Лекция 25 февраля.

Система налогов и сборов в РФ.

Некодифицированные

Лекция 3 марта.

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ.

НДФЛ достаточно молодой, даже с точки зрения мировой налоговой истории. Он появляется в первой четверти 19 века, впервые введен в Англии, но ему предшествовал классический поимущественный налог – налог на роскошь. То есть раньше налог взыскивался не с доходов, а с имущества, так как посчитать доход гос-ву было трудно.

Как только можно было посчитать доход, так и появился этот налог.

В России до 20 века его не было, так как не было представительного органа и было податного обложение.

НДФЛ хорош, как считают специалисты. Это личный примой налог, даже социалисты его превозносят. Он даже признавался при диктатуре пролетариата.

Он носил социальный характер.

Налоговое право не говорит о том, куда зачисляется налог, оно говорит о том, кто устанавливает.

НДФЛ федеральный, обещегосударственный, но большинство все равно идет в регионы.

Это всегда общегосударственный налог.

В СССР этот налог был, он носил классовый характер, рабочие, служащие имели одну ставку, а вот священнослужители другую, выше, потому и классовый характер.

В 1990-х года был введен НДФЛ – подоходный налог.

Общая характеристика:

1) прямой.

2) личный.

3) федеральный.

Он простой, но у него есть и недостаток.

недостатки:

1) сложность контроля.

2) массовое уклонение от уплаты налога.

Когда преобладает подоходное налогообложение, тогда людям очевидно, что бюджет состоит из налогов, и повышаются требования.

Субъект налога на доходы физических лиц.

гл. 23 делит их на резидентом и нерезидентов. Применяет для этого один тест: тест физического присутствия.

Исключениями являются:

1) военнослужащие за пределами РФ, из резиденство все равно Российское.

2) командированные за территорию РФ сотрудники органов власти РФ и муниципалитетов.

В РФ для нерезидентом установлена ставка – 30 %. Очень много. Выгодно быть резидентом.

Презумпция (Ивлевой) – если приехал на работу по контракту больше, чем на год. Тогда можно облагать как резидента.

Когда есть соглашение об избежании уплаты двойного налогообложения: Зачет налога – из того, что я должен заплатить в РФ я вычитаю то, что должен заплатить за границей.

Плательщиком НДФЛ лицо становится с рождения. Возраст значения не имеет.

Гражданство не имеет значения.

Объект и налоговая база.

Объект: факт получения доходов. Презумпция облагаемости дохода. Любой доход должен облагаться.

Налоговая база:

Период: календарный год.

Есть 3 формы получения дохода:

1) денежный (в рублях или в иностранной валюте). Если в валюте, то пересчитываем на дату получения дохода.

2) в натуральной форме. В этой форме можно получить товары, работы или услуги.

товары – зп в виде товара. Но так сейчас редко. Как правило это выглядит так, что работодатель платит за наше обучение, за нашу поездку, или покупка работниками его товарами за дешево (флакон духов за рубль для работников). И это будет доходом, полученным в натуральной форме – мы покупаем по цене ниже рыночной. Именно это формы доходов в натуральной форме. По обучению уже есть позиция – если обучение нужно работодателю и вам, то это не доход. А если нужно только вам, то доход.

Или оплата коммунальных услуг, аренда домов, если в рамках служебных обязанностей, то не доход. Но грань очень тонкая.

есть презумпция, что доход в денежной или натуральной форме облагаемый.

3) Доход, полученный в виде материальной выгоды.

Это когда мы получаем кредит с низкими ставками. Наша экономия на процентах – налогооблагаемая выгода. Так как в банке пришлось бы заплатить больше денег.

Это то, за что мы получаем по цене меньше, чем могут получить любые другие.

Ставки налога.

Справедливость в налогообложении – равнонапряженность налогового бремени, его соразмерность способности к уплате налога.

Достигается варьированием методов (зависимость ставки от базы).

1) Равное налогообложение (лучше, чем податное неравенство).

2) Пропорциональное.

3) Прогрессивное.

4) Регрессивное.

Система ставок по действующему законодательству РФ.

Шедулярное налогообложение – когда в законе структурируется доход на разделы и к каждому разделу (доходу) применяется своя ставка.

У нас этого нет. Но у нас есть разные ставки к разными видам доходов.

Для резидентов – 13% (для активных), а для пассивных - 35% - халявные.

13% для дивидентов.

Для нерезидентов – осоновная – 30%

пониженная для дивидендов – 15%

пониженная для трудовых доходов – 15%