- •Фп занятие 8 семинар 22.02
- •Понятие государственных доходов и виды гос и мун доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговый доходы. Другие виды доходов.
- •Другие виды
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •Налоговые и неналоговые доходы
- •2) Безвозмездные поступления:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
- •5. Юридические признаки налога и сбора.
- •6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •Российские принципы налогообложения
- •1) Развитие принципа справедливости
- •2) Развитие принципа определенности
- •3) Развитие принципа эффективности
- •4) Развитие принципа нейтральности
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •1. Принцип единства налоговой политики
- •2. Принцип единства системы налогов
- •3. Принцип разделения налоговых полномочий
- •Задания
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Налоговые доходы бюджета
- •3. Неналоговые доходы бюджета
- •4. Королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •Виды регалий
- •6. Примеры государственных регалий
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с возникновением государства?
- •10. Признаками налога являются:
- •11. Признаки сбора
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взымаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы привести примеры сборов, которые явно не соразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между «сбором» и «пошлиной»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
Российские принципы налогообложения
1818 – Н.И. Тургенев «Опыт теории налогов» - в ней он обобщил распространенные в то время взгляды на роль налогов и принципов их взимания, способствовал их популяризации в России
Разработка правил налогообложения, направленных на сочетание интересов хозяйства и торговли, с одной стороны, и казны, с другой, велась в России задолго до появления труда Н.И.Тургенева.
Стоит назвать «Книгу о скудности и богатстве» — выдающееся произведение петровской эпохи, подготовленное в 1724 г. купцом Иваном Тихоновичем Посошковым (1652–1726), его называют первым русским экономистом - в главе «О царском интересе» он отмечал, что «худой тот сбор, когда кто царю казну собирает, а людей разоряет, ибо если кто прямо государю своему тщится служить, то более собрания надлежит ему людей от разорения соблюдать, то оное собрание и скоро, и прочно будет».
1) Развитие принципа справедливости
Развитие принципа справедливости идет в направлении наиболее точного определения понятий «доход», «накопления», «платежеспособность», изучения и разрешения таких проблем налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, переложения налогов, влияния инфляционных процессов на налогообложение, избежания налогов и уклонения от налогообложения и др.
использование различных налоговых лазеек приводит к необходимости повышения ставок налогов, чтобы компенсировать недополучение доходов бюджетом - в результате добросовестные налогоплательщики вынуждены нести дополнительные обязательства.
В условиях инфляции номинальные доходы налогоплательщиков возрастают, хотя покупательская способность остается прежней или даже уменьшается. Тем не менее при прогрессивной системе налогообложения такие доходы облагаются подоходным налогом по более высоким ставкам, налогоплательщик вынужден уплачивать «инфляционный налог». Принцип справедливости требует, чтобы законодатель налоговой индексацией или другими методами (например, переход к плоской шкале налогообложения) учитывал «эрозию доходов»
Акцизы - фискальные надбавки к цене товаров — уплачивают в бюджет производители подакцизных товаров. Однако тяжесть налогообложения может перекладываться на потребителей этих товаров, которые оплачивают акцизы в составе цены товара. Это пример экономического переложения налогов. Принцип справедливости был бы нарушен, если бы акцизами облагались товары первой необходимости, одинаково востребованные как состоятельными, так и малообеспеченными гражданами.
Налог несправедлив, поскольку уплата одинаковой суммы налога означает изъятие большей доли из дохода бедняка и меньшей доли из дохода богача.
Не только в РФ, но даже в странах благополучной Европы граждане очень редко бывают довольны своей налоговой системой, причем в качестве основного ее недостатка чаще всего указывается именно ее несправедливость»
2) Развитие принципа определенности
Современные исследователи тесно связывают это развитие с проблемой стабильности налогового законодательства - налогоплательщик должен точно знать не только условия взимания того или иного налога, но и быть уверенным, что эти условия останутся неизменными в течение определенного периода. Глобальная неопределенность воспитывает недоверие к государству и представляет собой серьезное препятствие развитию производства и повышению благосостояния граждан.
Поэтому налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Непростая задача ученых, политиков, правоприменителей состоит в том, чтобы вырабатывать и совершенствовать такие методы проведения налоговой реформы, которые бы не в ущерб возможностям налогоплательщиков предвидеть свое экономическое будущее позволяли эффективно влиять на налоговую систему в целях реализации экономической политики