Вопрос 3. Налоговая система: элементы и принципы построении

Налоговая система – это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Основными элементами налоговой системы являются:

1. совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории данной страны

В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.).

2. участников налоговых отношений:

- налогоплательщики – физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога;

- налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Например, подоходный налог может удерживаться с работников организации по месту работу. В этом случае работникам не нужно по истечении года заполнять налоговую декларацию и самостоятельно перечислять налоги в бюджет. Платежи от их имени осуществляет организация-работодатель, которая и является налоговым агентом.

- налоговые органы – органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. Государственные налоговые органы – ФНС; государственные таможенные органы – Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой; министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, отнесенных к их компетенции налоговым законодательством.

3. налоговое законодательство охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых - законодательство субъектов РФ о налогах и сборах. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

4. налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов

Принципы построения налоговой системы:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, а не персонификация;

• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;

• обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты;

• гибкость налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования налоговой системы как инструмента активного регулирования экономики

Налоговая система России включает:

• федеральные налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды

федеральных налогов: НДС, НП, НДФЛ, ЕСН (страховые взносы), акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина + 4 налоговых режима: ЕСХН, ЕНВД, УСН, налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции;

• региональные налоги, которые могут вводиться законами субъектов Федерации (республик, краев, областей и др.) на своей территории (Налог на имущество организации, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог);

• местные налоги – устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество физических лиц, земельный налог.