19. Раскройте порядок расчёта финансового результата при совершении валютных операций. Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта финансового результата и закрытия балансирующего счёта.

При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, конверсионных и других операций, влияющих на ак­тивы и пассивы и соответственно изменяющих валютную по­зицию банка, производится расчет финансового результата от осуществления таких операций. Финансовый результат может рассчитываться за операционный день либо за месяц.

Вне­балансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.

Финансовый результат рассчитывается как разница между остатками в белорусских рублях по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по каждой иностранной валюте. Остатки по | этим счетам на конец расчетного периода должны быть одина­ковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» в корреспонденции со счетом 6911 «Рублевый экви­валент валютной позиции».

В конце расчетного периода финансовый результат в бух­галтерском учете отражается следующими проводками:

• положительный:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»;

• отрицательный:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой», Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В последний рабочий день месяца сальдо балансового сче­та 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной ва­лютой» закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

• кредитовый остаток:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»,

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю­той»;

• дебетовый остаток:

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валю­той»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой».

27. Дайте определение понятию «Аккредитив». Раскройте порядок документооборота при осуществлении расчётов аккредитивами.

Аккредитив это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Эмитент представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредити­ва и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар проверяет подлинность аккре­дитива и направляет извещение с приложением экземпляра аккре­дитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посыла­ет бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефи­циар должен представить банку документы в соответствии с условиями до­говора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр пись­ма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превы­шающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгру­женного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону уве­личения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие докумен­ты, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества (труженного товара или цены использовались слова «около», «приблизи­тельно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту.

Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под распис­ку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк- эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответ­ствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, (mini эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

28. Дайте определение понятию «Международный банковский перевод». Перечислите его преимущества. Раскройте порядок документооборота при осуществлении международных расчётов посредством банковского перевода.

Банковский перевод - это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сум­му в другую страну и выплатить получателю перевод. Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежа.

Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в поль­зу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях.

Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в коли­честве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экзем­пляров).

Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и запол­нения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, не­обходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поруче­нии ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, на­именование банка-корреспондента, через который будет выполняться пере­вод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.

Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого со­ставляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту

Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в дого­воре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законода­тельными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного возна­граждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте

30. Перечислите документы, которые относятся к бланкам строгой отчётности. Охарактеризуйте счета по учёту бланков строгой отчётности в банках и порядок учёта на них при поступлении бланков в банк, при выдаче их под отчёт ответственному исполнителю, при выдаче клиенту, а также при выявлении бланков не подлежащих использованию и при их уничтожении.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесен­ный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответ­ствующие требованиям, определяемым Министерством фи­нансов.

Приобретенные (заказанные) бланки строгой отчетности учитываются в банках на внебалансовых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности», из них:

На счете 99846 учитываются бланки, имеющие типограф­ские номера: чеко­вые книжки, дорожные чеки, полученные от эмитентов на условиях консигнации, трудовые книжки, вкладыши к ним, формы товарно-транспортных накладных и др.

По приходу счетов 9984Х отражаются полученные бланки строгой отчетности, по расходу - выданные (реализованные) бланки, а также испорченные, дефектные и/или аннулирован­ные. Учет бланков ведется в условной оценке 1 белорусский рубль за каждую книжку или отдельный бланк.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются на внебалансовом сче­те: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». При выдаче бланков строгой отчётности на основании расходного внебалансового ордера совершается проводка Расход 9984х – на количество выданных бланков в условной оценке. На количество выданных под отчёт справок составляется приходный внебалансовый ордер для отражения в учёте Приход 99847

При выдаче бланков строгой от­четности совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности:

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использова­нию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничто­жение учитываются на внебалансовых счетах:

Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния»,

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчет­ности

В день уничтожения бланков строгой отчетности в структур­ное подразделение, осуществляющее учет, представляются утвержденные акты на списание и на уничтожение. Исходя из них ответственный исполнитель выписывает расходный внеба­лансовый ордер, на основании которого совершается проводка:

Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния».