Лекция 24 апреля.

Налоговое администрирование.

Налоговые органы не собирают налоги.

Налог или сбор уплачивается самостоятельно, либо с помощью налогового агента. В случае чего взыскивается принудительно, но это особая ситуация, но это не работа налогового органа. Задача налогового органа – обеспечение законности налоговых отношений – установить налоговую обязанность налогоплательщика.

ФНС находится в ведении МинФина. В эту систему входят отраслевые инспекции по учету крупнейших налогоплательщиков. Сначала их не было. Также входят территориальные – по субъектам. А также территориальные/межтерриториальные инспекции на местах.

Смотри схему в презентации.

Субъектами налогового администрирования являются органы, которые сюда входят.

Налоговое администрирование – государственное управление в области налоговых отношений.

Оно заключается в:

1) учете налогоплательщиков.

2) учет налоговых поступлений.

3) налоговый контроль.

4) взыскание недоимок, пеней и штрафов.

5) консультирование налогоплательщиков.

6) утверждение форм документов.

Методы налогового контроля.

Налоговый контроль – устойчивая совокупность приемов и способов финансового контроля.

Два основных методы:

1) метод наблюдения. Массовый сбор регулярной стандартизированной информации – налоговых деклараций и т.п.

2) проверка. Индивидуальное контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, проводимое выборочно по «сигнальным критериям».

Наблюдение превалирует.

1) учет налогоплательщиков.

2) получение и анализ налоговых деклараций.

3) налоговая отчетности (о зарубежных счетах, КИК и т.д.). 4) лицевые счета по учету расчетов с бюджетом.

Еще один прием наблюдения: налоговый «горизонтальный» мониторинг и мотивированные суждения.

Мониторинг – контроль за операциями налогоплательщика.

Еще один прием – международный обмен информацией.

Наблюдение – текущий контроль.

Проверки – последующий налоговый контроль.

Камеральная проверка более комфортная.

Выездная – это стресс. Она проводит на территории налогоплательщика, но если территории нет, но можно и на территории налогового органа.

От акта проверки до судебного решения.

Проверка – акт проверки (состоит из вводной части (кто проверял, кого проверяли), затем основная часть (мотивировочная), заключительная (что выявили) ни о каких санкциях, штрафа ничего не пишется) – возражения на Акт проверки – рассмотрение возражений, дополнительные мероприятия налогового контроля, возражения на результаты налогового контроля, рассмотрение материалов проверки с учетом дополнительных мероприятий, вынесение решения налогового органа – апелляционная жалоба / жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Когда составляется акт проверки, он в обязательном порядке подписывается руководителем налогового органа, который проводил проверку или его заместитель. Акт проверки направляется налогоплательщиком. Чаще говорят, акт готов, приезжайте, заберите. Никого не надо уклоняться от получения, так как надо будет с ним потом работать, надо поставить дату, подписать (дата важна для процессуальных сроков). Сроки важны для того, чтобы представить возражения. Возражения – важный документ.

Рассмотрение возражений. Происходит в налоговом органе – приглашаются юристы, представители налогоплательщиков.

Могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля.

Рассмотрение жалоб налогоплательщиков.

Можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган.

следующая лекция гос. долг, гос. кредит.