17. Дайте определение понятию «Банковский вклад (депозит)». Перечислите основные их виды. Охарактеризуйте порядок синтетического учёта вкладных (депозитных операций) и процентов по ним

Банковский вклад (депозит) — денежные средства, размещаемые физиче­скими и юридическими лицами в банке в целях хранения и по­лучения дохода на срок либо до востребования, либо до на­ступления (ненаступления) определенного в заключенном до­говоре обстоятельства (события).

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета вкла­ды (депозиты) подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»:

340 «Вклады (депозиты) до востребования»,

341 «Срочные вклады (депозиты)»,

342 «Условные вклады (депозиты)»,

По кредиту счетов 340Х, 341Х, 342Х отражается поступле­ние средств в соответствии с заключенными договорами; по дебету — списание (возврат) средств.

Начисление и выплата процентов за хранение средств на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, преду­смотренные договором банковского вклада. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету сче­тов по учету расходов банка (класс 9) и по кредиту счетов вкладчиков (текущих (расчетных) — ЗОХХ; карт-счетов — 31IX), а при выплате наличными — по счету кассы (1010).

Если начисление процентов за хранение средств на вклад­ных (депозитных) счетах производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата начисленных процентов — в следующем месяце, то начисленные процен­ты учитываются на отдельных счетах (которые закрываются при их выплате) в следующем порядке: начисленные расходы по процентам, которые подлежат выплате, но еще не уплачены, так как срок уплаты их не насту­пил, по средствам, хранящимся на счетах группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов» учитываются на счетах 347Х «Начислен­ные процентные расходы по вкладам клиентов. По кредиту счетов 3470—3472 отражаются суммы начислен­ных процентных расходов по вкладам (депозитам) клиентов, по дебету — списание уплаченных начисленных процентов (при наступлении срока их уплаты). Начисленные суммы учи­тываются путем дебетования счетов 90ХХ по учету процент­ных расходов по соответствующим вкладам и креди­тования соответствующих счетов 347Х по учету начисленных процентных расходов. При выплате процентов счета 347Х за­крываются (по дебету) в корреспонденции с текущими счетами вкладчиков (ЗОХХ), карт-счетами (311Х), со счетом кассы (1010).

18. Охарактеризуйте порядок аналитического учёта вкладных (депозитных) операций в банках.

Аналитический учет операций с вкладами (депозитами) может вестись на сборных лицевых счетах, открываемых в разрезе вида вклада (депозита), признака резидентства вкладчика, при условии открытия и ведения по каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных до­говоров в базах данных программного обеспечения по автоматизации вкладных операций. Если на балансе банка открыт сборный лицевой счет, то в расчетно-кассовых документах в реквизите «номер счета» первым проставляется номер сборного лицевого счета, после знака «/» указывается номер счета вкладчика в соответствии с аналитическим учетом в банке.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключённых договоров банковского вклада (депозита) и при необходимости и разрезе процентных ставок с открытием лицевого счета каждому вкладчику и специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте но официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Лицевой счет вкладчика в электронном виде, открытый в специализи­рованной компьютерной системе, должен иметь следующие обязательные реквизиты:

• номер лицевого счета;

• Ф.И.О. вкладчика (по вкладам (депозитам) на имя другого лица до­полнительно - Ф.И.О. другого лица);

• реквизиты документа, удостоверяющего личность;

• для вкладчиков-нерезидентов - гражданство (или лицо без граж­данства);

• адрес проживания;

• день, месяц и год рождения вкладчика;

• графы для отражения остатка вклада (депозита), сумм, дат и видов совершаемых по вкладному (депозитному) счету приходных и расходных операций;

• отметки о наличии завещательного распоряжения по вкладу (депо­зиту), доверенности (за исключением разовой) с указанием даты составле­ния и контролем по сроку ее действия;

• отметки о нахождении вкладчика под попечительством или опекой;

• отметки об аресте вклада (депозита) с указанием даты наложения и снятия ареста.