- •4. Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.
- •5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
- •6. Иные виды налогов и основания для их классификации.
- •1. Субъекты ндфл и критерии определения налогового резидентства физических лиц.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •3 Концепции дохода
- •3. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Тест домицилия.
В ряде стран лицо признается резидентом, если обладает домицилием в этой стране. В англосаксонских странах домицилий главным образом характеризуется наличием у человека постоянного пристанища. Лицо может быть резидентом двух и более стран, но обладает всегда только одним домицилием. Первоначально домицилий возникает по месту рождения, а затем может изменяться по воле лица. Новое место жительства может именоваться домицилием, только если лицо рассматривает его в качестве постоянного пристанища.
Например, законодательство Норвегии признает лицо обладающим домицилием в налоговых целях в этой стране в том случае, если лицо обосновалось в стране с намерениями, которые нельзя признать временными. Если семья налогоплательщика проживает в Норвегии, то считается, что он имеет там пристанище, даже если большую часть года проводит за границей.
В некоторых странах домицилий служит дополнительным критерием для определения особенностей налогообложения. Например, в Великобритании учитывается, обладает ли иностранец - налоговый резидент Великобритании домицилием в этой стране. Если нет, то такой резидент получает некоторые налоговые льготы.
В налоговом законодательстве Франции и Люксембурга также используется термин "домицилий", однако не в том значении, которое описано выше. В этих странах он выступает синонимом слова "резидентство". Так, тест физического присутствия (183 дня в периоде 12 месяцев, следующих подряд) применяется во Франции для того, чтобы определить, имеет ли лицо налоговый домицилий.
В российском законодательстве понятие домицилий (или сходное с ним понятие) не используется и, соответственно, не оказывает влияния на налогообложение.
Тест постоянного жилища.
Лицо может быть признано налоговым резидентом страны, в которой оно располагает постоянным жилищем, т.е. имеет это жилище в собственности или владении. "Постоянство" означает, что лицо создало и содержит это жилье для постоянного использования, а не для краткой временной остановки. При этом под жильем понимаются и дом, и квартира, и комната, принадлежащие лицу или арендованные им. Важно лишь, что лицо намеревается использовать его постоянно, а не для временных целей, таких как проживание во время отдыха, деловых поездок, обучения и т.д.
Например, если лицо имеет дом в курортном месте и использует его из года в год, но только для проведения отпуска, то такой дом не может рассматриваться в налоговых целях в качестве постоянного жилища.
Лицо может признаваться налоговым резидентом страны, в которой располагает постоянным жилищем, независимо от того, проживает ли оно там фактически. Например, французское законодательство устанавливает, что если лицо содержит постоянное жилище во Франции и его семья проживает во Франции, то оно признается имеющим жилище во Франции даже в том случае, если само большую часть года находится за границей.
В Великобритании лицо, располагающее там жилищем, признается резидентом, если в течение года хотя бы раз посетило страну.
Российское законодательство не учитывает в налоговых целях наличие постоянного жилища.