2.15.1. Регистры по учету штрафов

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение контрагентами условий договоров, предусмотрено два налоговых регистра:

- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;

- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Прежде всего заполните регистр учета расчетов по штрафным санкциям. Его заполняют на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).

По данным этого регистра заполните регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

В нем определяют сумму штрафов, которые должны быть включены в состав внереализационных доходов.

Затем эту сумму переносят в регистр учета расчетов по штрафным санкциям.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

В феврале 2011 года ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2011 года. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров "Пассив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых за каждый день просрочки платежа.

Товары "Пассив" оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день).

Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты товаров, составила:

520 000 руб. х 25% : 365 дн. х 31 дн. = 11 041 руб.

Налоговые регистры будут заполнены так:

2.15.2. Регистры по учету кредиторской задолженности

Налоговый учет кредиторской задолженности ведут в двух налоговых регистрах:

- регистре учета операций по движению кредиторской задолженности;

- акте инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Прежде всего заполните регистр учета операций по движению кредиторской задолженности. Его заполняют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация (например, регистра учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав).

По данным этого регистра заполните акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

На начало I квартала 2011 года у ЗАО "Актив" числятся следующие кредиторские задолженности, по которым в этом квартале истекает срок исковой давности:

- перед ООО "Пассив" за поставленные и неоплаченные товары в сумме 60 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 10 000 руб.);

- перед ОАО "Космик" за поставленные и неоплаченные основные средства в сумме 180 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 30 000 руб.).

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Налоговые регистры будут заполнены так:

2.15.3. Регистры по учету других внереализационных доходов

Другие доходы вы можете отразить в регистре учета внереализационных доходов отчетного периода. Форма этого регистра разрабатывается фирмой самостоятельно. Его оформляют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Как составить и заполнить регистр, покажет пример.

Пример

В I квартале 2011 года ЗАО "Актив" включило в состав внереализационных доходов:

- стоимость имущества, полученного безвозмездно, в сумме 780 000 руб.;

- стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта основных средств, в сумме 56 000 руб.;

- суммовую разницу в размере 35 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Налоговый регистр будет заполнен так: