8. Функції і права податкових органів
Серед функцій державної податкової служби можна виділити наступні:
здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами; облік платників податків; виявлення та ведення обліку надходжень податків;
видання нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
затвердження форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів пов’язаних з обчисленням і сплатою податків;
роз’яснення через ЗМІ порядку застосування законодавчих та нормативно-правових актів про податки;
прогноз, аналіз надходження податків, джерел податкових надходжень; вивчення впливу макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків та ін. функції згідно Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право:
здійснювати у суб’єктів господарювання превірки документів та показників контрольно-касових апаратів і комп’ютерних систем, пов’язаних з сплатою податків, наявності свідоцтв, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо);
обстежувати будь-які виробничі, складські, торгівельні та інші приміщення суб’єктів господарювання;
вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства;
застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у порядку та розмірах, встановлених законом;
стягувати до бюджетів та ДЦФ суми недоїмки, пені та штрафних санкцій;
надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов’язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу;
накладати адміністративні штрафи та ін. права згідно Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
9. Контрольна робота дпс
Податковий контроль – це діяльність посадових осіб органів державної податкової служби щодо спостереження за відповідністю процесу організації платниками податків обліку об’єктів оподаткування, методики обчислення та сплати податків прийнятим актам законодавства з питань оподаткування; щодо виявлення відхилень, допущених у ході виконання податкових правил та визначення впливу наслідків порушень на податкові зобов’язання.
Правові основи діяльності державних податкових органів України щодо здійснення податкового контролю закріплено в Податковому кодексі, основних законах України та Указах Президента. Податковий контроль розпочинається на стадії державної реєстрації СПД у вигляді податкового обліку платників податків і зборів. Існує цілий ряд і інших законів, які регулюють взаємовідносини платників податків та державних податкових органів.
Згідно Розділу ІІ ПКУ до контролюючих органів, які мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків і зборів, відносяться:
податкові органи – стосовно податків і зборів (обов’язкових платежів), які справлюються до бюджетів та ДЦФ;
митні органи – стосовно ввізного та вивізного мита, акцизного збору, податку на додану вартість, інших податків і зборів, які справляються при ввезені/вивезені товарів і предметів на/з митної території України;
установи Пенсійного фонду – стосовно внесків до ПФ;
у
Закон України “Про державну податкову службу”
станови фонду соціального страхування України – стосовно внесків до Фонду соціального страхування.
Податковий
кодекс України
Конституція
України
Укази
Президента України з питань
оподаткування
Декрети
КМУ з питань оподаткування
Постанови
КМУ з питань оподаткування
Нормативно-правові
акти ДПА з питань оподаткування,
зареєстровані в Міністерстві юстиції
України
Ієрархія податкового законодавства
Для здійснення податкового контролю використовуються наступні джерела інформації:
Документальні –вивчаючи первинні облікові документи, регістри обліку, облікову та фінансову звітність, фахівці перевіряють достовірність господарських операцій, податкових розрахунків та відповідність їх чинному законодавству.
Фактичні – фахівці з’ясовують кількісний та якісний склад майна та зобов’язань СПД, які пов’язані з формувнням об’єктів оподаткування.
Обидва джерела взаємопов’язані і тільки у поєднанні дають змогу визначити реальний розмір об’єктів оподаткування.
Податковий контроль здійснюється органами ДПС в наступних формах:
камеральна перевірка – це перевірка, яка проводиться фахівцями галузевих відділів оподаткування у приміщенні податкового органу і зміст яких заключається у встановленні правильності обрахування сум податків, заповнення відповідних форм і перевірці їх взаємозв’язку;
документальна – перевірка, яка передбачає перегляд первинних документів, вияв правильності і достовірності організації і ведення бухгалтерського обліку, своєчасності і повноти сплати податків, а також правильності застосування існуючих пільг. Така перевірка проводиться по місцю знаходження платника.
Документальна перевірка СПД з питань дотримання податкового і валютного законодавства проводиться згідно затвердженого плану-графіку проведення документальних перевірок. Виїзна документальна перевірка буває плановою і позаплановою.
Планова виїзна перевірка проводиться не частіше одного разу в рік. При чому СПД в письмовій формі повідомляється про дату проведення планової перевірки не пізніше, ніж за десять днів до її початку.
Документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин:
за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту;
платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом;
платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби;
виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту;
платником податків подано в установленому порядку органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі, коли платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об'єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження;
розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;
платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень. Документальна позапланова виїзна перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та/або з від'ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень;
щодо платника податку подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня його отримання;
отримано постанову суду (ухвалу суду) про призначення перевірки або постанову органу дізнання, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону у кримінальних справах, що перебувають у їх провадженні;
органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу;
у разі отримання інформації про ухилення податковим агентом від оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню, у тому числі внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом, а також здійснення особою господарської діяльності без державної реєстрації. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали підставою для проведення такої перевірки.
Позапланові документальні перевірки проводяться без попереднього повідомлення платника податків і проводяться незалежно від кількості раніше проведених перевірок.
У ході проведення документальних перевірок може виникнути необхідність проведення зустрічних перевірок СПД або грмадян, з якими суб’єкт підприємницької діяльності, що перевіряється, перебуває у господарських відносинах. Такі перевірки проводяться в міру виникнення необхідності їх проведення.
Крім цього, проводяться фактичні перевірки за дотриманням порядку застосування РРО та законодавства стосовно обігу готівки. При цьому проводять перевірки з питань дотримання СПД встановленого порядку розрахунків за готівку в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг, ліміту готівки в касі та її використанні при розрахунках, наявності свідоцтв про державну реєстрацію СПД, наявності ліцензій та марок акцизного збору, торгових патентів тощо.
Перевірка здійснюється як вибірковим, так і суцільними методами. У ході проведення документальної перевірки працівники податкових органів мають право вимагати будь-які документи, які пов’язані з обчисленням і сплатою податків, зборів. За результатами проведення виїзної перевірки складається акт документальної перевірки.