Тема 3 Государственная пошлина

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с физических и юридических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ). Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Государственная пошлина как федеральный сбор подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Физические лица признаются плательщиками государственной пошлины при их обращении за совершением юридически значимых действий; а также, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Объектом обложения государственной пошлиной выступают юридически значимые действия, совершение которых требует уплаты государственной пошлины, к которым относятся:

1. рассмотрение дел в судах общей юрисдикции и мировыми судьями;

2. рассмотрение дел в арбитражных судах;

3. рассмотрение дел Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ;

4. совершение нотариальных действий;

5. регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния или иными уполномоченными органами;

6. действия по приобретению гражданства РФ, выходу из гражданства РФ, а также действия, связанные с выездом из РФ или въездом на территорию РФ;

7. совершение уполномоченным органом действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, регистрации базы данных и топологии интегральной микросхемы;

8. совершение уполномоченными государственными учреждениями действий при осуществлении федерального пробирного надзора;

9. государственная регистрация и совершение прочих юридически значимых действий.

База государственной пошлины исчисляется в зависимости от вида объекта обложения и может быть представлена (Приложение 1):

- либо количеством действий, совершенных в отношении плательщика;

- либо стоимостной характеристикой отдельного факта совершения юридически значимого действия.

Ставки государственной пошлины устанавливается к базе или в твердых величинах (рублях), или в процентах от стоимости. Твердая ставка установлена для определенных операций. Долевая (процентная) ставка для определенных объектов. Размеры государственной пошлины в зависимости от объекта налогообложения приведены в Приложении 1. А размеры долевых ставок государственной пошлины - в Приложении 2).

Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 НК РФ.

Льготы по уплате государственной пошлины (ст. 333.35., ст.333.36) устанавливаются для отдельных категорий физических лиц в виде освобождения от ее уплаты (Приложение 3), либо в виде отсрочки (рассрочки) ее уплаты.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий, либо до совершения таких действий или до выдачи документов (их копий, дубликатов);

2) плательщики - ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы.

Вопросы для обсуждения

1. Какова суть государственной пошлины?

2. Какими документами регулируется взимание пошлины?

3. Кто является плательщиком государственной пошлины?

4. Назовите виды ставок государственной пошлины и приведите примеры каждого из них.

5. От каких признаков зависит дифференциация государственной пошлины?

6. Каковы основные льготы по государственной пошлине для физических лиц?

7. Каков порядок уплаты государственной пошлины?

8. Почему, по вашему мнению, в главе 25.3 Налогового Кодекса РФ не выделены такие элементы налога, как объект налогообложения и налоговая база?

Задачи

Задача 3.1. Физическое лицо подает иск мировому судье. Цена иска составляет 60 000 руб.

Необходимо:

- определить сумму государственной пошлины, подлежащей уплате.

Задача 3.2. Физическое лицо, инвалид II группы подает иск мировому судье. Цена иска составляет 1 500 000 руб.

Необходимо:

- определить сумму государственной пошлины, подлежащей уплате;

- учесть, что физическое лицо освобождено от уплаты государственной пошлины при цене иска не превышающей 1 000 000 руб.

Задача 3.3. При подаче искового заявления по делам о взыскании алиментов на содержание детей, государственная пошлина уплачивается в размере 100 рублей.

Необходимо:

- определить размер государственной пошлины при подаче иска по делу о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца.

Задача 3.4. Физическое лицо, ближайший родственник наследодателя - сын (ст. 14 Семейного кодекса РФ) получил наследство - двухкомнатную квартиру, инвентаризационная стоимость которой составила 800 000 рублей.

Необходимо:

- определить размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону (по завещанию);

- определить размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону (по завещанию), если наследник - племянник наследодателя.

Задача 3.5. Физическое лицо за государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя должен уплатить государственную пошлину в размере - 800 рублей.

Необходимо:

- определить размер государственной пошлины за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- определить размер государственной пошлины за регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Закрытые тесты

3.1. От уплаты государственной пошлины освобождаются:

а) физические лица – инвалиды с детства;

б) физические лица – ветераны войны и труда;

в) физические лица - государственные служащие;

г) физические лица – пенсионеры.

3.2. Государственная пошлина устанавливается:

а) в твердо установленной сумме;

б) в процентах от оспариваемой суммы;

в) в рублях и в процентном отношении;

г) в валюте.

3.3. За регистрацию актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается:

а) при выдаче свидетельства;

б) при подаче заявления о регистрации актов;

в) по выбору физического лица - при выдаче свидетельства или при подаче заявления;

г) свой вариант.

3.4. Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть возвращена гражданину или юридическому лицу:

а) в течение 1 месяца;

б) в течение 10 дней;

в) налоговые органы обязаны принять решение в течение двух недель со дня получения заявления о зачете.

3.5. Что Вы понимаете под государственной пошлиной?

а) платеж, взимаемый за выдачу лицензий;

б) сбор, взимаемый с граждан, зарегистрированных органами местного самоуправления в качестве предпринимателей;

в) платеж, взимаемый с граждан, по деятельности которых определяется вмененный доход;

г) обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов.

3.6. В какой форме уплачивается государственная пошлина, если ее плательщиками являются физические лица ?

а) только в наличной форме;

б) только в безналичной форме;

в) в валюте в наличной и безналичной форме;

г) в наличной и безналичной форме в рублях.

3.7. В налоговом кодексе РФ действует понятие «размеры государственной пошлины», что идентично понятию:

а) налогооблагаемой базы;

б) объекту налогообложения;

в) налоговой ставки;

г) величине налога.