- •Блок 1.
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий
- •Система налоговых органов и принципы её организации
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Глава 14 нк. Налоговый контроль.
- •1) В зависимости от времени проведения:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •(Аис) «Налог-3»
- •Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.
- •Блок 2. Недоимка, штраф, пеня
- •Система мер принуждения за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Юридическая ответственность за нарушения законодательства рф о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания.
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства.
- •Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее.
- •Система и составы нарушений законодательства рф о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки.
- •Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно нк рф.
Субъект
- лицо, совершившее правонарушение и подлежащее наказанию. Свойства нарушения налогового законодательства различны для ФЛ и ЮЛ (например, достижение лицом установленного возраста характерно только для ФЛ).
ФЛ (с 16 лет):
Налогоплательщики, налоговые агенты
Должностные лица
ЮЛ («организации»)
- российские и иностранные ЮЛ, иностранные компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, международные организации, их филиалы и представительства на территории РФ
Налогоплательщики, налоговые агенты
Банки
Субъективная сторона
- психическое отношение лица к совершаемому им правонарушению. Характеризуется конкретной формой вины.
(!) – в НК форма вины ЮЛ напрямую связана с виной конкретных ФЛ (Гендира и т.п.), в отличие от КоАП, где такой прямой связи нет.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 108 НК):
Никто не может быть привлечен к ответственности:
за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК
повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (Пепеляев успокаивает, что терминологически данная норма неверна, так как дает основания думать, что в НК ответственность не является административной. Позиция кафедры – в НК поименована тоже административная ответственность)
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
Презумпция невиновности:
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном ФЗ порядке.
Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Частности:
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.
Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено НК.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (ст. 111 НК).