- •«Санкт-Петербургский университет управления и экономики» факультет экономики и финансов
- •080503.65 «Антикризисное управление»
- •1. Рабочая учебная программа дисциплины
- •I. Целевая установка и организационно-методические указания.
- •1.1.Цели и задачи обучения по дисциплине
- •1.2. Организационно-методические указания
- •II. Содержание тем дисциплины
- •Тема 1. Роль и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо). Порядок создания мсфо
- •Тема 2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности
- •Тема 3. Принципы учета и состав финансовой отчетности (Международные стандарты финансовой отчетности №№ 1, 34, 7, 14)
- •Тема 4. Особенности отражения хозяйственных операций. Учетный цикл
- •Тема 5. Материальные и нематериальные активы (мсфо №№2, 38, 16, 17, 36, 37)
- •Тема 6. Раскрытие информации о финансовых результатах (Международные стандарты финансовой отчетности №№ 8, 18, 11, 21, 23, 35, 33)
- •Тема 7. Учет инвестиций и раскрытие информации о связанных сторонах (Международные стандарты финансовой отчетности №№ 24, 22, 27, 28, 31, 40)
- •Тема 9. Прочие раскрытия информации в финансовой отчетности (мсфо №№ 10, 19, 20, 26, 30, 32, 37)
- •Тема 10. Составление отчетности в соответствии с мсфо российскими предприятиями
- •III. Распределение учебного времени по семестрам, разделам, темам и видам учебных занятий
- •IV. Перечень тем практических занятий
- •V. Перечень тем контрольных работ
- •VI. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •Основная литература
- •6.2. Дополнительная литература
- •2. Общие методические рекомендации по изучению дисциплины
- •2.1. Методические рекомендации по организации работы студентов в ходе лекционных занятий
- •2.2. Методика конспектирования учебного материала
- •3. МетодическОе пособие по учебной дисциплинЕ
- •3.1. Введение
- •3.2. Что представляют собой мсфо
- •Ограничения
- •3.3. Особенности отражения хозяйственных операций. Учетный цикл
- •3.4. Основные виды финансовых отчетов
- •3.5. Учетный цикл (Accounting cycle)
- •Этапы учетного цикла
- •Корректирующие записи
- •Виды корректирующих проводок
- •Отражение корректирующих записей на счетах Главной книги
- •Порядок отражения предоплаты
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Порядок отражения расходов и доходов по методу начисления
- •Начисленные расходы
- •Виды корректирующих проводок
- •Методические материалы
- •1. План счетов (примерный)
- •3. Форма Отчета о прибылях и убытках за год, заканчивающийся
- •4. Формы отчетов об изменениях в капитале
- •5. Структура отчета о движении денежных средств
- •4. Методические рекомендации к практическим занятиям.
- •4.1. Общие положения
- •«№ 2 Концепция подготовки и предоставления финансовой отчетности»
- •«№ 3 Принципы учета и состав финансовой отчетности (мсфо №№ 1, 34, 7, 14)»
- •«№ 4 Особенности отражения хозяйственных операций. Учетный цикл»
- •«№ 5 Материальные и нематериальные активы (мсфо №№ 2, 38, 16, 17, 36, 37)»
- •«№ 8 Налоги на прибыль»
- •4.2. Перечень практических заданий
- •1. Балансовое уравнение
- •2. Балансовое уравнение и чистая прибыль
- •3. Влияние хозяйственных операций на балансовое уравнение
- •4. Подготовка баланса
- •5. Подготовка баланса
- •6. Примеры хозяйственных операций
- •7. Операции, влияющие на собственный капитал
- •8. Классификация счетов
- •9. Классификация счетов и нормальное сальдо
- •10. Взаимосвязь финансовых отчетов
- •11. Подготовка финансовых отчетов
- •12. Доходы, расходы и денежные потоки
- •13. Подготовка пробного баланса
- •14. Подготовка пробного баланса
- •15. Исправление ошибок в пробном балансе
- •16. Подготовка пробного баланса
- •17. Взаимосвязь главного журнала, главной книги и пробного баланса
- •18. Корректировка счета Предоплаченная Страховка
- •19. Корректирующие записи по начислению заработной платы
- •20. Корректировка доходов, полученных авансом
- •21. Доходы и денежные потоки
- •22. Корректирующие проводки
- •23. Подготовка корректирующих проводок
- •24. Подготовка финансовых отчетов на основе скорректированного пробного баланса
- •25. Корректирующие проводки, перенос их на счета и подготовка скорректированного пробного баланса
- •26. Закрывающие проводки
- •27. Завершение рабочей таблицы
- •28. Анализ операций, общий журнал, счета в бухгалтерской книге и пробный баланс
- •29. Подготовка финансовых отчетов и проводок на конец периода
- •5. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Варианты контрольных работ
- •6. Порядок проведения контроля качества подготовки студентов по дисциплине, содержание контролирующих материалов
- •6.1. Общие положения
- •Перечень контрольных вопросов для подготовки к зачету
Начисленные расходы
Начисленные расходы – расходы, понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).
Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.
В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.
До корректировки занижены и обязательства, и расходы.
Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.
Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражение начисленных расходов
Допустим, зарплата сотрудников компании «Sochuwark» за последнюю неделю октября составила 14,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:
ДЕБЕТ «Расходы на оплату труда»………..14,000
КРЕДИТ «Задолженность по оплате труда»………14,000
Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.
Виды корректирующих проводок
Виды корректировки |
|||
Расходы будущих периодов |
Основание для корректировки |
Сальдо счетов до корректировки |
Корректирующая запись |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
признаны расходы, первоначально отраженные на счетах активов как расходы будущих периодов |
Активы завышены Расходы занижены |
ДЕБЕТ Расходы КРЕДИТ Активы |
2. Доходы, подлежащие начислению |
заработаны доходы, первоначально отраженные на счетах как доходы, полученные в счет будущих периодов |
Обязательства завышены Доходы занижены |
ДЕБЕТ Обязательства КРЕДИТ Доходы |
3. Расходы, подлежащие начислению |
доходы заработаны, но не получены в денежном выражении |
Активы занижены Доходы занижены
|
ДЕБЕТ Активы КРЕДИТ Доходы |
Методические материалы
1. План счетов (примерный)
Счета активов (Assets Accounts) |
||
Денежные средства |
Cash |
111 |
Векселя полученные |
Notes Receivable |
112 |
Счета к получению (дебиторская задолженность) |
Accounts Receivable |
113 |
Вознаграждение к получению |
Fees Receivable |
114 |
Материалы |
Materials Inventory |
115 |
Офисные принадлежности |
Office Supplies |
116 |
Авансом оплаченная страховка |
Prepaid Insurance |
117 |
Авансом оплаченная аренда |
Prepaid Rent |
118 |
Земля |
Land |
141 |
Здания |
Buildings |
142 |
Оборудование |
Equipment |
143 |
Накопленный износ |
Accumulated Depreciation |
144 |
Счета обязательств (Liabilities Accounts) |
||
Векселя выданные |
Notes Payable |
211 |
Счета к оплате (кредиторская задолженность) |
Accounts Payable |
212 |
Задолженность по зарплате |
Wages Payable |
213 |
Задолженность по налогам |
Taxes Payable |
214 |
Задолженность по процентам |
Interest Payable |
215 |
Облигации к оплате |
Bonds Payable |
221 |
Доходы будущих периодов (незаработанные доходы) |
Unearned Revenue |
223 |
Счета капитала (Owner’s Equity Accounts) |
||
Вложения капитала |
Capital |
331 |
Изъятия капитала |
Withdrawals |
312 |
Нераспределенная прибыль |
Retained Earnings |
313 |
Счета доходов (Revenue Accounts) |
||
Заработанные комиссионные |
Commissions Earned |
414 |
Вознаграждение за рекламу |
Advertising Fees |
412 |
Выручка от реализации |
Sales Revenue |
413 |
Счета расходов (Expenses Accounts) |
||
Расходы по зарплате |
Wages Expense |
511 |
Расходы на материалы |
Materials Expense |
512 |
Расходы на рекламу |
Advertising Expense |
513 |
Расходы на аренду |
Rent Expense |
514 |
Расходы на страховку |
Insurance Expense |
515 |
Расходы на коммунальные услуги |
Utility Expense |
516 |
Расходы на износ |
Depreciation Expense |
517 |
Последние две группы входят в группу счетов капитала. |
||
2. Форма баланса по состоянию на 31 декабря 2002 года (в тыс. ед. усл. валюты)
|
2002 |
2002 |
2001 |
2001 |
АКТИВЫ |
|
|
|
|
Долгосрочные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
х |
|
х |
|
Деловая репутация |
х |
|
х |
|
Производственные лицензии |
х |
|
х |
|
Инвестиции в ассоциированные компании |
х |
|
х |
|
Прочие финансовые активы |
х |
|
х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Краткосрочные активы |
|
|
|
|
Запасы |
х |
|
х |
|
Задолженность покупателей и прочие дебиторы |
х |
|
х |
|
Предоплаты |
х |
|
х |
|
Денежные средства и их эквиваленты |
х |
|
х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Суммарные активы |
|
Х |
|
Х |
|
|
– |
|
– |
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
Выпущенный капитал |
х |
|
х |
|
Фонды |
х |
|
х |
|
Накопленная прибыль (убытки) |
х |
|
х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Доля меньшинства |
|
Х |
|
Х |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы, включающие выплату процентов |
х |
|
х |
|
Отложенные налоги |
х |
|
х |
|
Пенсионные обязательства |
х |
|
х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
х |
|
х |
|
Краткосрочные займы |
х |
|
х |
|
Текущая часть займов, включающих выплату процентов |
Х |
|
Х |
|
Резерв по гарантиям |
х |
|
х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Итого капитал и обязательства |
|
Х |
|
Х |