Раздел I Темы дисциплины, задачи и закрытые тесты

Тема 1 Экономическая сущность налогов, основы налогообложения и налоговая система

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц, косвенными налогами, включаемыми в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (НДС и акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участниками налоговых отношений являются:

1) физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы;

4) таможенные органы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем налогоплательщика физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. (ФНС, УФНС, МРИ ФНС).

Налоговая система РФ для физических лиц включает в себя следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, а также специальные режимы налогообложения.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на добычу полезных ископаемых;

5) водный налог;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

7) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на игорный бизнес;

2) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСНО);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Специальные налоговые режимы предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также особый порядок определения элементов налогообложения.

Элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган или налогового агента.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные НК РФ преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется в МРИ ФНС РФ налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке по каждому налогу, подлежащему уплате. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют в налоговый орган только декларацию по форме 3-НДФЛ в целях получения стандартного, социального и имущественного налогового вычета (если налоговые вычеты не оформлены по месту работы данного физического лица) – в виде возврата удержанного за календарный год налога на доходы физического лица.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ.

Закрытые тесты

1. Имеется ли различие между налогом и сбором для физических лиц, согласно НК РФ?

а) налог и сбор – идентичные понятия;

б) различие в том, что поступившие в бюджет налоги могут быть использованы на любые государственные (муниципальные) нужды, а сборы могут использоваться на строго определенные цели;

в) различие в том, что налог представляет собой обязательный, безвозмездный платеж, а сбор – обязательный взнос, взимаемый за совершение юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

2. Что выступает материальным источником для уплаты налогов физическими лицами?

а) доходы населения;

б) имущество физических лиц;

в) накопления физических лиц;

г) имущество населения;

д) национальный доход.

3. Кем является покупатель товара, то есть конечный потребитель, на которого переложен косвенный налог?

а) субъектом налога;

б) объектом налога;

в) носителем налога;

г) источником налога;

д) налоговым окладом.

4. Укажите виды ставок налогов с физических лиц, применяемые в НК РФ:

а) пропорциональные, прогрессивные и регрессивные;

б) твердые, пропорциональные и прогрессивные;

в) твердые, адвалорные и комбинированные;

г) все перечисленные виды.

5. Кто устанавливает базовые ставки налогов в РФ?

а) Правительство РФ;

б) Федеральное собрание РФ;

в) ФНС РФ;

г) Министерство финансов РФ.

6. Кто устанавливает ставки таможенных пошлин в РФ?

а) Правительство РФ;

б) Федеральное собрание РФ;

в) ФНС РФ;

г) Министерство финансов РФ;

д) Государственный таможенный комитет РФ.

7. Какие налоги называют прямыми?

а) налоги, взимаемые при совершении определенных действий;

б) налоги на потребление;

в) налоги на отдельные товары и услуги;

г) налоги на доходы и имущество;

д) налоги, по которым плательщику точно известна налоговая база.

8. Как называется баланс доходов и расходов в семье, в области, в государстве?

а) бюджет

б) финансовый план

в) отчет о прибылях и убытках

г) бухгалтерский баланс.

9. Какие налоги называю т косвенными?

а) налоги на переход собственности от одного лица к другому;

б) налоги на доходы и имущество;

в) налоги на товары и услуги, включаемые в качестве самостоятельного элемента в цену товаров или тариф за услугу;

г) налоги, уменьшающие величину дохода, остающегося в распоряжении

индивидуального предпринимателя (или предприятия).

10. Что является важнейшим показателем роста налогового бремени?

а) рост налоговых поступлений в бюджет;

б) рост налогов на душу населения;

в) рост доли налогов в национальном доходе;

г) рост доли налогов в доходах населения;

д) рост доли налогов в стоимости имущества предприятия.

11. В каких налогах совпадают объект налогообложения и источник его платежа?

а) НДС;

б) акцизы;

в) налог на имущество физических лиц;

г) налог на доходы физических лиц;

д) земельный налог.

12. Назовите принципы налогообложения?

а) политические, экономические и юридические;

б) экономические, юридические и организационные;

в) политические, юридические и организационные.

13. Какие функции выполняют налоги?

