2.Класифікація податків.
Усі податкові платежі можна класифікувати за такими ознаками:
за формою оподаткування;
за економічним змістом об’єкта оподаткування;
залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки;
за способом стягнення;
за суб»єктом оподаткування
За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі і непрямі, або опосередковані.
Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір залежить від масштабів об’єкта оподаткування.
Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.
За економічним змістом об’єкта оподаткування податки поділяються на три групи: податки на доходи, споживання і майно. Податки на доходи стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб. Безпосередніми об’єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств. Податки на споживання сплачуються не під час отримання доходів, а при їх використанні. Вони справляються у формі непрямих податків. Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна. На відміну від податків на споживання, які сплачуються тільки один раз — під час купівлі, податки на майно стягуються постійно, доки майно перебуває у власності.
Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони поділяються на загальнодержавні та місцеві.
* Загальнодержавні податки встановлюють вищі органи влади. Їх стягнення є обов’язковим на всій території країни, незалежно від того, до якого бюджету (державного чи місцевого) вони зараховуються.
Місцеві податки встановлюються місцевими органами влади та управління.
За способом стягнення податки бувають: розкладні та квотарні, або окладні.
Розкладні податки — спочатку встановлюється загальна сума податків, а потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями та між платниками
За квотарних або окладних податків для кожного платника нарахована до сплати сума податку визначається залежно від обсягу податкової бази, або об’єкта оподаткування, і ставок (квот) податку.
За суб»єктом оподаткування податки бувають:
податки з юридичних осіб;
податки з фізичних осіб;
змішані податки.
3.Основи побудови податкової системи та організація оподаткування.
Податкова система- це сукупність установлених у країні податків і обов»язкових платежів податкового характеру та механізму їх справляння.
Паралельно з поняттям «податкова система» досить часто використовується термін «система оподаткування». Іноді ці поняття вживаються як синоніми, що не правильно, оскільки податкова система – це сукупність податків, а оподаткування – це процес установлення і справляння податків.
Податкова система кожної країни відображає її специфічні умови. У світі немає держав з тотожними податковими системами. Формування податкової системи грунтується на таких засадах:
системність – всі податки мають бути взаємопов»язані між собою, органічно доповнювати один одного, не вступати в суперечності із системою загалом таокремими її елементами;
установлення визначальної бази, тобто обсягу видатків бюджету і цільових фондів.
вихідні принципи:
а) загальність оподаткування – кожна особа зобов»язана сплачувати податки, платником яких вона є;
б) рівність усіх платників перед законом;
в)невідворотність настання відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
г) фіскальна достатність – встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості доходів і витрат бюджету;
д) соціальна справедливість – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;
е) стабільність – податки, їх ставки, податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного періоду;
є) єдиний підхід до встановлення податків і зборів.
Податкова робота, що є основою організації справляння податків, являє собою діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків до бюджету і контролю за платежами. Вона включає такі елементи:
правове регламентування встановлення і справляння податків;
облік платників і надходжень податків;
порядок та форми розрахунків із бюджетом.
На платників покладаються функції обчислення і сплати податків, а на податкову службу – обліку платників і надходжень податків, здійснення нарахувань окремих видів податків (наприклад земельного) і проведення контролю за дотриманням податкового законодавства.
Основою податкової роботи є податкове законодавство. На сьогодні, податкове законодавство України складається з Конституції України, Податкового кодексу України, Митного кодексу України ( в частині оподаткування ввізним та вивізним митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України), чинних міжнародних договорів України, якими регулюються питання оподаткування, нормативно-правових актів КМУ, рішень органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків (зборів).
Питання для контролю знань студентів:
1. Економічна сутність і функції податків, елементи системи оподаткування.
2. Класифікація податків.
3. Основи побудови податкової системи та організація оподаткування
Прямі і непрямі податки, їх сутність, переваги і недоліки
Податкові пільги, їх види. Переваги і недоліки їх застосування.
Податкова політика держави та основні напрямки її реформування.
Податковий кодекс України, його значення для формування і функціонування стабільної податкової системи держави.
Відповідальність платників за порушення податкового законодавства.
9. Офшорні зони – «податкові гавані». Антиофшорне законодавство