4.3.1. Акциз
Акцизный налог включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции.
Акцизы установлены на товары и продукцию, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к цене, или на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения, производство которых имеет низкую себестоимость. Таким образом, акциз установлен на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно.
4.3.2. Налог на добавленную стоимость
НДС - одна из форм изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой в процессе производства и реализации продукции, товаров, строительстве, оказании услуг, выполнении работ.
В каждом звене товародвижения в бюджет изымается часть прироста стоимости, созданной трудом работников.
ДС = Ц – Материальные затраты на его производство
или
ДС = Выручка от реализации – Сумма материальных затрат
Традиционно считается, что добавленная стоимость состоит из затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств и прибыли от продажи.
НДС включается в цену отдельным расчетом:
В сфере производства для неподакцизных товаров и продукции:
где Ст– ставка НДС,%;
Для подакцизных товаров:
В сфере оптовой торговли:
Акциз и НДС влияют на рост уровня цены:
способствуя увеличению цены, они ограничивают потребительский спрос и способствуют изъятию доходов населения в бюджет.
в условиях инфляции они автоматически индексируются темпами инфляции исходя из особенностей определения облагаемого.
4.3.3. Надбавки (снабженческо-сбытовая, торговая) и наценка в цене
Осуществляя перепродажу товаров, возникают затраты, которые необходимо возместить, а также получить прибыль. Для этой цели предприятия реализуют с помощью снабженческо-сбытовых (оптовых) надбавок. Таким образом, снабженческо-сбытовые (оптовые) надбавки входят в состав цены и предназначены для покрытия издержек обращения и формирования прибыли от продажи.
Сумма реализованной снабженческо-сбытовой надбавки образует валовой доход оптового предприятия. Величина снабженческо-сбытовой надбавки в цене закупки зависит от уровня рыночных цен, затрат предприятия, желаемой прибыли.
Величина снабженческо-сбытовой (оптовой) надбавки может определяться двумя способами:
По уровню снабженческо-сбытовой надбавки, установленному в соответствии с законодательством к цене приобретения товара без НДС:
где Ус. с. – уровень снабженческо-сбытовой надбавки, %.
Цена приобретения без НДС:
Уровень снабженческо-сбытовых надбавок каждое предприятие имеет право устанавливать самостоятельно. Исключение составляют реализация детского питания, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также реализация товаров и продукции в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях с ограниченными сроками завоза грузов.
Регулирование уровня снабженческо-сбытовых надбавок находится в компетенции органов исполнительной власти субъектов РФ, имеющих право не только ограничивать их размер, но и устанавливать метод применения.
Ориентация на уровень рыночных цен, сложившихся в данном регионе. Он применяется оптовыми предприятиями, функционирующими в условиях жесткой конкурентной борьбы при наличии на рынке многих продавцов с аналогичной продукцией.
Сопоставив свои потребности и затраты с предполагаемой величиной валового дохода, предприятие определяет целесообразность закупки и возможности увеличения дохода, то есть стратегию своей деятельности. Так как верхний предел цены закупки известен, то существуют возможности маневрировать:
с ценой приобретения – приобретать товар по более низкой цене, что предполагает поиск других партнеров или получение скидок;
с ценой закупки на основе установления ее ниже цен конкурентов.
Оптовые предприятия (комитенты) могут привлекать к процессу перепродажи товаров посредников (комиссионеров). В этом случае методика формирования цены меняется. Так как комиссионер получает комиссионное вознаграждение, которое комитент учитывает при определении цены закупки. В комиссионном вознаграждении учитывается НДС посредника, а комиссионное вознаграждение устанавливается к цене комитента без НДС.
В розничной торговле к цене прибавляются торговая надбавка и НДС. Экономическая сущность торговой надбавки аналогична снабженческо-сбытовой – она является ценой услуги предприятия розничной торговли за реализацию товаров населению, формируется в соответствии с общим механизмом ценообразования, и, как любая цена, состоит из издержек и прибыли. Отличительной особенностью издержек обращения розничной торговли является их более высокий уровень: в розничной торговле уровень издержек обращения составляет 15–20 %, тогда как в опте – 8-10 %, что обусловлено более высокими затратами розничной торговли. Государственное регулирование торговых надбавок предусмотрено на продукты детского питания, медицинского назначения, на товары, реализуемые в районах Крайнего Севера.
Сумму торговой надбавки рассчитывают по формуле:
где Ут. н. – уровень торговой надбавки, %.
Предприятия розничной торговли могут устанавливать цену на уровне цен конкурентов. Реализованная торговая надбавка образует валовой доход предприятия розничной торговли.