Задача 7

Налоговый орган привлек гражданина С.С. Сидорова к ответствен­ности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ за неподачу отчета в налоговый орган о движении средств по зарубежному счету за 2018 г.

Возражая против привлечения его к ответственности, гражданин заявил, что не обязан представлять отчет, так как не является нало­говым резидентом Российской Федерации, в 2018 г. он находился за пределами Российской Федерации ровно 183 дня, что доказывается отметками в загранпаспорте. По мнению гражданина, у нерезидента не может возникнуть обязанности отчитываться перед налоговым органом государства, резидентом которого он не является.

Прав ли гражданин?

Гражданин не прав в том, что он не является резидентом, поскольку здесь речь идет не о налоговом резидентстве, а о валютном резидентстве. Согласно статье 1 ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле (пункт 6), резидентом является гражданин РФ независимо от количества дней, проведенных за пределами РФ. Однако он прав насчет того, что обязанности подавать отчет о движении денежных средств у него нет: абзац 2 части 7 статьи 12 ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце третьем настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Поэтому налоговый орган ошибочно привлек гражданина Сидорова к ответственности.

Семинар: Гражданин считается валютным резидентом только на основании того, что он гражданин России. Этот срок (более 183 дней) влияет только на распространение на него режима счетов (это мы обсуждали где-то выше). По условию задачи гражданин пробыл за границей ровно 183 дня, а для того, чтобы режим счетов на него не распространялся, нужно более 183 дней. Следовательно, гражданин не прав.

Задача 8

Граждане Иванов и Петров поехали в туристическую поездку в Китай на 14 дней. Петров в первый день потратил все деньги и затем регулярно одалживал у Иванова наличные юани: на сигареты, такси, обеды в ресторанах, оплату экскурсий и различные иные туристические услуги. Однажды в ресторане у них возникла ссора. Находясь в состоянии алкогольного опьянения, Петров заявил, что деньги Иванову не вернет, а если тот обратится в суд, то не только ничего не получит, но его еще и накажут, потому что давать валюту взаймы — незаконная валютная операция, вся сумма которой подлежит взысканию в доход государства. «Ерунда, — ответил Иванов, — мы в Китае, а в Китае российские законы не действуют». Прокомментируйте юридические аспекты этого спора.

Семинар: Оба гражданина являются резидентами России (т.к. они граждане). Соответственно, здесь речь идет об операциях между резидентами в иностранной валюте, а это прямой запрет в ст. 9 Закона о валютном регулировании. Другой вопрос, как доказать это правонарушение. Более того, у нас в КоАП только национальная юрисдикция (в пространстве КоАП действует на территории РФ за исключением случаев, когда иное предусмотрено международным договором России и по антикоррупционным составам). Таким образом, сейчас привлечь к ответственности этих граждан нельзя.