Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица (резиденты и нерезиденты). Им облагается имущество, находящееся на территории РФ. Предметы налогообложения - жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый имущественный комплекс и объект незавершенного строительства. Объекты налогообложения - право собственности (в том числе долевое) на эти предметы. Не является объектом налогообложения право собственности на имущество многоквартирного дома (так же, как и земельный участок под многоквартирным домом не является объектом земельного налога).

С 1992 года налогооблагаемой базой была инвентаризационная стоимость, определяемая исходя из износа имущества, поэтому этот налог всегда был копеечным, однако 3 года назад государство решило перейти на кадастровую стоимость недвижимого имущества, но было дано право самим муниципалитетам определять, что они будут использовать в качестве базы - инвентаризационную стоимость или кадастровую. При этом налогооблагаемой базой квартиры выступает кадастровая стоимость квартиры за минусом кадастровой стоимости 20 квадратных метров; если это жилой дом, то налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость дома за минусом 50 квадратных метров; если лицо является собственником комнаты, то налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость за минусом 10 квадратных метров. По единому комплексу можно применить вычет в 1 млн рублей. Для иного строения вычеты не предусмотрены.

Средние ставки установлены федеральным законодателем, но конкретные ставки устанавливают муниципалитеты. Налоговый период - календарный год, промежуточной отчетности нет, налог платится по уведомлению. Чтобы снизить негативное социальное влияние данного налога, сейчас идет такой период, когда к сумме налога применяется понижающий коэффициент (либо 50%, либо 60%, в полном объеме придется платить чуть позже).

Федеральный законодатель установил льготы для пенсионеров.

На местном уровне созданы специальные комиссии, которые рассматривают жалобы на завышенную кадастровую оценку (лицо должно обосновать, что рыночная цена ниже кадастровой). Сначала жалобу рассматривает данная комиссия. Далее можно пойти в суд.

Государственный кредит. Государственный долг

Несмотря на то, что налоги являются основным источником доходов публичных фондов, имеется и еще один существенный институт - государственный кредит, который берется государством (сам публичный субъект, государство или муниципальное образование, берет взаймы на временной основе). Такое заимствование возникло даже раньше многих налогов.

В 1832 году М.Ф. Орлов написал работу «Учение о государственном кредите», посвященную ситуации, когда государство не взимает налоги в пользу казны, а вынуждено прибегать к займам. Прежде всего, занимали у соседних более богатых государств. Когда стала складываться банковская система, стали занимать у банков. После начали выпускать государственные ценные бумаги. Орлов считал институт государственного кредита прогрессивным, но предупреждал, что те заимствования и доходы, которые государство получает сегодня, будет ложиться тяжким бременем на будущие поколения.

Государственный кредит - это способ получения временных доходов, поскольку после эти деньги необходимо возвращать, причем заплатив проценты за пользование. Поэтому есть позиция, что государственный кредит - это вообще не доход. Ивлиева считает, что это доход, который государство извлекает своеобразным образом на определенное время, а затем он превращается в публичные расходы.

В СССР государственный кредит осуществлялся в том числе и через Сберкассу (Сбербанк был государственным банком), однако сейчас в России нет банка, который привлекал бы средства населения для публичных целей.

Большую историческую часть советского периода размещение ценных бумаг осуществлялось принудительно: человек шел в Сберкассу получать зарплату, но одна часть ему отдавалась деньгами, а другая часть - облигациями.

Практика конца 1980-1990-х годов возродила интерес населения к государственным ценным бумагам. Первая половина 1990-х годов - это расцвет выпуска разнообразных государственных займов («золотой займ» 1992 года предусматривал даже возможность выплаты не деньгами, а золотыми слитками).

Апофеоз рынка государственных ценных бумаг - государственные краткосрочные облигации (ГКО), срок обращения по которым до 1 года. Изначально войти на этот рынок разрешалось только резидентам, в Закон об НДФЛ были внесены поправки, освобождающие от НДФЛ доходы по таким облигациям. Однако выпуск ГКО происходит хаотично, их выпуск превратился в государственную «пирамиду» (как МММ). Россия эмитировала, эмитировала и доэмитировала до дефолта 1998 года, когда Россия отказалась платить по облигациям. Опираясь на нормы ГК, люди пошли в суды, однако суды заявили, что в бюджете нет средств на обслуживание государственного долга. До сих пор Россия расплачивается по этим долгам, и эти дела рассматриваются в ЕСПЧ.

1990-е годы также являются периодом получения кредитов от Всемирного банка, МВФ, Европейского банка реконструкции и развития, носившие целевой характер («угольный займ» Всемирного банка, займы, связанные с сельским хозяйством и так далее).

Имелся также внутренний валютный займ. Период до 1991 года является периодом валютной монополии - граждане и юридические лица могли совершать валютные операции только через государственный валютный банк. Валюты выдавали не наличными, а чеками. В 1992 году Ельцин замораживает все эти счета - конфискует валюту, хранившуюся в банке и выдает ценные бумаги (долгосрочные облигации внутреннего валютного займа - ОВВЗ) на конфискованную сумму. Предусматривалось, что через 5-7 лет начинается их гашение в зависимости от очередности.

Сегодня заимствования являются способом покрытия дефицита бюджета (осуществляются только с этой целью: если у публичного образования бюджет профицитный, то он не может осуществлять заимствования).

Функции государственного кредита:

а) образование денежных фондов (пополняются федеральные, региональные и местные бюджеты);

б) использование денежных фондов (заимствования могут быть пущены как на ликвидацию образовавшегося долга, так и на обслуживание прежних долговых обязательств);

в) контроль;

г) перераспределение финансовых ресурсов;

д) повышение эффективности использования средств;

е) ускорение концентрации финансовых ресурсов;

Государственный кредит имеет определенные правовые формы. Большая часть норм, определяющих особенности получения взаймы государством тех или иных средств, сосредоточена в БК РФ (глава 14 - «Государственный и муниципальный долг»), есть также ФЗ «О государственных и муниципальных ценных бумагах».

Экономисты пытаются классифицировать государственный и муниципальный долг на несколько элементов:

а) финансовый долг (государственные долговые ценные бумаги - секьюритизированная часть и кредитные договоры - несекьюритизированная часть);

б) условный долг (финансовые гарантии);

в) административный долг (просроченные обязательства государства по осуществлению бюджетных расходов);

В понятие государственного и муниципального долга БК РФ включает долг по государственным и муниципальным заимствованиям, а также обязательства по государственным и муниципальным гарантиям.

Методы расходов государства:

а) финансирование;

б) кредитование;

в) предоставление гарантий (на сумму выданных гарантий у публичного субъекта образуется долг);

До вступления в силу БК РФ публичные гарантии не регулировались бюджетным законодательством, считалось, что достаточно гражданско-правового регулирования. Позже было принято решение урегулировать данные отношения БК РФ. Ситуация, когда РФ, субъекты РФ или муниципальные образования предоставляют гарантии …, если лицо эти обязательства не гасит, то публичный субъект гасит за счет своих бюджетов. БК РФ установил, что все обязательства по гарантиям необходимо отражать в государственном и муниципальном долге (не важно, выполнит оно эту гарантию или нет).

Муниципальные гарантии могут выдаваться только в рублях.

Институт публичных гарантий широко распространен в странах Европы и даже на уровне бюджета ЕС. Это считается государственной поддержкой частного бизнеса (особенно сельского хозяйства).

БК РФ устанавливает, что к государственному долгу РФ относятся долговые обязательства РФ перед:

а) физическими и юридическими лицами (в том числе иностранными);

б) субъектами РФ;

в) иностранными государствами;

г) международными финансовыми организациями;

д) иными субъектами международного права;

У государственного кредита имеются определенные правовые формы. Задолженность может возникать в строго определенных случаях:

а) в случае привлечения кредитов от кредитных организаций (в том числе иностранных, международных финансовых организаций); единственная кредитная организация, которая не даст России взаймы, - Банк России;

б) обязательства по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ;

Государственный долг в зависимости от валютного критерия делится на два вида:

а) государственный внутренний долг, образующий заимствования в российских рублях;

б) государственный внешний долг (заимствования осуществляются в иностранной валюте);

Таким образом, на муниципальном уровне невозможен внешний долг.

Классификация государственных займов

1. По месту размещения (для РФ характерна смешанная система):

а) внешние (займ, который размещается на внешнем рынке);

б) внутренние (займ, который размещается внутри страны и допускаются до него резиденты РФ);

2. По способу размещения (речь идет о доступе к возможности покупки определенного круга лиц):

а) рыночные;

б) нерыночные;

3. По сроку заимствования:

а) краткосрочные (до 1 года);

б) среднесрочные (до 5 лет);

в) долгосрочные (свыше 5 лет); на федеральном и региональном уровне разрешено размещать заимствования до 30 лет, на муниципальном - до 10 лет;

4. По способу обеспечения возвратности:

а) закладные

б) беззакладные (в основном такие);

5. По уровню эмитента

6. По форме выплаты:

а) процентные

б) дисконтные

в) выигрышные

г)

7. По обязанности заемщика соблюдать сроки погашения:

а)

б)

8. По способу погашения:

а) единовременно;

б) оплата частями;

9. По способу определения предлагаемого инвестору дохода:

а) постоянный доход;

б) фиксированный доход;

в) переменный доход;

10. По направлению использования:

а) целевые;

б) нецелевые;

Управление государственным долгом осуществляют органы исполнительной власти (Правительство РФ, правительства регионов и администрации муниципальных образований). Управлять долгом - значит проводить с министерствами финансов, другими финансовыми органами …, ..., ..... В обязательном порядке ведется долговая книга, в которую записываются все соответствующие долги. Ведется обслуживание и погашение долга (при планировании бюджета закладываются соответствующие нормы). Урегулирование долга.

Методы управления государственным долгом:

а) рефинансирование (займ гасится за счет вновь привлеченных средств);

б) конверсия (изменение доходности займа как в положительную, так и в отрицательную сторону);

в) консолидация (превращение задолженности в новую, с более длительным сроком обращения);

г) новация (соглашение о замене обязательств в рамках одного и того же договора);

д) унификация (объединение нескольких ранее выпущенных займов);

е) отсрочка (…);

ж) дефолт (отказ государства от уплаты государственного долга);

Основные виды заемных обязательств, формирующих внутренний государственный долг:

а) государственные краткосрочные обязательства (ГКО);

б) облигации федерального займа (ОФЗ);

в) государственные сберегательные облигации (ГСО);

г) облигации российского внутреннего выигрышного займа (ОРВВЗ), выпущенные в 1992 году;

На уровне регионов и на местном уровне распространено кредитование одного субъекта или муниципального образования другим.

Государственным долгом управляет ЦБ РФ.

История налогообложения прибыли организаций