18. Структура бухгалтерського балансу як форми фінансової звітності.

Актив і пасив балансу розділені на окремі розділи і статті. Стаття балансу – це окремий елемент балансу, який означає вид активів власного капіталу чи зобов’язань. Кожна стаття має цифрове означення або код статті, а також грош.вираз - оцінку статті балансу. Статті балансу об’єднані в економ. однорідні розділи.

Актив баласну має 3 розділи:

1. необоротні активи – відображається інформація про нематеріальні активи, основні засоби, довгострокові фін. інвестиції, довгострокову дебіторську заборгованість, відстрочені податкові активи та ін. необоротні активи.2. оборотні активи – запаси, дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги, дебіторську заборгованість за розрахунками, векселі одержані та ін. оборотні активи.3. витрати майбутніх періодів.Пасив балансу має 5 розділів:1. власний капітал – міститься інформація про статутний, пайовий, додатковий, резервний, неоплачений та вилучений капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток).2. забезпечення наступних витрат і платежів – вартість сформованих резервів для виплат персоналу, отримані цільові фінансування та ін. забезпечення.3. довгострокові зобов’язання – довгострокові кредити, довгострокові фін. зобов’язання та ін. 4. поточні зобов’язання – короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, заборгованість за товари, роботи, послуги, заборгованість за розрахунками та ін.

5. доходи майбутніх періодів.При складанні балансу обов’язково підраховують підсумки по кожному розділу і суму по балансу в цілому. Загальний підсумок активу і пасиву балансу завжди однаковий та назив. валютою балансу.

19.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку "Баланс.Загальні положення 1. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. 2. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Підприємства, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності, застосовують тільки додаток до цього Положення (стандарту) 3. Особливості складання консолідованого балансу визначаються окремим положенням (стандартом).4. Терміни, що використовуються в положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення: { Абзац пункту 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів N 1125 5. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. 7.Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами). 8. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. 9. Форма балансу є додатком до цього Положення (стандарту).

Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.Визнання статей балансу 10. Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.Зміст статей балансу 14. У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума накопиченої амортизації. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться у дужках.15.У статті "Незавершені капітальні інвестиції" відображається вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу). 16. У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями, а також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління або на праві господарського відання чи праві оперативного управління. У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.Оцінка та розкриття статей балансу.Оцінка та подальше розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності здійснюються згідно з відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

20. Господарські операції призводять до змін структури активів, власного капіталу чи зобов’язань.

Залежно від характеру цих змін господарські операції поділяються на 4 типи:

1)господарські операції першого типу:зміни відбуваються лише в активі балансу при чому одна стаття активу збільшується, а інша зменшується на одну і туж суму. Загальний підсумок балансу лишається незмінним;

2) господарські операції другого типу: зміни відбуваються лише в пасиві балансу при чому одна стаття в пасиві збільшується, а інша – зменшується на одну і туж суму. Підсумок балансу залишається незмінним;

3) господарські операції 3 типу : зміни відбуваються і в активі і пасиві балансу, при чому одна стаття активу та одна стаття пасиву збільшується на одну і туж суму і підсумок балансу збільшується на цюж суму;

4) господарські операції 4 типу: зміни відбуваються і в активі і пасиві балансу , при чому одна стаття активу і одна стаття пасиву зменшується на одну і туж суму, підсумок балансу теж зменшується на цюж суму;

Важливо:

1. Будь-яка господарська операція завжди стосується двох об’єктів обліку;

2. Не залежно від зміни, які відбуваються під впливом операцій рівність активу і пасиву ніколи не порушується;

21.Порядок читання бух.балансу.Читати баланс — це вміти всебічно розуміти й аналізувати його статті, в яких на певну дату відображаються майновий стан підприємства, розміщення засобів і джерел, розмір власних коштів, стан розрахунків та платоспроможність. Вміння читати баланс — це економічне і правове розуміння змісту кожної його статті, способу її оцінки та взаємозв'язку з іншими статтями. Читати баланс повинні вміти керівники, власники, працівники економічних, фінансових і бухгалтерських служб підприємства, менеджери, акціонери, кредитори з метою прийняття управлінських рішень. Так, перше співвідношення, або балансове рівняння, А = П є необхідною умовою розгляду балансу як за формою, так і за змістом. Власне з цього розпочинається ознайомлення з бухгалтерським балансом. Друге співвідношення А — К + 3 умовно можна назвати структурним, оскільки засвідчує, з одного боку, склад майна — основні, оборотні засоби, тобто величину засобів вкладених у господарську діяльність, а з іншого — хто і в якій формі брав участь у створенні (формуванні) майна підприємства (власний капітал, кредити банків, кредиторська заборгованість постачальникам тощо). Третє співвідношення К = А — 3 завжди характеризує вартість чистих активів, тобто майна, яке остаточно, після вирахування зобов’язань, є власністю підприємства і може бути об’єктом розподілу між засновниками чи акціонерами при ліквідації підприємства чи його закритті.

22.Поняття про рахунки бах.обліку та їх будовуВ обліку застосовують не довільно вибрані рахунки, а систему рахунків, яка дозволяє охопити всі об’єкти обліку.Отже, рахунки бухгалтерського обліку – це спосіб групування об’єктів обліку за економічно однорідними ознаками, поточного їх обліку і контролю.Всі рахунки бухгалтерського обліку по відношенню до балансу діляться на дві великі групи: рахунки для обліку господарських засобів (рахунки коштів) та рахунки для обліку джерел утворення засобів (рахунки джерел).

23.Активні, пасивні та активно-пасивні рахункиВсі рахунки коштів - рахунки активні. Вони мають наступну будову: залишок по рахунку може бути тільки дебетовим, оборот по дебету означає надходження коштів, а оборот по кредиту - їх використання (вибуття).До активних належать рахунки "Основні засоби", "Матеріали", "Каса", "Розрахунковий рахунок", "Нематеріальні активи" та ін.Всі рахунки джерел коштів - пасивні. Вони мають наступну будову: початковий залишок джерел господарських коштів завжди відображається за кредитом (кредитове сальдо), на цій же стороні рахунка відбивається і збільшення джерела, зменшення джерел - за дебетом. При відображенні операцій по пасивному рахунку може виникнути два випадки.До пасивних належать рахунки "Статутний капітал", "Короткострокові позики банку", "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" і ін.Існують активно-пасивні рахунки, які об'єднують в собі ознаки активних і пасивних рахунків. У цих рахунках залишок може бути і дебетовим, і кредитовим. Наприклад, рахунок "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" може мати два залишки: дебетовий - показує суму дебіторської заборгованості і відображається в активі балансу, кредитовий - суму кредиторської заборгованості і відображається в пасиві.

24. Подвійний запис операцій на рахунках , його сутність і контрольне значення.Подвійна запис - спосіб відображення кожної операції у дебеті одного і кредиті іншого взаємопов'язаних рахунків в одній і тій же сумі. Застосування подвійного запису має об'єктивний характер і пов'язане з подвійним характеромвідображення господарських операцій. Необхідність подвійного запису виражається в чотирьох типах балансових змін.Подвійний запис в процесі здійснення господарських операцій відображає двоїсті зміни у складі господарських засобів або їх джерел, або одночасно в складі засобів та їх джерел в дебеті одних і кредиті інших взаємопов'язаних рахунків в одній і тій же сумі.Подвійна запис надає бухгалтерського обліку системний характер, забезпечує взаємозв'язок між рахунками, що дозволяє об'єднати їх у єдину систему. Подвійний запис має велике інформаційне значення, оскільки дозволяє отримати інформацію про рух господарських засобів і джерела їх утворення.Подвійна запис сприяє контролю за рухом господарських коштів і джерелами їх утворення, показує, звідки вони надійшли і на які цілі були направлені. Вона дозволяє перевірити економічний зміст господарських операцій та правомірність їх здійснення, починаючи від окремої операції і закінчуючи відображенням в балансі. Подвійний запис забезпечує виявлення помилок у рахункових записах. Кожна сума відображається по дебету і кредиту різних рахунків, тому оборот за дебетом усіх рахунків має дорівнювати обороту по кредиту всіх рахунків. Порушення цієї рівності свідчить про допущення помилок в записах, які повинні бути знайдені і виправлені.