Вопрос 2. Структура налога и их классификация. Кривая Лаффера

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

Субъект налога (или налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др. В законе о налоге указывается, в каких единицах измеряется объект налога.

Источник налога – доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

Налоговая ставка (t) – величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в % к объекту обложения).

• пропорциональная ставка, при которой используется одна и та же ставка безотносительно к величине дохода, подлежащего налогообложению.

• прогрессивная ставка – ставка, при которой обложение возрастает по мере увеличения дохода.

• регрессивное налогообложение – ставка, при которой значение налога уменьшается.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для различных налогов налоговые периоды могут быть разными.

Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями (Q) и ставками налогов (t) описывается кривой Лаффера (рис. 11.2).

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в государственный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (topt). Превышение этого уровня (до t1) ведет к утрате стимулов к труду, капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает доходы и поступления в бюджет (Q1 < Qmax). Наоборот, переход к более низкой ставке обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, совокупных доходов и в результате – увеличение поступлений в бюджет. Найти оптимальную шкалу налогообложения теоретически не удается, она определяется эмпирически и, отражая национальные, психологические, конкретно-экономические, культурные особенности страны, различна для разных стран.

Виды налогов можно рассматривать по следующим классификационным признакам.

1. Формы взимания:

• прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь они делятся на:

• косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

2. Получатели налога:

государственные — устанавливаются и вводятся на общегосударственном уровне, взимаются со всех территорий, направляются в государственный бюджет и являются общеобязательными. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.п.;

местные — взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет.

3. Величина налоговой ставки:

прогрессивные;

регрессивные;

пропорциональные.

4. По целям использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования расходов государственных или местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.