Счет № 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

9.6.2. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной задолженности из-за невозможности взыскания по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным, выданным банкам (счет № 91701), и кредитам, выданным клиентам (счета № 91702). Счета активные.

По дебету счетов №№ 91701, 91702 отражаются неполученные проценты в корреспонденции со счетом № 99999 или со счетами №№ 91601, 91602, если неполученные проценты числятся на этих счетах.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет по счету № 917 ведется так же, как и по счету № 916.

Счет № 918 «Задолженность по сумме основного долга,

списанная из-за невозможности взыскания»

9.6.3. Назначение счета: учет списанного имущества и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по централизованным и другим кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным Банком России, в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета активные.

По дебету счета № 91803 «Долги списанные в убыток» отражаются суммы списанного имущества и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91803 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999;

не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

каждого списанного объекта имущества;

каждого договора (сделки) по которому образовалась списанная дебиторская задолженность.

По дебету счета № 91804 «Безнадежные ко взысканию долги кредитных организаций» отражаются суммы списанной задолженности по безнадежным ко взысканию дебетовым сальдо по корреспондентским счетам, просроченной задолженности по основному долгу по централизованным кредитам и другим кредитам, предоставленным Банком России, а также депозитам и прочим размещенным Банком России средствам – по банкам, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91804 списываются суммы непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому должнику, по каждому виду долга.

Глава г. Срочные сделки

10. В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата поставки соответствующего актива или дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов).

В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки: наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки; срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящего Положения или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).

Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом, по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы Г. «Срочные сделки» прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

Абзац 7 утратил силу Указанием Банка России от 03.12.2007 № 1945-У.

Абзац 8 утратил силу Указанием Банка России от 03.12.2007 № 1945-У.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги, учетной ценой на драгоценные металлы на дату заключения сделки;

в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, учетных цен на драгоценные металлы - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы).

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг и драгоценных металлов по заключенным сделкам, открыты счета «Нереализованные курсовые разницы».

Бухгалтерский учет на счетах «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг», «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» и «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» ведется следующим образом. Открываются отдельные пары счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.

На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с бухгалтерских проводок по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке ценных бумаг или иностранной валюты, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном счете или кредитового - на активном счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера.