Учетная политика ооо "Ажур" для целей налогового учета на 2012 год
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации утвердить в ООО "Ажур" следующие варианты налогового учета и отчетности, по которым налогоплательщику предоставлено право выбора:
Положение учетной политики |
Утвержденный вариант |
Основание |
Организация налогового учета |
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. |
ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
Метод признания доходов (расходов) |
Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. |
ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
Создание резервов |
В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:
|
п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ; п. 2 ст. 267 Налогового кодекса РФ |
Порядок учета расходов на НИОКР |
Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ. |
п. 9 ст. 262 Налогового кодекса РФ |
... и т.д. (всего более 30 пунктов) |
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к приказу № 343 от 27.12.2011
«Об учётной политике
ООО «Ажур» на 2012 год»
Рабочий план счетов ООО «Ажур»
Основные средства
Амортизация основных средств
04- Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы:
08/1. Приобретение земельных участков 08/2. Приобретение объектов природопользования 08/3. Строительство объектов основных средств 08/4. Приобретение объектов основных средств 08/5. Приобретение нематериальных активов 08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо 08/7. Приобретение взрослых животных 08/8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
09- Отложенные налоговые активы
10- Материалы:
10/1. Сырье и материалы 10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10/3. Топливо 10/4. Тара и тарные материалы 10/5. Запасные части 10/6. Прочие материалы 10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону 10/8. Строительные материалы 10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
19- НДС по приобретённым ценностям:
19/1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 19/2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 19/3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
19/4. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам
19/5. Акцизы, уплаченные по материальным ценностям
20- Основное производство
23- Вспомогательные производства
25- Общепроизводственные расходы
26- Общехозяйственные расходы
28- Брак в производстве
41- Товары
41/1. Товары на складах
41/2. Товары в розничной торговле
41/3. Тара под товаром и порожняя
41/4. Покупные изделия
42- Торговая наценка
43- Готовая продукция
44- Расходы на продажу
50- Касса
51- Расчётный счёт
60- Расчёты с поставщиками и подрядчиками
62 - Расчёты с покупателями и заказчиками
68 – Расчёты по налогам и сборам:
68/1. Расчёты с бюджетом по НДФЛ
68/2. Расчёты с бюджетом по НДС
68/3. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество
68/4. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль
68/5. Расчёты с бюджетом по налогу на дивиденды
69 - Расчёты по социальному страхованию и социальному обеспечению:
69/1. Расчеты по социальному страхованию(расчёты с Фондом социального страхования-ФСС) 69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению (расчёты с Пенсионным фондом-ПФ) 69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (расчёты с Фондом обязательного медстрахования -ФОМС)
70- Расчёты с персоналом по оплате труда
71- Расчёты с подотчётными лицами
73- Расчёты с персоналом по прочим операциям
73/1. Расчёты по предоставленным займам
73/2. Расчёты по возмещению материального ущерба
75- Расчёты с учредителями:
75/1- Расчёты с учредителями по вкладам в уставный капитал
75/2- Расчёты с учредителями по выплате доходов
75/3- Расчёты по акциям на предъявителя
76- Расчёты с разными дебиторами и кредиторами:
76/1. Расчёты по имущественному и личному страхованию
76/2. Расчеты по претензиям
76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76/4. Расчеты по депонированным суммам
