II. Оборотные активы

Оборотные активы подразделяются на четыре наиболее однородные группы, общим свойством для которых является наиболее быстрое превращение из одной формы существования в другую по сравнению с представителями активов из группы «Внеоборотные активы»:

1. денежные средства это денежные средства организации в разных состояниях, а именно:

• безналичные свободные денежные средства на расчетном счете организации;

• безналичные свободные денежные средства организации на валютном счете;

• безналичные денежные средства на специальных счетах (аккредитивы, пластиковые карты);

• наличные денежные средства в кассе организации;

• денежные переводы в пути (сдача наличной выручки из кассы инкассатору для передачи ее в банк на расчетный счет);

• денежные документы (почтовые конверты, марки, талоны на лечебное и диетическое питание, туристические путевки).

2. материально-производственные запасы и затраты в этой группе сосредоточены активы, которые следует разделить на две составляющие, а именно:

а). Запасы. В составе запасов учитываются:

• материалы и сырье – это материальные ценности, приобретенные данной организацией у поставщиков и через подотчетных лиц для изготовления продукции, оказания услуг, выполнения работ и используемые качестве предметов труда в процессе производства или оказания услуг;

• товары – это материальные ценности, приобретенные данной организацией у поставщиков и предназначенные для продажи и перепродажи, а также для других целей, кроме цели производства продукции;

• спецодежда, спецобувь, хозяйственный инвентарь – это материальные ценности, которые по экономической сути предметами труда не являются, но по действующему нормативному законодательству учитываются в составе оборотных средств. Ввиду использования этих активов в производственной деятельности организации они выделены в обособленную подгруппу;

• готовая продукция – это активы организации созданные в процессе производства и являющиеся его конечным результатом. Готовая продукция – это вновь созданная стоимость.

Б). Затраты – это заделы незавершенного производства, которые к моменту обобщения информации о состоянии активов организации находятся в процессе производства и не достигли стадии готовой продукции. По технологическому процессу эти заделы необходимы для продолжения процесса производства в будущих отчетных периодах. В сфере услуг, как правило, незавершенного производства не бывает.

3. Средства в расчетах– это обязательства физических и юридических лиц перед данной организацией, то есть средства, причитающиеся к получению от ее должников (дебиторов), в том числе:

• Расчеты с покупателями -в этой группе расчетов учитывается сумма задолженности покупателей за отгруженную, но неоплаченную ими продукцию;

• Расчеты с поставщиками - в этой группе учитываются авансы и предоплаты, которые произвела организация своим поставщикам в счет будущих поставок материальных ценностей.

• Расчеты с подотчетными лицами - в этом разделе учитываются денежные средства, выданные из кассы или с расчетного счета организации ее сотрудникам для выполнения хозяйственных операций, связанных с деятельностью организации (хозяйственные расходы – на приобретение необходимых организации материальных ценностей в магазинах розничной торговли, командировочные расходы – на выполнение производственных заданий с выездом в различные регионы отличные от места расположения организации);

  • До момента получения отчета об использовании выданных подотчетных сумм они учитываются как средства в расчетах с подотчетными лицами.

• Расчеты с учредителями - в этой группе учитывается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации до момента его наполнения учредителями.

• Расчеты с прочими дебиторами - в этой группе учитываются средства к получению с должников, не представленных в предыдущих группах расчетов.

4. Краткосрочные финансовые вложения – это вложения организации в различные ценные бумаги, сберегательные сертификаты, средства на срочных счетах в банках со сроком погашения в период менее 1 года.

Все представленные в классификации активы организации для текущего учета в отчетном периоде подлежат дальнейшей детализации по более однородным признакам, а затем по наименованиям, при этом на каждое 1-е число месяца они обобщаются в балансе организации по его утвержденной структуре.

Все имущество (активы) организации формируются за счет источников организации, которыми являются собственный капитал и обязательства организации, другими словами ее пассивы, поэтому классификация активов организации нераздельно связана с классификацией ее пассивов (источников формирования активов).