Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Лекции по МСА №1-3.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
20.11.2019
Размер:
57.76 Кб
Скачать

Лекционное занятие №3

Тема: Международные стандарты получения информации о проверяемых объектах и получения аудиторских доказательств (свидетельств) (2 часа).

План:

  1. Информация о финансово-экономической деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки: учредительные документы; учетная политика; Заключенные договора и оценка их соответствия законодательству; бухгалтерская (финансовая) отчетность; организационно-управленческие документы; налоговые декларации. Первичные документы.

  2. Особенности аудиторских доказательств при аудите в компьютерной среде.

1

Знание бизнеса — общее знание экономики и той отрасли, в кото­рой субъект ведет хозяйственную деятельность, и более конкретное знание методов осуществления этой деятельности клиентом. Разъяс­нения по поводу понимания аудитором бизнеса клиента имеются в MCA 310 «Знание бизнеса».

Аудитор при проведении проверки финансовой отчетности дол­жен обладать знаниями о бизнесе в объеме, достаточном для выявле­ния событий, операций и методов работы, которые могут существен­но влиять на финансовую отчетность, проверку или аудиторское заключение. Эти знания используются:

  • при оценке рисков и планировании аудита;

  • при рассмотрении аудиторских доказательств;

  • для обеспечения лучшего обслуживания клиента.

Уровень знаний, необходимых аудитору при проведении провер­ки, обычно ниже уровня знаний руководства субъекта, поэтому ауди­тор не должен стремиться обладать абсолютно всей информацией, доступной администрации клиента.

До заключения договоренности по предварительным сведениям об отрасли, структуре собственности, руководстве и деятельности субъекта определяется возможность обеспечения адекватного уровня знаний о бизнесе для проведения аудита.

Приобретение знаний — непрерывный и взаимосвязанный про­цесс сбора и оценки информации, а также ее соотнесения с аудитор­скими доказательствами, осуществляемый на всех стадиях аудитор­ской проверки.

При повторных проверках собранная ранее информация обновля­ется и заново оценивается, выявляются изменения, произошедшие после последней проверки.

Источниками сведений об отрасли и субъекте являются:

  • предыдущий опыт работы с субъектом и в его отрасли;

  • беседы с сотрудниками субъекта, внутренними аудиторами, обзор их отчетов;

  • беседы с другими специалистами, работавшими с данным субъектом или в данной отрасли (аудиторы, юристы, отраслевые спе­циалисты);

  • беседы с заказчиками, поставщиками, конкурентами;

  • публикации, относящиеся к отрасли;

  • законодательные и нормативные акты;

  • посещение зданий субъекта;

  • документы хозяйственного, финансового и рекламного харак­тера, подготовленные субъектом.

Аудитор должен следить за обеспечением ассистентов достаточ­ным объемом знаний о бизнесе. Если предоставленной информации недостаточно, ассистенты должны делать дополнительные запросы и делиться полученной информацией с аудитором и другими ассистен­тами. Аудитор обязан проанализировать, соответствуют ли утвержде­ния в финансовой отчетности знаниям аудитора о данном бизнесе.

В приложении к стандарту имеются вопросы для рассмотрения бизнеса клиента, важнейшие из которых приведены ниже.

  1. Общие экономические факторы:

  • общая тенденция развития (спад, рост);

  • процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;

  • инфляция, курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля;

  • политика правительства (денежная, фискальная, программы правительственной помощи, тарифы, торговые ограничения).

  1. Отрасль:

  • рынок и конкуренция;

  • цикличность или сезонность;

  • изменения в технологии производства;

  • коммерческий риск (высокая технология, легкий доступ на рынок для новых конкурентов);

  • специфическая практика и проблемы бухгалтерского учета;

  • экологические требования и проблемы;

  • специфическая нормативная правовая база.

  1. Субъект:

  1. Управление и структура собственности:

  • форма собственности;

  • собственники и связанные стороны;

  • структура капитала;

  • организационная структура;

  • задачи, философия, стратегические планы руководства;

  • изменения в структуре видов деятельности;

  • источники и методы финансирования;

  • совет директоров: состав, деловая репутация, профессиональ­ный опыт, независимость и контроль за деятельностью управляю­щих; периодичность заседаний, наличие аудиторского комитета; вы­работка политики корпоративного поведения, замена профессио­нальных консультантов;

  • управляющие: опыт и репутация, текучесть кадров, финансо­вый персонал и его статус, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования; использование прогнозов и бюджетов, дав­ление на руководство (перегруженность руководства, доминирование одного лица, поддержка курса акций, необоснованные сроки объяв­ления результатов), управленческие информационные системы;

  • подразделение внутреннего аудита (наличие, эффективность работы);

  • отношение к внутреннему контролю.

  1. Деятельность субъекта:

  • характер производственной деятельности (производство, тор­говля, финансовые услуги, внешнеэкономическая деятельность);

  • местонахождение производственных, офисных и складских по­мещений;

  • наемный персонал (государственное регулирование трудовых отношений, профсоюзные и пенсионные обязательства);

  • продукция (услуги) и рынки (основные заказчики и контрак­ты, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, мар­кетинговая стратегия);

  • условия приобретения товаров и услуг;

  • местонахождение и объем товарно-материальных запасов;

  • лицензии, патенты;

  • категории расходов;

  • исследования и разработки;

  • активы, обязательства и операции в иностранной валюте;

  • внутренние нормативные акты;

  • действующие информационные системы;

  • структура долгов.

  1. Основные показатели, статистика и тенденции финансовой де­ятельности.

  2. Внешние условия, оказывающие влияние на руководство в процессе подготовки финансовой отчетности.

  3. Законодательство:

  • среда регулирования и нормативные требования;

  • налогообложение;

  • требования к аудиторскому отчету;

  • пользователи финансовой отчетности.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.