76/5. Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)
76/6. Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
76/АВ - НДС по авансам и предоплатам
76/Н.1- Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
76/Н.2 - Расчеты по акцизам, отложенным для уплаты в бюджет
77- Отложенные налоговые обязательства
80- Уставный капитал
81- Собственные акции (доли)
82- Резервный капитал
84- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
84/1.Прибыль, подлежащая распределению
84/2.Убыток, подлежащий покрытию
84/3.Нераспределённая прибыль в обращении
84/4.Нераспределённая прибыль использованная
90- Продажи
90/1. Выручка
90/2. Себестоимость продаж
90/3. НДС
90/4. Акцизы
90/5. Экспортные пошлины
90/6. Налог с продаж
90/7. Расходы на продажу
90/8. Управленческие расходы
90.9. Прибыль/убыток от продаж
91- Прочие доходы и расходы
91/1. Прочие доходы
91/2. Прочие расходы
91/9. Сальдо прочих доходов и расходов
94- Недостачи и потери от порчи ценностей
96- Резервы предстоящих расходов
97- Расходы будущих периодов
98- Доходы будущих периодов
98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
98/2. Безвозмездные поступления
98/3. Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы
98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
99 - Прибыли и убытки
99/1. Прибыль/убыток отчётного года
99/2. Налог на прибыль
99/2.1. Условный расход по налогу на прибыль
99/2.3. Условный доход по налогу на прибыль
99/2.4. Постоянное налоговое обязательство
99/2.5. Отложенное налоговое обязательство
Приложение 4
к приказу № 343 от 27.12.2011
«Об учётной политике
ООО «Ажур» на 2012 год»
Утвердить следующие формы налоговых регистров при расчёте налога на прибыль:
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №1
«ДОХОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ п/п |
Дата хоз. операции, документ (основание) |
Наименование операции |
Выручка по данным б/у |
Доходы по данным н/у |
Временная разница/ при-мечание |
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за январь и т.д. |
|
|
|
|
|
ИТОГО за __ квартал 201_ года |
|
|
|
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №2
«ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ |
Дата, документ |
Наименование операции |
Затраты по б/у |
Расходы по н/у |
Постоянная разница/ Примечание |
||
|
|
Январь |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Итого за январь |
|
|
|
||
|
|
И т.д. |
|
|
|
||
|
|
Итого за ___ квартал 20__г. |
|
|
|
||
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №3
«РАСХОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ |
Дата, документ |
Наименование операции |
Затраты по б/у |
Расходы по н/у |
Постоянная разница/ Примечание |
||
|
|
Январь |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Итого за январь |
|
|
|
||
|
|
И т.д. |
|
|
|
||
|
|
Итого за ___ квартал 20__г. |
|
|
|
||
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №4
«ПРОЧИЕ РАСХОДЫ »
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ |
№,дата документа |
Наименование операции |
Расходы по бухгалтерскому учёту |
Расходы по налоговому учёту |
Примечания |
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за январь |
|
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
|
Всего за __квартал 20_ г. |
|
|
|
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
Задание 2. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций для последующего расчёта налога на прибыль (см.задание 3) по следующей форме:
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ООО «АЖУР» за 1 квартал 2012 года
№
|
Дата, документ |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
1 |
12.01.12 м/о 5 |
Оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание |
|
|
1 000-00 |
|
|
Покупки |
|
|
|
2 |
12.01.12 с/ф 1 |
ООО «Ирэна» предъявлен счёт за рекламные услуги |
|
|
107 768-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
3 |
12.01.12 с/ф 2 |
Оприходованы материалы по накладной № 01,поступившие от ООО «Клубок» |
|
|
18 000-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
4 |
12.01.12 акт |
Материалы переданы в производство продукции |
|
|
|
5 |
30.01.12 с/ф 3 |
Начислены услуги за аренду помещений согласно договору № 790 от 21.12.2011 с ООО « Кристалл» |
|
|
12 000-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
Продажи |
|
|
|
6 |
31.01.12 с/ф 9 |
Выписан счет-фактура № 9 покупателю- ЗАО «Стежок» |
|
|
259 600-00 |
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
7 |
31.01.12 РПВ №1 |
Начислена зарплата за январь |
|
|
56 000-00 |
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
4 480-00 |
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПСС |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ФФОМС |
|
|
|
8 |
31.01.012 расчёт |
Начислена амортизация основных средств |
|
|
1 000-00 |
|
|
Итоги |
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за январь |
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
НДС к доплате |
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
|
9 |
31.01.12 расчёт |
Списываются фактические затраты организации за месяц на финансовые результаты |
|
|
|
10 |
31.01.12 расчёт |
Выявлен финансовый результат от реализации основных видов деятельности |
|
|
|
11 |
31.01.12 расчёт |
Определение сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
|
|
Фин.результат (…………..)за январь |
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
12 |
12.02.12 м/о 5 |
Оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание |
|
|
1 500-00 |
13 |
12.02.12 Пл.6 |
Получен платёж от покупателя (сумму определить по операции 6) |
|
|
|
14 |
14.02.12 Пл.1 |
Перечислено за услуги ООО «Ирэна» |
|
|
200 897-00 |
15 |
14.02.12 Пл.? |
Перечислено за аренду помещений за январь 2012 года (№ документа и сумму определить) |
|
|
|
16 |
14.02.12 Пл.3 |
Перечислено за поступившие материалы от ООО «Клубок» |
|
|
|
17 |
14.02.12 Пл.4 |
Перечислен НДФЛ |
|
|
|
18 |
14.02.12 Пл.5 |
Перечислено в ФСС |
|
|
|
19 |
14.02.12 Пл.6 |
Перечислено в ПФ |
|
|
|
20 |
14.02.12 Пл.7 |
Перечислено в ФФОМС |
|
|
|
21 |
15.02.12 ПКО-1 |
Получено в кассу с расчётного счёта для выплаты зарплаты сотрудникам ООО «Ажур»
|
|
|
|
22 |
15.02.12 РКО-1 |
Выдана зарплата за январь (РПВ-1) |
|
|
|
|
|
Покупки |
|
|
|
23 |
12.02.12 с/ф 2 |
ООО «Ирэна» предъявлен счёт за рекламные услуги |
|
|
155 768-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
24 |
12.02.12 с/ф 3 |
Оприходованы материалы по накладной № 02,поступившие от ООО «Клубок» |
|
|
20 000-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
25 |
12.02.12 акт |
Материалы переданы в производство |
|
|
|
26 |
29.02.12 с/ф 3 |
Начислены услуги за аренду помещений согласно договору № 790 от 21.12.2011 с ООО « Кристалл» |
|
|
12 000-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
Продажи
|
|
|
|
27 |
29.02.12 с/ф 10 |
Выписан счет-фактура №10 покупателю- ЗАО «Стежок» |
|
|
295 000-00 |
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
28 |
29.02.12 РПВ-2 |
Начислена зарплата за февраль |
|
|
74 000-00 |
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
3 180-00 |
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПСС |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ФФОМС |
|
|
|
29 |
29.02.12 расчёт |
Начислена амортизация основных средств за февраль |
|
|
1 000-00 |
|
|
Итоги |
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за февраль |
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
НДС к доплате |
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
|
30 |
29.02.12 расчёт |
Списываются фактические затраты организации за месяц на финансовые результаты |
|
|
|
31 |
29.02.12 расчёт |
Выявлен финансовый результат от продаж |
|
|
|
32 |
29.02.12 расчёт |
Сальдо прочих доходов и расходов (определить) |
|
|
|
|
|
Фин.результат (………...)за февраль. |
|
|
|
|
|
Март |
|
|
|
|
|
Банк, касса |
|
|
|
33 |
12.03.12 м/о 5 |
Оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание
|
|
|
1 450-00 |
34 |
12.03.12 Пл.12 |
Получен платёж от покупателя (сумму определить по операции 27) |
|
|
295 000-00 |
35 |
14.03.12 Пл. |
Перечислено за услуги ООО «Ирэна» (номер платёжного поручения определить) |
|
|
65 806-24 |
36 |
14.03.12 Пл. |
Оплата аренды помещения за февраль (номер платёжного поручения определить) |
|
|
|
37 |
14.03.12 Пл. |
Оплата за материалы, полученные в феврале от ООО «Клубок» (номер платёжного поручения определить) |
|
|
9 440-00 |
38 |
14.03.12 Пл. |
Перечислен НДФЛ(номер платёжного поручения определить) |
|
|
|
39 |
14.03.12 Пл. |
Перечислено в ФСС(номер платёжного поручения определить) |
|
|
|
40 |
14.03.12 Пл. |
Перечислено в ПФ (номер платёжного поручения определить) |
|
|
|
41 |
14.03.12 Пл. |
Перечислено в ФФОМС(номер платёжного поручения определить) |
|
|
|
42 |
15.03.12 ПКО-2 |
Получено в кассу с расчётного счёта на зарплату |
|
|
|
43 |
15.03.12 РКО-2 |
Выдана зарплата за февраль (РПВ-2) |
|
|
|
|
|
Покупки |
|
|
|
44 |
12.03.12 с/ф 9 |
ООО «Ирэна» предъявлен счёт за рекламные услуги |
|
|
39 768-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
45 |
12.03.12 с/ф 3 |
Оприходованы материалы по накладной № 03,поступившие от ООО «Клубок» |
|
|
14 000-00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
46 |
12.03.12 Акт |
Материалы переданы в производство |
|
|
|
47 |
31.03.12 с/ф 19 |
Начислены услуги за аренду помещений согласно договору № 790 от 21.12.2011 с ООО « Кристалл» |
|
|
15 000 -00 |
|
|
Начислен НДС-18% |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
Продажи |
|
|
|
48 |
30.03.12 с/ф 11 |
Выписан счет-фактура № 11 покупателю- ЗАО «Стежок» |
|
|
224 200-00 |
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
Зарплата |
|
|
|
49 |
30.03.12 РПВ-3 |
Начислена зарплата за март |
|
|
71 000-00 |
|
|
Удержан НДФЛ |
|
|
5 200-00 |
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПСС |
|
|
|
|
|
Начислены страховые взносы в ФФОМС |
|
|
|
50 |
30.03.12 расчёт |
Начислена амортизация основных средств |
|
|
1 000-00 |
|
|
Итоги |
|
|
|
|
|
Зачтена выручка за март |
|
|
|
|
|
НДС с выручки |
|
|
|
|
|
НДС предъявлен бюджету |
|
|
|
|
|
Выручка без НДС |
|
|
|
51 |
30.03.12 расчёт |
Списываются фактические затраты |
|
|
|
52 |
30.03.12 расчёт |
Выявлен финансовый результат организации за месяц на финансовые результаты |
|
|
|
53 |
30.03.12 расчёт |
Сальдо прочих доходов и расходов (определить) |
|
|
|
|
|
Финансовый результат (…)за март |
|
|
|
Задание 3. Оформите налоговые регистры по основной деятельности и прочим операциям на примере деятельности ООО «Ажур», зарегистрированной в Журнале (см.задание 2).
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №1
«ДОХОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ п/п |
Дата хоз. операции, документ (основание) |
Наименование операции |
Выручка по данным б/у |
Доходы по данным н/у |
Временная разница/ при-мечание |
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за январь
|
|
|
|
|
|
Февраль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО за __ квартал 201_ года |
|
|
|
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №3
«РАСХОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ |
Дата, документ |
Наименование операции |
Затраты по б/у |
Расходы по н/у |
Постоянная разница/ Примечание |
||
|
|
Январь |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Итого за январь |
|
|
|
||
|
|
Февраль |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Итого за ___ квартал 20__г. |
|
|
|
||
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР №4
«ПРОЧИЕ РАСХОДЫ »
ООО «АЖУР»
ИНН/ КПП 214590008865/210012001
за __ квартал 20__ года
№ |
№,дата документа |
Наименование операции |
Расходы по бухгалтерскому учёту |
Расходы по налоговому учёту |
Примечания |
|
|
Январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого за январь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего за __квартал 20_ г. |
|
|
|
Составитель:______________________________________
Дата составления документа:________________