а) фискальная и экономическая;

б) фискальная и социальная;

в) фискальная и политическая;

г) экономическая и политическая.

14. Назовите способы обложения налогом:

а) административный (у источника) и декларационный;

б) декларационный и кадастровый;

в) административный и кадастровый;

г) административный, декларационный и кадастровый;

д) административный, заявительный, реестровый.

15. Дайте определение налоговой системы РФ:

а) налоговую систему РФ образуют Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения;

б) налоги и налоговые органы образуют в совокупности налоговую систему;

в) совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены образуют налоговую систему.

16. Назовите элементы налогового механизма:

а) налоговая стратегия и налоговая тактика;

б) планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль;

в) налоговые органы, налоговые санкции, налоговые права;

г) налогоплательщики, налоговые ставки, налоговые льготы;

д) налоговая база, налоговый период , единица обложения.

17. Какие из перечисленных налогов полностью поступают в федеральный бюджет?

а) акцизы;

б) таможенные пошлины;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на имущество физических лиц;

д) земельный налог.

18. Какие из перечисленных налогов полностью поступают в местные бюджеты?

а) земельный налог;

б) налог на доходы физических лиц;

в) НДС;

г) налог на имущество физических лиц;

д) транспортный налог;

19. Какова роль налоговых платежей в доходах федерального бюджета РФ?

а) на их долю приходится менее половины от общей суммы доходов;

б) они составляют 50-60 % от общей суммы доходов;

в) за счет налоговых платежей формируется более 80 % от общей суммы всех доходов.

20. Назовите прямые налоги из перечисленных:

а) налог на добычу полезных ископаемых ;

б) таможенные пошлины;

в) налог на прибыль организаций ;

г) налог на имущество физических лиц;

д) налог на доходы физических лиц;

е) земельный налог.

21. Назовите косвенные налоги из перечисленных:

а) транспортный налог;

б) земельный налог;

в) НДС;

г) акцизы;

д) налог на имущество физических лиц.

22. Укажите элементы налогообложения, отнесенные Налоговым кодексом РФ к основным:

а) объект налогообложения;

б) субъект налогообложения;

в) налоговая база;

г) единица обложения;

д) источник налога;

е) налоговый период;

ж) налоговая ставка;

з) порядок исчисления и сроки уплаты налога;

и) получатель налога.

23. Как исчисляется налоговая база индивидуальными предпринимателями?

а) самостоятельно на основе данных учета доходов и расходов;

б) самостоятельно как величина доходов за минусом налоговых льгот и вычетов;

в) самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и других документов, подтверждающих величину объекта налогообложения по итогам каждого налогового периода;

г) самостоятельно на основе данных бухгалтерской и налоговой отчетности;

д) налоговыми органами на основе данных, поступающих в налоговую инспекцию по месту жительства физических лиц об объектах налогообложения по итогам каждого налогового периода.

24. Как исчисляется налоговая база физическими лицами, владельцами имущества и получателями доходов, не осуществляющими предпринимательскую деятельность?

а) самостоятельно на основе данных учета доходов и расходов;

б) самостоятельно как величина доходов за минусом налоговых льгот и вычетов;

в) налоговыми органами на основе данных, поступающих в налоговую инспекцию по месту жительства физических лиц об объектах налогообложения по итогам каждого налогового периода;

г) самостоятельно на основе данных бухгалтерской и налоговой отчетности;

д) налоговыми агентами - источниками выплаты доходов в пользу физических лиц.

25. Могут ли налоговые законы иметь обратную силу?

а) нет;

б) да, если в них это прямо указано;

в) да, если они устраняют или смягчаю т ответственность налогоплательщиков, улучшают их положение;

г) да, если в них устанавливаются новые налоги и новые обязанности налогоплательщиков.

26. Как называются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд?

а) налогоплательщики;

б) налоговые агенты;

в) физические лица;

г) юридические лица.

27. Налоговая санкция – это:

а) мера обеспечения уплаты налога;

б) мера изменения срока уплаты налога;

в) мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

28. Цель введения налогов в современном обществе - это:

а) покрытие государственных расходов

б) реализация целей политики государства

в) только регулирование экономических процессов в обществе

г) исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетной сферы