1.1.3 Эффективность и справедливость

В завершение подраздела 1.1 следует упомянуть конфликт двух основных подходов к налогообложению в контексте оппозиции «экономической эффективности» и «социальной справедливости»: попытка оптимизации по одному из этих критериев, как правило, приводит к ситуациям, нежелательным с точки зрения второго критерия. Поэтому возникает проблема поиска определенного компромисса между этими двумя базовыми критериями. Различные взгляды на эту проблему весьма широко представлены во многих работах по теории общественного сектора. При этом важно иметь в виду, что подобные рассуждения относятся к сфере нормативного анализа, поэтому основные выводы, предлагаемые в таких работах, в существенной степени определяются базовой системой ценностей, которая лежит в основе теоретических построений такого рода.

Подавляющая часть современных западных авторов, говоря о справедливости, имеют в виду при этом идеалы гуманистического, либерального и прогрессивного общества, ориентированного на основные принципы современной западной демократии, которые предполагают, в частности, разделение властей, децентрализацию принятия решений, наличие экономической системы, основанное на частной собственности и экономике рынков. Эти идеалы разделяются доминирующей традицией экономической мысли со второй половины XIX века и до наших дней. Все это имеет в виду в качестве основной цели общества – развитие человеческой личности. Подобная ориентация во многом определяет общие принципы налоговой системы, призванной «обслуживать» общество, соответствующее такому идеалу.

Описания такого рода весьма полезны для российских студентов, поскольку позволят им увидеть связь базовых идей гуманистического общества с конкретными вопросами налоговой системы. В частности, здесь весьма важен акцент на индивидуальный выбор граждан, относительно удовлетворения своих потребностей в частных и общественных благах. Это позволяет включить в проблематику теории налогообложения проблему выявления предпочтений потребителя в отношении этих двух базовых типов благ. Этим вопросам посвящен, например, рассказ о равновесии Линдаля (1.2.2), а также описание модели Боуэна-Линдаля-Самюэльсона (4.1.3). В то же время реальные налоговые системы могут ориентироваться на совершенно другие критерии. Более конкретный анализ критериев эффективности и справедливости в контексте налогообложения будет дан ниже в подразделе. 1.3. Различные варианты ориентации налоговой политики рассматриваются также в подразделах 4.1 и 5.2.

* * *

Таким образом, профессиональный подход к проблемам российского общественного сектора и, в частности, его налоговой сфере, предполагает предварительное овладение основными разделами современной теории общественного сектора. Данный курс ограничен временными рамками одного семестра, он вводит студентов магистратуры в контекст современной экономической теории налогообложения. В ходе изложения в иллюстративных целях затронуты важнейшие проблемы российской налоговой системы, что способствует пониманию актуальности содержания этого курса и стимулирует студентов к вдумчивому изучению данного раздела теории. В то же время ограниченный объем курса не предполагает перехода к более конкретному анализу российской ситуации, в частности, важнейшие институци­ональные особенности функционирования российской налоговой системы лишь обозначены в рамках отдельных лекций (см., 1.2, 1.4, 2.4).

При изложении базовых сведений о налогообложении в подразделах 1.1 – 1.2 ииспользованы в основном соответствующие главы ряда обобщающих работ, доступных русскоязычному читателю, в которых представлены основные концепции современной теории (см. [Аткинсон, Стиглиц 1995, гл.2,3,11]; [Стиглиц 1997, гл. 3,4,7,16]; [Якобсон 2000, гл.2,5,6]). Формальные аспекты, связанные с оценкой возможных вариантов налоговой политики и выбором наиболее приемлемого варианта рассмотрены в четвертом разделе курса.

Основная литература подраздела 1.1

[Аткинсон, Стиглиц 1995, гл. 11], [Стиглиц 1997, гл. 3,4,7,16], [Якобсон 2000, гл. 5, 6], [Musgrave R., Musgrave P. 1989, Ch. 9], [Slemrod 1999].

Дополнительная литература подраздела 1.1

[Kiesling 1992], [Musgrave 1987].