Таблица - Краткая характеристика налогов (по налоговому кодексу)

Вид налога

КТО ПЛАТИТ

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА

н.п., о.п.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

НАЛОГОВАЯ БАЗА (Н.Б.)

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (Н.С.)

Срок уплаты

Срок подачи декларации

Куда подают декларацию

Примечание

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

НДС. Косвенный. федеральный

Юр.лица; ИП; лица, перемещае-

мые товары через таможен.границу

Если сумма выручки не >2 млн.руб за 3 последующих месяца. Право на освобождение до 20 числа последующ. м. При операциях, не признаваемых объектами н\о

квартал

-реализация товаров, услуг, работ; - передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль; - строительно-монтаж.работы для собствен. потреблен.; - ввоз товаров на терр.РФ

Определяется н/п отдельно по каждому виду

База по НДС = стоимости товаров

Σн.=Σ(Н.Б. ×Н.С.) по каждому виду

0% - 1) экспорт товаров, работ, услуг.2) в об-ти космической деятельности товар, работ, услуг. 3)построенных судов

10% - продукты 1 необх, товары для детей, книги, медиц.товары

18% - все остальное

По итогам н.п.равные доли три платежа:

1/3 до 20.04., 1/3 до 20.05., 1/3 до 20.06.

До 20-го числа м, с. за и.н.п.

По месту учета н\п. в н.ор.

Сокращ.

н\п – н/плательщик

с.за и.н.п. - следующего за истекшим налоговым периодом

н/о-н/обложение

п.и.-полезные ископаемые

н.п. – налоговый период

н.ор.-налоговый орган

а.п.-авансовый платеж

з.у.-земельный участок

о.п.- отчетный период

Д – Доход

Р – Расход

Акцизы. Косвенный Федеральный

Юр.лица; ИП; лица, перемещае-

мые товары через таможен.границу Акциз - налог, на определенный вид товаров

Передача подакцизн. товаров из одного структурн. подразделения в др. в одной организации;

Экспорт;

товары, ктр. подлежат обращению в гос.соб-сть

Календарный месяц

Реализация подакц. товаров: Алкоголь, авто, ГСМ, бензин, табачная продукция

Определяется отдельно по каждому виду товаров, как объем реализованных товаров – тверд Н.С.;

Как Стоимость реал.товаров - %Н.С.

Можно ↓ ∑ акциза на нал.вычет

Твердые (Н.С.×Н.Б.),

в % (%доля Н.Б.), комбинированные (ΣТв и %)

Табл. огромная

Пр: дизельное топливо – 1080 руб/тонну.

До 25 числа, с. за о.п., и до 15 второго месяца, с.зао.п. по итогам каждого н.п. как ↓ на нал.вычеты ∑ исчисленного а.

До 25

По месту своего нахождения

НДФЛ. Прямой. Федеральный

Физ.лица, как налог. резиденты (фактически находятся в РФ не<183дней в течении 12 месяцев подряд), так и не резиденты, но получают доход от источников в РФ

Гос.пособия; пенсии; компесацион.выплаты, алименты, премии в обл-ти культуры, науки, мат.помощь, стипендии и т.д.

Календарный год

Д, полученный н/п:

1)нал.резидентами от источников в РФ, или за пределами РФ

2)не резидентами, от источников в РФ

Все Д н/п

1) При 13%, н.б.-денежное выражение доходов, ↓ на ∑ нал. вычетов

2) при ином % (от 9 до 35%), н.б. – денежное выражение доходов, нал.вычеты не применяются

Нал.агенты перечисляют не позднее дня фактич.получения в банке ден.средств на выплату Д или дня перечисления Д на счет н\п в банке

До 30.04 года, с.заи.н.п.

1.отд.категории физ.лиц

2.физ.лица в отношении отд.видов налогов

По месту своей регистрации

Вычеты:

стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

на прибыль организаций.

Федеральный . прямой.

Юр.лица;

Ин.организ. при получении Д от источников в РФ;

либо

осуществляют деятельность ч\з свои представительства

Кто перешел на: ЕСХН, УСНО, ЕВНД

Календарный год.

О.П. – 1 кв, полугодие, 9 мес

Прибыль, полученная н\п.

Прибыль = Д - Р

1.Для РФ - Д ↓ на величину Р

2.Для ин.организ.-Д ↓ на величину произведенных представительствами Р

3.Ин.организ.- Д, от источников в РФ

Исчисляется сам-но н/п.

Денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде убыток, то Н.Б.=0.

Налог определяется как соответствующая Н.С. % доля Н.Б.

20% - 2% в федеральн.бюджет, 13,5 - 18% - бюджет субъекта

Не позднее срока подачи декларации

По итогам о.п. до 28 со дня окончания о.п.; н.п. до 28.03. следующего года

По месту своего нахождения

РК – 13,5%

А.П. - 3 способа уплаты:

1)по итогам 1кв, полугод, 9 мес+ежемесяч.а.п. Обязаны платить все организации (искл. кто по 2 и 3 способу), зависит от величины Д, приД<10млн.руб, то ежемесячно не платят. Срок до 28.

2) по итогам 1кв, полугод, 9 месбез уплатыежемесяч.а.п. (Бюджетные орг, НКО, Д<10млн)

Σкварт.а.п.=Прибыль факт – Σа.п.ежемес

3) каждый месяц исходя из полученной фактич. прибыли. Можно перейти на этот способ уведомив н.о. до 31.12.года, предшествующего н.п. Срок до 28.

Σа.п.=Н.С. ×Прибыль

В бюджет перечисляется разница м/уΣа.п. с начала года и Σа.п. уплаченного за предыдущий о.п.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

НДПИ. Федеральный.

Юр.лица, ИП, признаваемые пользователями недр

П.и. для личных нужд; геологич. коллекционные материалы; дренажные подземные воды; из отходов связанных с ним перерабатывающих производств.

Календарный месяц

1.п.и. из недр РФ

2.п.и. из отходов, если отдельное лицензирование

3.п.и. из недр за пределами РФ, но под юрисдикцией

Исчисление:∑налога= соответствующая Н.С.% доля Н.Б.

Исчисляется по итогам каждого н.п. по каждому ископаемому.

В табл. перечень

Пр: 7,5% - минеральные воды

До 25 м, с.заи.н.п. по месту нахождения каждого участка недр

Не позднее последнего числа месяца, с. за и.н.п.

По месту нахождения каждого участка недр, по месту жительства(нахождения) н\п.

Водный. Федеральный

Юр.\физ.лица, осуществляющие спец.\особое водопользование

Забор воды для тушения пожаров, морскими судами, орошение земель и т.д.(п.15)

квартал

1.забор воды из водн.объектов

2.use акватории водн.объектов

3.для целей гидроэнергетики

4.для сплава древесины

∑н=Н.Б.×Н.С.

Определяется н\п отдельно по каждому водному объекту. (как объем при заборе воды, как S – use как акватории)

В табл. перечень

Пр: для водоснабжения населения 70 руб\1000кубм воды

Не позднее 20 числа месяца, с. за и.н.п.

В срок установленный для уплаты налога

По месту нахождения объекта н\о

Сборы. Федеральный

Юр.\физ. лица, получившие лицензию

Коренные малочисленные народы Севера и т.п. для удовлетворения личных нужд

1.объекты жив.мира\водн.биолог. ресурсов, изъятие ктр. из среды их обитания осуществляется на основании лицензии

∑сбора=кол.объектов ×Н.С.

В табл. перечень

Пр: медведь – 6 тыс.руб

0%: научные цели, охрана здоровья населения и т.д.

При получении лицензии разовые (10% от ∑сбора). Регулярные сборы – равные доли не позднее 20

По месту нахождения органа выдавшего лицензию – физ.лица, юр.лица, ИП – о месту своего учета

Зачет или возврат сумм по нереализованным лицензиям

Гос. пошлина. Федеральный.

Сбор, взимаемый с плательщиков при обращении в гос. органы, и др. орг, ктр. уполномочены совершить юр.значимые действия в отношении этих лиц.

Юр\физ.лица

Льготы: перечень большой

Пр: инвалиды – 50% по всем видам нотариальных действий

Размеры пошлин различны в табл.

Пр: за доверенность – 200руб

Ставки: твердые, %, как тверд, так и %

При обращении в суд, чем ↑ ∑ требования, тем ↑∑ пошлины.

Если несколько лиц, то в равных долях. Если одно из лиц освобождено от уплаты, то ↓ на эту величину

По месту совершения юр.значимого действия

Зачет(возврат) излишне уплаченной ∑.

На имущество организаций (региональный)

Юр.лица;

Ин.организац.ч\з представительства либо имеют недвижимое имущество в соб-сти в РФ

Не объекты н\о:

1.земельные участки и иные объекты природопользования

2. имущество для нужд обороны, охрана правопорядка

Льготы: ряд организаций (религиозные, в отношении косм.объектов и т.д.)

Календарный год.

Отчетный: 1 кв, полугодие, 9 мес

(не)движимое имущество, в качестве объектов основных средств

∑н=Н.С.×Н.Б.зан.п.

∑н/год = ∑н-∑а.п.

∑а.п.=1\4Н.С.×Ср.стоим-ти имущества за о.п.

Ср. годовая стоимость имущества

Не > 2,2%.

Но м.б. и <

Расчеты по а.п. не позднее 30 дней с даты окончания о.п..

Декларация –не позднее 30 марта следующего года

По месту нахождения организации

В РК

а.п. - до 5,

Налог - до 10.04. года, с. за и.н.п.

Н.С. – перечень из 10 пунктов (min = 0,max= 2,2)

1

2

3

4

5

6 – Н.Б.

7 – Н.С.

8 – Срок уплаты

9-подача декларации

10

11

На игорный бизнес (региональный)

Юр.лица, ИП, осуществляющие предпринимат.деятельность в сфере игорного бизнеса

Календарный месяц

Игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы

∑н = Н.Б.кажд.объек×Н.С.

Отдельно по каждому объекту как общее кол-во соответствующих объектов н\о

Устанавливается законами субъектов.

За игровой автомат – от 1500 – 7500 руб и т.д.

До 20 м, с. заи.м. по месту регистрации объектов.

Регистрация не позднее, чем за 2дня до даты установки объекта

До 20, с.заи.н.п

По месту регистрации объектов н\о

Ст.129.2. нарушение порядка регистрации – штраф в 3-ом размере Н.С., Если >1 раза нарушение, то в 6-ом размере

Транспортный (региональный)

Юр\физ лица, на ктр. зарегистрирован транспорт

Не объект н\о: перечень большой (весельные лодки, с\х техника и др.)

Календарный год. О.п. (1,2,3 квартал)

Водный, воздушный транспорт, авто и др.

∑н. =Н.Б.×Н.С.кажд.транс

Для юр.л.

∑н= ∑налога-∑а.п.

∑а.п.=1\4Н.Б.×Н.С.

Юр.лица- исчисляют сам-но.

Физ.л.- исчисляет н.о., уведомление

Как мощность, тяга реактивного двигателя, ед.транспр.ср-ва

Устанавливаются субъектами РФ в зав-сти от мощности двигателя (для авто от 5 до 30 на каждую л.с.), от тяги, ед.транспрт.ср.

Субъекты м.↑ не > чем в 5 раз

Для юр.лиц:

Уплата а.п. в течении н.п.

Уплата налога до 01.02

Для физ. – до 01.11.

Юр.л. до 01.02 следующего года.

Расчет по а.п. не позднее числа месяца, с.заи.н.п.

По месту нахождения трансп.

В РК – физ.лица до 05.11 с.за н.п.

юр.-до 10.02 года с.зан.п.

Земельный . местный

Юр.\физ лица, ИП, обладают з.у. на праве соб-сти, бессрочного let, пожизненно наследуемого владения

Не н\п: юр\физ.лица,з.у.-право безвозмездного срочного let, договор аренды

Не объекты:

перечень (изъятые из оборота и др).

Льготы: перечень (религиозн., коренные народы Севера и т.д.)

Календарный год.

Отчет.п: 1 квартал, 6, 9 месяцев

З.у., в пределах муницип. образования.на территории ктр. введен налог

Юр.л, ИП – сам-но

Физ.- ∑н.исчисляет н.о.

Н.Б.=кадастравая стоим-стьз.у.

Отдельно по долям

М.б.↓ на 10 тыс.для отдельных категорий н\п (перечень (инвалиды))

0,3% - земли с\х, ЖКХ, личные подсобные хоз-ва

1,5% - прочие

∑а.п.=Н.Б.× доля Н.С. в размере:

1\2 Н.С. – при 1 а.п.,

1\3 Н.С. – при установлении 2 а.п.

Юр, ИП – до 01.02 года, с.заи.н.п.

А.п.-не позднее последнего числа месяца, с.заи.о.п.

Физ.л. -на основании уведомления, не >2 а.п. в течение н.п.

До 01.02.

По месту нахождения з.у.

Имущество физ лиц. Местный

Физ.л.- собст-ки имущества, признаваемые объектами н\о

Льготы: пенсионеры, инвалиды и др.

Календарный год

Жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение,помещение

Исчисление – н.о. на основании данных об инвентаризацион. стоимости на 01.01.каждого года

Стоимость объекта, тыс.руб

Ставка исчисляется из совокупной стоимости имущества

На основании уведомления до 01.11. года, следующего за годом, за ктр. исчислен налог

В местный бюджет

Органы, осуществляющие кадастров.учетд.предоставлять в н.о. сведения до 01.03. об инвентариз.ст-сти

1

2

3

4

5-объект н/о

6 – Н.Б.

7 – Н.С.

8 – Срок уплаты

9-подача декларации

10

11

с\х налог -ЕСХН. федеральный

Юр.л, ИП – с\хтоваропроизводители, перешедшие на уплату единого \х налога.

М.перейти:

-Кооперативы с\х, созданные в соответствии с ФЗ «О с\х кооперации»;

-Градо – поселкообразущрыбо\х орган, кол. работающих не < половины кол.проживающ.населения;

-Рыбо\х орг., ИП (кол.работников не>300)

При условии доли Д от реализации с\х, р\х продукции не <70% от общего Д.

Календарный год.

О.п. - полугодие

Продукция растениеводства с\х и л\х

Продукция животноводства.

Заявление о переходе на ЕСХН не позднее 20.12. до начала н.п.

Н.Б.=Д-Р

М.↓ на ∑убытка, полученного по итогам предыдущих н.п.

6%

∑н= % доля Н.Б. соответствующая Н.С.

∑а.п.=Д – Р с начала н.п. до оконч.полугодия исходя из Н.С.

А.п. - до 25 окончания о.п.( 25.06.)

Итоговая Σн. до 31.03. следующ.года

До 31.03 года, с. за и.н.п.

Юр.лица – по месту нахождения,

ИП – по месту жительства

перешедшие на ЕСХН, УСНО, КНДВ не платят:

юр.л,

1. На прибыль 2.На имущест. организц;

НДС (искл.-ввоз товаров в РФ)

ИП.

НДФЛ,

НИФЛ,

НДС(искл- ввоз товаров в РФ)

УСНО

Юр.л, ИП, перешедшие на УСНО

Переход: с 01.01.следущего года, если по итогам 9 месяцев текущего года доходы не >45 млн.руб.

Заявление о переходе не позднее 30.11. до начала н.п.

Не вправе:

Кол.работников >100

Стоимость имущества 100 млн.руб

банки, страховщики, негос. пенсион.фонды,бюджетн. и т.д.

Календарный год. О.п. 1 квартал, полугодие и 9 мес.

Юр.лица-доходы

ИП-доходы-расходы

ИП-Патент: численность не>5

Выдается от1 – 12 месяцев. Заявление в н.о. не поднее 1 месяца до начала применения П.

Н.о. в течение 10 дней – отказ либо выдать П.

1\3стоимости П. не позднее 25дней после начала осуществления деятельности. Декларация не подается.

Юр.лица - Денежное выражение доходов

Н.Б. ИП = Д –Р

Стоимость П=6% от потенциально возможного Д

Юр.лица – 6% от Д

ИП - 15% от Д - Р

∑min= 1% от Д, если Н.Б.< мин. налога

В РК – 12,5%

Юр.лица:

∑а.п. за о.п. м.б.↓ не > 50% на ∑:

1.страхов.взносов, 2.больничные

А.п. до 25 первого месяца, с.заи.о.п.

Уплата minналога до 31.03

Юр.лица – до 31.03.

ИП – до 30.04

Не платят:

ЕСН

ЕНВД.

Оказание услуг на: бытовые, ветеринарные, ремонт, тех.обслуживание, перевозка грузов, пассажиров, общепит, наружная реклама и др.

Не вправе: ЕСХН, >100работников, доля участия др.организ>25%, УСНО и т.д.

квартал

Вмененный доход

К1-устанавлив.на год. Учитывает изменение потребит цен на товары в предшествующем периоде

К2-коэфф.базовой доходности, от 0,005 – 1,0 вкл.

Величина вмененного дохода за н.п.

Базовая доходность(табл. от вида деятельности) корректируется(×) К1 и К2

15%

Юр.лица:

∑а.п. за о.п. м.б.↓ не > 50% на ∑:

1.пенсион.страхов, 2.больничные

до 25 м. с.за н.п.

До 20 с.н.п.

Не платят:

ЕСН

Н.П. - Календарный год

Н.П. - Квартал

Н.П. - месяц

О.П.-1кв, полугодие, 9 мес

О.П.-1,2,3 кв

О.П. -полугодие

Срок уплаты до 20

До 25

До 28

НДФЛ

НДС

Акциз

На прибыль организаций

Транспортн

ЕСХН

НДС

Акцизы

Прибыль организ

Прибыль организац

Водный

Игорный

На имущество организаций

Водный

НДПИ

Имущество организац

ЕНДВ

НДПИ

Земельный

Игорный

ЕСХН

Транспортн

УСНО

ЕНДВ

Земельный

НИФЛ

ЕСХН

УСНО