- •Фп занятие 8 семинар 22.02
- •Понятие государственных доходов и виды гос и мун доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговый доходы. Другие виды доходов.
- •Другие виды
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •Налоговые и неналоговые доходы
- •2) Безвозмездные поступления:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
- •5. Юридические признаки налога и сбора.
- •6. Система налоговых сборов по налоговому зак.
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •Российские принципы налогообложения
- •1) Развитие принципа справедливости
- •2) Развитие принципа определенности
- •3) Развитие принципа эффективности
- •4) Развитие принципа нейтральности
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •1. Принцип единства налоговой политики
- •2. Принцип единства системы налогов
- •3. Принцип разделения налоговых полномочий
- •Задания
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Налоговые доходы бюджета
- •3. Неналоговые доходы бюджета
- •4. Королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •Виды регалий
- •6. Примеры государственных регалий
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с возникновением государства?
- •10. Признаками налога являются:
- •11. Признаки сбора
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взымаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы привести примеры сборов, которые явно не соразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между «сбором» и «пошлиной»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
1) ПКС РФ от 11.11.1997 № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О Государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года» - пограничный сбор. «Анализ обстоятельств принятия рассматриваемой нормы Закона, характера, условий и целей предусмотренного платежа не позволяет отнести его к таким видам фискальной повинности, как сбор или пошлина, характерными особенностями которых являются индивидуальный порядок взимания платежа, его непосредственная связь с услугами публично - правового характера (возмездность), специальные интересы плательщика, которые при этом компенсируются, специальные цели, на которые этот платеж производится»;
2) плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 (ред. от 02.08.2019) – ПКС РФ от 31.05.2016 № 14-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 31.1 Федерального закона "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", постановления Правительства Российской Федерации "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" и статьи 12.21.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы»: «в связи с этим законодателю следовало бы уточнить наименование нового неналогового платежа. По своей экономической сути это плата не в возмещение вреда, а за использование дорожной инфраструктуры владельцами большегрузных автомобилей и за использование ими общего блага - воздуха, в который выбрасываются вредные вещества. Наименование фискального платежа не должно искажать экономический смысл взимаемой платы. Установленное в законе требование о том, что фискальные платежи должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), распространяется и на указание законодателем точного наименования платежа, поскольку оно тоже имеет нормативное значение, предопределяя целевое назначение поступающих в бюджет средств»;
3) Таможенная пошлина имеет налоговую природу (косвенный налог), но выведена из НК РФ. Н.М. Сорокина (признаки таможенной пошлины):
Таможенная пошлина отличается целевой направленностью.
Таможенная пошлина возмездна.
Таможенная пошлина безэквивалентна, поскольку ее размер не зависит от стоимости оказываемых услуг.
Таможенная пошлина — нерегулярный платеж
20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
Адам Смит – работа «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) Далее по лекции М.Ф. Ивлиевой:
1) Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности – принцип равенства и справедливости;
2) Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому (например, нельзя произвольно увеличивать налоги) – принцип определенности или принцип законности;
3) Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика – принцип удобства;
4) Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства – принцип экономности. Должна быть максимальная эффективность каждого конкретного налога.
Правовое значение (учебник Пепеляева): правила, выработанные А. Смитом, ввели налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Принципы налогообложения — это направления поиска компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет).