- •Лекция: учет денежных средств и расчетных операций
- •Денежные средства. Формы денежного обращения
- •2. Задачи учета денежных средств
- •Порядок использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств
- •4. Порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
- •Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов
- •5. Обязанности и порядок работы кассира
- •6. Учет приходных и расходных кассовых операций в аптеке
- •6.1. Учет приходных кассовых операций
- •1. Поступление денег от покупателей за реализованные товары
- •3. Поступление денег из банка на выплату заработной платы;
- •6.2. Учет расходных кассовых операций
- •Сдача выручки в банк.
- •Выплаты заработной платы.
- •4. Расход наличных денег за закупленную у населения аптечную посуду, бывшую в употреблении.
- •5. Выдача денег под отчет.
- •7. Порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег
- •9. Инвентаризация наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций
6. Учет приходных и расходных кассовых операций в аптеке
Кассовые операции – оприходование в кассу наличных денег, соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег, прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, порядок использования выручки, порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, ведение кассовой книги и хранение наличных денег.
Все кассовые операции с наличными денежными средствами подразделяются на приходные и расходные.
6.1. Учет приходных кассовых операций
К приходным кассовым операциям в аптеке относятся:
поступление денег от покупателей за реализованные товары;
поступление денег от прикрепленной аптечной сети;
поступление денег из банка на выплату заработной платы;
возврат подотчетных неиспользованных сумм;
поступление денежных средств от лиц, погашающих недостачу.
1. Поступление денег от покупателей за реализованные товары
а) поступление денег при изготовлении лекарственных форм.
Оплатив стоимость экстемпорального ЛС, посетитель получает на руки чек и квитанцию на заказанную лекарственную форму, а заказ учитывается в Рецептурном журнале (ф. 17-АП). Полученная сумма денег пробивается провизором на отдельном счетчике кассового аппарата. В конце смены или рабочего дня провизор-рецептар подводит итоги в «Рецептурном журнале» (ф. 17-АП), сверяет эти данные с показателями счетчика кассового аппарата. Выручка определяется по разнице показателей счетчика на начало и конец смены (дня).
б) Поступление денег от реализации готовых лекарственных средств.
Кассир получает от посетителя причитающуюся сумму и пробивает ее по отдельному счетчику кассового аппарата. Выручка от реализации ГЛС определяется по разнице показателей счетчика кассового аппарата на начало и конец дня, либо из общей выручки рецептурно-производственного отдела вычитается стоимость экстемпоральных лекарственных форм, учтенных в «Рецептурном журнале» (ф. 17-АП).
2. Поступление денег от прикрепленной аптечной сети. Прием выручки от прикрепленной аптечной сети по кассе аптеки оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), подписанным бухгалтером.
Приходный кассовый ордер формы КО-1 утвержден приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. N 311 и применяется для приема денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями, а также предпринимателями без образования юридического лица.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а. Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, главным бухгалтером.
Прием наличных денег производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег они должны быть немедленно подписаны кассиром.
Кассир обязан правильно заполнить все реквизиты приходного кассового ордера, исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются.