5 сентября 2014 г. № БС-3-11/2994@).

К вычету также можно принять расходы на:

• разработку проектной и сметной документации;

• приобретение строительных и отделочных материалов;

• работы или услуги по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

• подключение дома к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации (подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).

На проценты по ипотеке

Компенсировать стоимость кредита можно, если он выдан и на строительство, и на приобретение жилья. При этом потребуется подтвердить факт уплаты процентов платежными документами – квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и т. д. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

На покупку земельного участка

Вычет будет предоставлен налогоплательщику при наличии одного из следующих обстоятельств: если на этой земле стоит приобретаемый дом либо если земля предоставлена для индивидуального жилищного строительства.

Следует учитывать, что расходы, которые принимаются к вычету, строго определены в налоговом законодательстве и предъявлять к вычету другие затраты не разрешается (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Так, не смогут претендовать на возмещение части своих расходов владельцы гаражей и другой нежилой недвижимости.

Важно, что недвижимость должна находиться строго на территории России (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Таким образом, россиянин-владелец виллы на тропических островах воспользоваться вычетом при ее покупке не сможет.

В каком размере можно получить вычет при покупке квартиры?

Размеры вычетов разнятся в зависимости от того, на возмещение каких расходов претендует налогоплательщик:

• на приобретение недвижимости или земельного участка под жильем либо предназначенного для его строительства: в размере фактически произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), но не более 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Таким образом, покупатель квартиры может вернуть по этому основанию не более 260 тыс. руб.;

• на погашение процентов по ипотеке: в сумме фактически произведенных расходов (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ). Таким образом, заемщик может вернуть по этому основанию не более 390 тыс. руб.

Кто может получить возврат налога при покупке квартиры?

Прежде всего, действующее законодательство предусматривает предоставление налогового вычета при покупке жилья только налогоплательщику. Налогоплательщиками признаются организации и физлица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Кроме того, физлица по общему правилу должны являться налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ). К ним относятся граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот период не прерывается в случае краткосрочных (менее шести месяцев) выездов за границу для лечения, обучения или работы на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ). Ограничение по времени нахождения в России не устанавливается для командированных за границу представителей органов власти и местного самоуправления, а также российских военнослужащих, проходящих службу за рубежом. Эти лица признаются налоговыми резидентами, даже если в течение года они ни одного дня не находились на территории России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Также отдельный порядок установлен для признания в 2015 году налоговыми резидентами жителей Республики Крым и Севастополя. Для них 183 дня проживания исчисляются в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года (п. 2.1 ст. 207 НК РФ).

Лица, не являющиеся российскими налоговыми резидентами, тоже могут являться плательщиками НДФЛ, но только в том случае, если их источник дохода располагается в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Однако получить налоговый вычет они по общему правилу не могут (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, чтобы получить налоговый вычет, нужно иметь сам доход, который облагается налогом. Если налогоплательщик не имеет какого-либо дохода, с которого он обязан уплачивать НДФЛ, то он не сможет получить налоговый вычет. Этим налогом облагается доход, полученный налоговыми резидентами как от российских источников, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для нерезидентов – только от российских источников (ст. 209 НК РФ).

Важно, что вычет предоставляется только собственникам недвижимости. Если вы оплатили покупку квартиры для другого человека, а сами не стали собственником этого жилья, то налоговый вычет вам не предоставят. Равно как не предоставят такой вычет и этому человеку. Исключением является случай приобретения жилья в собственность своих детей или подопечных в возрасте до 18 лет либо строительства жилой недвижимости для них (п. 6 ст. 220 НК РФ).

Если квартиру купили супруги (и она по правилам семейного законодательства перешла в их общую совместную собственность), то нередко возникает вопрос: каждый ли из них вправе получить вычет или только тот, на кого недвижимость оформлена? Минфин России посчитал, что на вычет могут претендовать оба супруга, причем и мужу, и жене вычет полагается в полном размере, до 2 млн руб. При этом не обратившийся за таким вычетом совладелец сохраняет право на получение имущественного налогового вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме. Правда, действует это правило, только если документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче – при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены после 1 января 2014 года (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июня 2015 г. № 03-04-05/32776).

Для объектов, приобретенных до 1 января 2014 года, действует другое правило: размер вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением. Напомним, что получить вычет можно из доходов за три года, предшествовавших году подачи налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении налогового вычета на покупку жилья в 2018 году, получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2017, 2016 и 2015 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134).

Однако если недвижимость супругами была оформлена не в совместную, а в общую долевую собственность, то каждый из супругов должен подтвердить понесенные на ее приобретение расходы самостоятельно и именно на сумму этих расходов ему будет предоставлен налоговый вычет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 ноября 2014 г. № 03-04-05/60785).

