Тема 7. Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов предприятиями

Организация контрольной работы государственной налоговой инспекции. Составление плана проверки налогоплательщиков. Распределение обязанностей между работниками налоговых инспекций.

Проверка предприятий по налогу на прибыль.

Особенности проверки других видов налогов и обязательных платежей, уплачиваемых предприятиями.

Порядок и сроки проведения камеральных проверок.

Документальные проверки, их задачи. Порядок и сроки проведения выездных проверок, оформление результатов. Акт проверки, его содержание. Реализация результатов проверки.

Тема 8. Контроль налоговых органов за налогами с населения

Проверка правильности удержания подоходного налога. Установление правомерности предоставления льгот, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных налогов.

Контроль за правильностью составления деклараций о доходах, полученных гражданами. Особенности их проверки. Проверка других документов и сведений.

Способы выявления граждан, занимающихся индивидуальным трудом. Выявление лиц, нарушающих установленный Законом порядок занятий индивидуальной трудовой деятельностью. Методы проверки учета доходов граждан, занимающихся индивидуальным трудом.

Контроль за другими налогами с населения.

Тема 9. Учет и отчетность по налогам

Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Организация учета налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет. Значение правильности учета налоговых и других поступлений. Операции, охватываемые учетом. Особенности учетных операций в зависимости от видов налоговых поступлений. Использование ЭВМ в учете налогов и других поступлений.

Лицевые счета плательщиков. Порядок открытия, особенности их ведения по видам налогов и других платежей в бюджет. Возврат и зачет переплат. Закрытие лицевых счетов.

Проверка правильности записей в лицевых счетах. Выборочная проверка своевременности и правильности разноски первичных документов. Составление отчетности налоговыми инспекциями.

Раздел II. Налогообложение организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц в Российской Федерации

Тема 10. Система косвенного налогообложения

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Государственные пошлины.

Методические указания

Прежде всего, необходимо изучить экономическую сущность косвенного налогообложения, поскольку косвенные налоги занимают ведущее место в российской налоговой системе. В настоящее время к основным из них относятся: НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные и государственные пошлины.

Наиболее существенную роль, как в составе данных налогов, так и в составе доходных источников бюджета играет НДС. При рассмотрении этого вопроса студентам необходимо изучить историю возникновения НДС; значение и место налога в доходах бюджета; элементы НДС; порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика; операции освобождаемые от налогообложения; порядок учета НДС и отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг); порядок применения налоговых вычетов и возмещения налога, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. В настоящее время акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой, в том числе и в России. Студенты должны рассмотреть место акцизов в доходах бюджета, изучить главу 22 Налогового кодекса, в соответствии с которой определены: налогоплательщики; объект налогообложения; перечень подакцизных товаров и операции, освобождаемые от налогообложения; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами России по ставкам, дифференцированным по отдельным видам товаров при их ввозе на таможенную территорию РФ или при вывозе с этой территории. Основой для изучения этого вопроса является закон РФ «О таможенном тарифе», в соответствии с которым студенты должны рассмотреть виды таможенных пошлин и платежей; плательщиков таможенных пошлин; объект обложения и порядок уплаты таможенных платежей, а также особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов по экспортно-импортным операциям, предусмотренным главами 21 и 22 Налогового кодекса.

Последний вопрос темы включает в себя изучение закона РФ «О государственной пошлине», в соответствии с которым необходимо рассмотреть: виды государственной пошлины; плательщиков, принципы ее взимания, льготы; порядок ее уплаты.