2.9. Использование данных бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации

Сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе, являются основным источником информации для анализа финансового состояния организации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми отношениями с конкурентами предприятия, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Бухгалтерский баланс позволяет провести анализ состава, структуры и динамики оборотных активов их ликвидности, рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, определить степень платежеспособности предприятия, дать оценку имущественного положения организации, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, формирования чистых активов организации. С помощью бухгалтерского баланса можно оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и перспективной деятельности, проанализировать структуру заемных средств и эффективность их привлечения.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от оптимальности структуры активов предприятия, в частности от соотношения основного и оборотного капитала. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

При сравнении балансов за различные периоды времени можно увидеть изменение удельной величины собственного капитала в стоимости имущества, соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться величина собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны превышать темпы роста заемного капитала, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

При соизмерении валюты баланса за отчетный и прошлый период можно судить об увеличении либо уменьшении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.

С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности взаимоотношений с данным предприятием, о возможности приобретения его акций, оценить его кредитоспособность и риски по своим вложениям.

По результатам анализа бухгалтерского баланса разрабатываются предложения и рекомендации по оптимизации структуры собственного и заемного капитала, по ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Глава 3. Отчет о прибылях и убытках

3.1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики

В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в Отчете о прибылях и убытках отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (ПБУ 4/99 п.21).

Баланс предприятия позволяет оценить результаты деятельности на конец отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках служит связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и настоящего отчетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с прошлым. Иными словами, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель чистой прибыли или убытка.

При формировании отчета о прибылях и убытках согласно требованиям ПБУ 4/99 необходимо исходить из следующих принципов:

• непрерывности деятельности организации, т.е. если отсутствуют признаки прекращения деятельности, то отчеты составляются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с учетными процедурами. Если компания должна вскоре прекратить свое существование, отчетность может быть составлена исходя из того, что, активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

• доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения, а не по факту поступления денежных средств; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов.

В отчете о прибылях и убытках, согласно приказу МФ РФ от 02.07.2010г. № 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

• выручка;

• себестоимость продаж;

• валовая прибыль;

• коммерческие расходы;

• управленческие расходы;

• прибыль (убыток) от продаж;

• доходы от участия в других организациях;

• проценты к получению;

• проценты к уплате;

• прочие доходы;

• прочие расходы;

• Прибыль (убыток) до налогообложения;

• Текущий налог на прибыль;

• Изменение отложенных налоговых обязательств;

• Изменение отложенных налоговых активов

• Чистая прибыль (убыток)

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

Совокупный финансовый результат периода;

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Сведения о формировании и использовании прибыли, приведенные в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части финансовой отчетности организации.