Ограничения на получение налогового вычета при покупке квартиры

Так, налоговый вычет по этому основанию можно получить только один раз в жизни (п. 11 ст. 220 НК РФ). Однако однократность подразумевает полное использование суммы вычета, поэтому использование вычета по нескольким объектам недвижимости нарушением не является. Лишь после получения полной суммы налогового вычета налогоплательщик утрачивает право на его повторное использование. К примеру, если гражданин приобрел квартиру стоимостью 1,5 млн руб., то заявить вычет он сможет еще раз, при покупке следующей квартиры или, например, строительстве дома – но уже на сумму, не превышающую 500 тыс. руб. Следует отметить, что эти правила действуют лишь с 1 января 2014 года, поэтому если вы использовали налоговый вычет на жилье, купленное до этой даты, то заявить его повторно уже невозможно, независимо от размера ранее предоставленного вычета. Так, если бы налогоплательщик из нашего примера приобрел первую квартиру до 1 января 2014 года, то остаток его вычета (500 тыс. руб.) попросту бы "сгорел" (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-05/42071, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 октября 2013 г. № 03-04-05/44997).

Важно, что правило о переносе части неиспользованного вычета действует только при покупке или строительстве жилья. Если гражданин желает заявить вычет на проценты по ипотеке, сделать это он сможет только один раз, даже если сумма вычета не достигает 3 млн руб. (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45673).

Не будет предоставлен налоговый вычет и на часть стоимости жилья, оплаченного за счет иных лиц (в частности, работодателя) или материнского капитала и в случае приобретения недвижимого имущества у взаимозависимых лиц. К последним относятся, к примеру, супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, получить налоговый вычет при покупке квартиры вы сможете при одновременном наличии следующих обстоятельств:

• вы являетесь налогоплательщиком, российским налоговым резидентом и уплачиваете НДФЛ;

• приобретенная или построенная недвижимость находится на территории России;

• вы полностью или частично самостоятельно оплачивали указанные объекты, либо проценты по кредитам (займам) на их приобретение или постройку и являетесь их собственником;

• вы ранее не получали аналогичный имущественный налоговый вычет в полном объеме (либо не получали его в любом размере до 1 января 2014 года, а в отношении вычета на проценты по ипотеке требуется, чтобы вы его не получали вообще никогда раньше – независимо от того, до или после 1 января 2014 года);

• недвижимость не была приобретена у взаимозависимых лиц.

В каких случаях имущественный налоговый вычет на приобретение жилья получить нельзя?

НК РФ предусматривает несколько таких ситуаций. Вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится за счет:

• средств работодателей или иных лиц;

• средств материнского капитала (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-04-05/32097);

• выплат, предоставленных из средств бюджетов (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, права на вычет не возникает, если сделка купли-продажи жилья совершается между взаимозависимыми физлицами (ст. 105.1 НК РФ) (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 декабря 2017 г. № 03-04-05/85621, от 26 апреля 2017 г. № 03-04-05/25014). В то же время разъяснено, что супруг и отец другого супруга не являются взаимозависимыми лицами, в связи с чем не ограничены в праве на получение налогового вычета при покупке квартиры или жилого дома друг у друга (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-07/40094).

Также не удастся получить вычет, заключив договор о перемене лиц в обязательстве (уступки требования), который не является договором купли-продажи. При этом в расходы налогоплательщика на приобретение жилья включается сумма документально подтвержденных расходов, произведенных им в соответствии с соглашением о перемене лиц в обязательстве по договору о привлечении денежных средств в строительство жилья, подтвержденная распиской в получении денежных средств (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-05/4-194).

Какие документы нужны для получения налогового вычета за квартиру?

Для получения налогового вычета за приобретенную или построенную жилую недвижимость потребуются следующие документы:

• декларация 3-НДФЛ;

• справка 2-НДФЛ (выдает работодатель, если их несколько, то можно получить такую справку у каждого из них);

• копии документов, подтверждающих право собственности на имущество (свидетельство о государственной регистрации права собственности, договор о приобретении имущества или об участии в долевом строительстве, акт приемки-передачи);

• документы, подтверждающие понесенные при покупке или строительстве расходы (товарные и кассовые чеки, квитанции, банковские выписки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ);

• документы, подтверждающие расходы по процентам за кредит или заем на приобретение недвижимости при обращении за получением вычета по этому основанию (договор и график погашения кредита (займа) и уплаты процентов по нему, платежные документы об уплате процентов);

• заявление о предоставлении налогового вычета;

• копия свидетельства о рождении ребенка (если недвижимость оформлена на несовершеннолетнего ребенка);

• копия свидетельства о браке (если недвижимость оформлена в общую совместную собственность);

• решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если недвижимость приобретается опекунами (попечителями) в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет);

• подтверждение права на получение налогового вычета от ИФНС (в случае получения вычета через работодателя).

Если вычет предоставляется на приобретение земельного участка для индивидуального жилищного строительства, есть один нюанс. Получить такой вычет можно только после окончания строительства и оформления прав на воздвигнутый дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). Поэтому представления в налоговую свидетельства о праве собственности на такой участок будет недостаточно для получения налогового вычета – потребуется представить также свидетельство о праве собственности на построенный на нем жилой дом.

Обращаем внимание, что все документы, подтверждающие понесенные расходы, должны быть оформлены в установленном порядке, иметь все необходимые реквизиты, печати и подписи (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример:

2019 – 500 т р – покупает мотоцикл, а потом продает за 400 тыс руб

2021 – 400 т р

То есть в 2021 году получен доход в сумме 400 тыс рублей. Срок владения менее 3х лет – то есть идет в 217 статью НК.

Она содержит льготы и изъятия (опредленные льготы изымаются из налогооблодения). Есть еще ст 220 – это скидка, то есть есть доход, он облагается, но законодатель предоставляет возможность ему уменьшить (это все имущественные вычета, стандартный, социальный, инвест, и др).

То есть чтобы доход не облагался, нужно чтобы имущество, от проджажи коттрого получен доход, в течение срока во владении находился.

По некоторым 3 года и по некоторым 5 лет (ст 217 и 217.1)

Срок владения составляет 2 года – недостаточно => льготы-изъятия не действуют. Он должен облагаться НДФЛ. То есть ст 217 не применяется

Но есть ст 220, которая в ряде случаев позволет налог уменьшить. Там есть 2 вида фиксированных вычетов: это либо 250 тыс руб, либо 1 мил рублей.

Законодатенль не ставит размер этого вычета в зависимости от вида имущества, а в зависимости от того, как перечень закреплен.

Например, ч 2 п 1 ст 220 – там разное имущество, но допустим самолет как недвижимое имущество в силу закону не отеносится туда.

Мотоцикл – вычет 250 тыс рублей.

Вместо вычета можно воспользоваться альтернативой – уменьшить доход на те расходы, которые он понес в связи с приобретением этого имущества.

С точки зрения вычета

250 / 1 мил – фиксированный вычет (это шаг 2 – ст 220, первы шаг был 217)

Вариация б в шаге втором. Вместо фиксированного вычета, налогоплательщик может уменьшить фактически полученный доход от продажи на фактически произведенные расходы в связи с приобретением имущества в собсвтенность.

Доход => налогова декларация, там графа имущественный вычет

1 враинт такой: 13% (400-250) =

2 варинт: 13% (400-500) =

Сложность со 2 опцией: в первом случае поскольку размер законодательно установлен, то не надо будет доказывать, что вы что-то расходовали. А во втором случае надо подтвердить, что вы израсходовали эти средства на приобретение автомобиля в обсвтенность.

А если бы купили в 2013 году, то вообще налог был бы 0 – это изъятие => и декларации не надо подавать. А в 220 статье можно подтвердить право на льготы.

При этом можно вообще не заявлять право на льготы ( это право!)

А если 2013 – 200

2021 – 400

Тогда 2 варинт не очень выгодный.

Главное, что есть 2 шага!

Может не подлежать в принципе

А мб, что доход облагается, но есть вычеты.

НАПРИМЕР:

2019 – квартиру за 3 мил р покупаем

2021 – продаем за 4 мил р квартиру

Ст 217: прошло всего 2 года (а должно быть 5 лет). Льгота-изъятие не работает.

Если квартира, то сумма мб уменьшена на 1 мил р. То есть шаг 2: ст 220 – квартира под 1 мил р

То есть налогооблагаемая база – 3 мил р.

2010 – покупка машины на 500 т р

2021 г – продажа этой машины 400 т р

Шаг 1 ст 217: машина – 3 года. Уплата налога не нужна, потому что продана по итогам сроке, выше обозначенного => вступила норма изъятие => декларировать доход не нужно.

2019 покупка машина 500 т р

2021 – продажа

Ст 220 – 250 тыс р

Это был один из варинтов имущественного вычета.

Есть и иная форма: продажа. Вычет 1 раз в жизни. Но если сумму не израсходовали, то ее можно зачесть.

2020 – квартира 15 мил, а з/п за 2020 г – 3 мил р.

Квартира впервые => право на вычет есть.

При этом 3 мил – 390 т р = 2610 р.

Их возвращают

Из 3 мил вычетаем 2 мил

То есть мы подает декларацию, там отразим сумму доходов, есть право на вычет – 2 мил р из налоговой базы. И налоговая инспекция вернет 13% от

А если вместо 3 мил и 1 мил р

Тогда мы редельный размер не израсходуем.

Максимальный вычет 2 мил. Покупка больше, чем на 2 мил.

Сейчас 1 раз в жизни, если в полном объеме израсходовали. То есть будет расходоваться вычет до того как он не станет 0.

Налоговая льгота – скидка к доходу! Если з/п = 0, то вычета нет.

2021 – покупаем квартиру, которая стоит 20 мил р

з/р за 2021 – только стипендию – 50 тыс р за год. Не имеем право на вычет – не облагаемые доходы

а если 100 тыс р з/п –

налог 13% - право на вычет 2 мил р (это та сумма, на которую мы можем уменьшать налогооблагаемую базу).

налоговая база – 100 т р – это вычет, который можно использовать.

2020 г – 15 мил р купил квартиру

2020 – з/п 6 мил р

Размер вычета 2 мил рублей

!!! помимо того, что есть право на этот вычет, есть право еще на вычет по %, которые вы уплатите банку – это 3 мил р. ПО ПРОЦЕНТАМ НЕ ПЕРЕНОСИТСЯ (но его можно несколько лет принимать, так как ипотека выплачивается долго). Он растягивается во времени.

Можно и на разные объекты заявить (имеется в виду % и имущество).

То есть 2 мил на объект и 3 мил на %.

По квартирам: либо на саму квартиру – 2 мил, или 3 мил на проценты. И если вы не имеете сразу з/п 2 мил, то можно переносить!

650 тыс рублей – это максимальная сумма, которую можно получить с 2х вычетов (260 с доходов, и по % - 390 за 3 мил).

Это пример социальной функции налогообложения, гос-во помогает купить квартиру – экономит на подоходному налогу.

ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/home/#ixzz6uvaafaRU

Изъятия: ст. 217!

Доход 10 тыс руб + 1 тыс – стипендия => из 10 тыс – 1 тыс.

Скидки: 218.

Есть студент мгу менее 24 лет, есть родитель – з/п 100 тыс. Есть налоговый агент – он удерживает 13% от 100 тыс и уплачивает их в бюджет => родитель получает 87 тыс. Но у него есть ребенок. => 100 тыс – 1400 (уменьшить сумму налогооблагаемой базы на этот вычет !! => у налогоплательщик будет 98600 – ставка 13 %, а 1400 – чистые.

Вычет ежемесячно каждому из родителей (если родитель один – двойной размер / если двое детей…).

350 тысяч – момент прекращения этого вычета (если налог нарастающим итогом превысит на эту сумму), то право на вычет сгорит.

Ст. 218: Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Имущественные вычеты лучше работают – там суммы другие. Механизм расчета тот же самый.

Есть 2 способа получения:

1. Работник обращается в бухгалтерию приносит документы (подтв рождение ребенка + родство – свидетельство + (2) справка из учреждения). => работодатель заявит налоговому агенту, и он сразу будет взимать налог с меньшей суммы.

2. Тогда модно подать по годам обучения налоговую декларацию сумму вычета => через налоговые органы и декларацию подать право на вычеты (похоже на имущественные вычеты). Но тут дождаться окончания года.

Раньше было еще одно основание для всех -возможность уменьшить сумму доходов на фиксированную величину (400 р).

Чисто как сделать неэффективную льготу эффективной? Ее надо похоронить.

Социальный вычет. Принцип расчета похожий. Из облагаемой налогом базы (через декларацию) можно вернуть от этих уплаченных 100 тыс (то есть уменьшаем налоговую базу).

Зак-тель фиксирует размер вычетов. Обучение + лечение – 120 тыс, на детей – 50 тыс. Он имеет особенности, если за себя – по любой форме обучения, то за детей – именно очная форма.

Вычет на расходы на обучения брата или сестры – 120 тыс.

Документы: перечень примерно одинаковый:

1. Подтвердить право мед / учебн учреждения оказывать услуги (лицензии, например)

2. Договор + платёжные документы

3. Если это за детей => возраст, родство + очная форма обучения (справка из учебного заведения / в договоре прописывается).

! если вычет за себя – это не обязательно высшее учебное заведение, может даже вычеты расходов на получение прав водительских (например, автошкола).

35