1.5. Строение баланса и плана счетов кредитных организаций

Наиболее полное представление об имущественном и финансо­вом состоянии банка и масштабах его деятельности дает его баланс. В общем виде структура баланса КБ приведена в табл. I. I.

Таблица 1.1.

Баланс коммерческого банка

Актив	Пассив
Размещение средств	Собственные средства Привлеченные (заемные) средства
Баланс	Баланс

Следует заметить, что принципы построения баланса банка та­кие же, как и у каждого предприятия или организации любого вида деятельности. Все средства, которыми располагает предприя­тие (одна и та же сумма), просто по-разному классифицируются в пассиве и активе баланса. Пассив отвечает на вопрос, из каких ис­точников сформированы средства предприятия (банка), а актив — на вопрос, во что они вложены (размещены). Отличие в том, что

банк работает с денежными средствами, а предприятие занимается производством, поэтому в активах банка преобладают всевозмож­ные виды финансовых активов, а доля основных средств и хозяйст­венных материалов минимальна, соответственно в пассивах банка преобладают привлеченные (заемные) средства.

Распространено мнение, что баланс банка резко контрастирует с балансом предприятия. Это верно по отношению к операциям банка с данным предприятием. Однако дело не в различном строе­нии баланса, а в том, что банк и предприятие представляют собой две противоположные стороны кредитных отношений. Например, для предприятия расчетный счет — это размещение средств (ак­тив), а для банка — привлечение средств (пассив). Предприятие, беря ссуду в банке, совершает пассивную операцию по привлече­нию средств, банк же при этом совершает активную операцию — предоставляет, размещает средства. Отсюда — зеркальное отраже­ние одной и той же операции на разных сторонах баланса банка и предприятия.

У банка могут возникать внебалансовые требования и обяза­тельства. Например, банк берет на себя обязательство поставить определенное количество валюты в определенный срок. До факти­ческого исполнения этой сделки (до даты валютирования) обяза­тельства банка будут учитываться на внебалансовых счетах. Внеба­лансовые требования и обязательства возникают также по сроч­ным сделкам с ценными бумагами, драгоценными металлами, при выдаче поручительств, обязательств по предоставлению кредит­ных линий и т.д.

Операции банков по доверительному управлению имуществом или портфелем ценных бумаг клиентов отражаются на внебалансо­вых счетах, по ним составляется отдельный баланс. Ценные бума­ги, переданные на хранение в депозитарий банка, отражаются за балансом банка на счетах депо.

КБ обязаны публиковать свой годовой баланс и. Отчет о прибы­лях и убытках. По данным баланса банка можно составить представ­ление о размерах его собственного капитала, направлениях при­влечения и размещения средств.

Более детальное представление о деятельности банка дает его подробный, ежедневный баланс по счетам второго порядка, составленный на основе Плана счетов в соответствии с Прави­лами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997г. №61.

В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках (табл. 1.2) содержится несколько сотен наименований счетов, которые открываются банком по мере необходимости. Счета пер­вого порядка открываются по видам операций, к ним открыва­ются счета второго порядка для более детального учета.

Таблица 1.2.