Налоговая индексация

Связана с инфляционными процессами. Суть: при инфляционных процессах номинальный доход облагается по все более высоким ставкам. Если с ростом инфляции средний доход переходит из разряда в разряд с более высокой ставкой, то это требует индексации.

Величина индексации определяется на основе индекса потребительских цен. В тех случаях, когда индексируемые величины выражены не в твердых суммах, а в определенных количествах ставок, индексация происходит как бы автоматически вместе с изменением ставки. С позиций налогового контроля непрерывные изменения шкалы ставок налога при высоких темпах инфляции недопустимы, так как это усложняет процесс исчисления и уплаты налога.

Целесообразнее, не изменяя шкалы, индексировать исчисленную сумму налога, то есть, изменять ее с учетом индекса инфляции (своего рода налоговый кредит). Однако в России учет инфляции производится путем корректировки (редкой) сумм изъятий и скидок.

То же касается инфляционного дохода (например, от продажи имущества, приобретенного много лет назад). Такой доход не приводит к росту состоятельности лица, следовательно, следует применять особые правила его обложения. В РФ решается следующим образом: от налогообложения освобождаются доходы, полученные резидентами РФ от продажи имущества, долгое время находившегося в их собственности. Срок должен составлять не менее 5 лет. При более коротком владении может применяться в ограниченных размерах (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Актуализация налога

Когда применяется: есть два лица, их доходы за год равны. Однако один получал равномерно одинаковые суммы в течение года, а второй получил одной суммой за раз. В социальном плане равенства тут нет, несмотря на количественные показатели. Поэтому ряд стран применяют следующий метод: если лицо получило доход за срок меньший, чем финансовый год, то применяется не маргинальная ставка, а ставка, рассчитанная особым образом.

Рассчитывают годовой эквивалент. Например, доход равен 1000 ед. за 8 месяцев. Делим 1000 на 8 и множим на 12. Получаем 1500 ед.

Затем ищут среднюю ставку. До 1000 облагается по 10%, а свыше – 20 %. Формула: ((1000*10) + (500*20)/1500)*100 = 13,13%.

В РФ актуализации нет (собственно, я не удивлен ни на миллиметр).

4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы

Вопрос о налоговых льготах очень непростой и чрезвычайно острый. Все недостатки налогообложения советского времени – жесткого централизованного регулирования доходов населения – нашли отражение в системе налоговых льгот. В основе этой системы лежал принцип принадлежности гражданина к определенной социальной группе, что нарушало правовую основу налогообложения – принцип податного равенства (обложение на основе имущественного положения, то есть основанием предоставления льгот должно быть материальное положение субъекта налогообложения). Например, 30%-й скидкой с исчисленной суммы налога при наличии на иждивении 4 и более человек пользовались только граждане, получающие доходы от выполнения трудовых обязанностей. Для других групп налогоплательщиков такая льгота не применялась.

С практической точки зрения важно деление налоговых льгот на социальные и экономические.

Социальные льготы назначаются в зависимости от субъекта налогообложения. Характеристики, статус получателя льготы имеют определяющее значение (пенсионер-инвалид, военнослужащий, родитель, малоимущий и т.д.). Предоставление льгот этой категории можно рассматривать не как право государства облагодетельствовать гражданина, а как его обязанность. РФ – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (п. 1 ст. 7 Конституции РФ).

Экономические льготы определяются исходя из объекта налогообложения. Не статус лица, а особенности хозяйственной или иной деятельности лежат в основе льготы (занятие с/х, донорство, участие в общественно значимых мероприятиях, спортивная деятельность и т.д.).

Предоставляя эти льготы, государство реализует свою дискрецию (усмотрение) на регулирование экономических, политических и др. процессов. В этой сфере оно более свободно, чем в сфере предоставления социальных льгот.

Экономические льготы в большинстве случаев не могут подвергаться конституционно-правовой проверке, а социальные льготы могут быть предметом обжалования в КС РФ.