1.4.3 Проблемы разработки теоретических и эмпирических моделей (в широком спектре от микро- до макроуровня), конкретизирующих концепции теории налогообложения

При формировании предложений по развитию налоговой системы России важно использовать опыт мировой экономической мысли, в частности, практический опыт функционирования и совершенствования налоговых систем многих стран мира. Способность нации к формированию экономически разумной налоговой системы закладывает основы успеха страны в конкурентной борьбе в современном глобализированном экономическом пространстве.

Результаты зарубежных эмпирических исследований по проблемам налогообложения безусловно, заслуживают внимания. Однако простое копирование конкретных налоговых схем было бы непродуктивным. Для успешного использования опыта других стран эксперт, формирующий рекомендации по улучшению налогового механизма, должен абстрагиро­вать­ся от специфики описанной зарубежной ситуации, связанной с анализом существующих сложившихся налоговых систем. Подобные системы, в конечном счете, определяются национальными институтами и поэтому в существенной степени отражают национальную, культурную и политическую специфику.

Гуманитарный характер экономических знаний определяет своеобразие языка экономики, некоторую неформальность в описании предпосылок и построении выводов. Однако подобная неформальность создает определенные трудности при построении достаточно длинных цепочек рассуждений. Особенно трудно при этом делать выводы количественного характера, что нередко бывает необходимо в рамках экономического анализа конкретных проблем. Именно поэтому важно располагать теоретическим инструментарием, позволяющим абстрагироваться от институци­онального контекста, который является наиболее специфичным в описаниях подобных проблем, и провести рассуждение на более абстрактном уровне, допускающем, в частности, достаточно реалистичные межстрановые сопоставления.

Для проведения практических расчетов, необходимых при формировании управленческих решений, требуется использование некоторых формальных инструментов, представляющих знания о налоговой системе в удобном виде, ориентированном на технику количественного анализа. В роли таких инструментов выступают математические модели, которые опираются на формальные описания и позволяют получить строгие логические выводы на основе алгоритмической обработки имеющихся данных.

Здесь мы сталкиваемся с проблемой трудного выбора между теоретической простотой и практической реалистичностью модели. Нередко достаточно простые модели позволяют учесть все основные аспекты предлагаемого теоретического подхода к анализу налоговых систем. Подобная “теоретическая модель” позволяет значимо конкретизировать теоретический анализ, тем самым, способствуя более глубокому пониманию проблемы. Такую модель следует рассматривать как составную часть концепции, существенно дополняющую понятийный аппарат теории налогообложения.

Переход к упрощенным описаниям теоретического характера, ориентированным на базовые экономические факторы, становится возможным благодаря элиминированию институциональных факторов (которые необходимо учесть на дальнейших этапах анализа, подробнее см. п. 2.4). Работа с подобными описаниями требует от эксперта свободного владения языком теоретических рассуждений о фундаментальных проблемах налоговых систем. Именно понимание этого языка делает возможным анализ зарубежного опыта.

Следует иметь в виду, что большинство из подобных моделей дает лишь абстрактное описание экономических ситуаций, однако они позволяют систематизировать многочис­ленные эмпири­чес­кие описания, и, тем самым, выйти на операциональный уровень. Развитие теории способствует, в конечном счете, улучшению эмпирических исследований налоговой сферы, повышает возможности проверки конкретных гипотез, имеющих практическое значение.

Основная литература подраздела 1.4

[Голиков 1999], [Синельников и др. 1998, гл. 1], [Стиглиц 1997, гл. 7]

Дополнительная литература подраздела 1.4

[Тамбовцев 1999], [Nemec, Wright 1997], [Stepanek 1995], [Wallich 1997].

Основная литература по главе 1

[Алле 2001], [Аткинсон, Стиглиц 1995; гл.3,16], [Синельников и др. 1998], [Стиглиц 1997], [Якобсон 2000], [Musgrave R., Musgrave P. 1989, Ch. 9]

Дополнительная литература по главе 1

[Kiesling 1992], [Slemrod 1999].

= = =

к схеме 1.2.1-1

Общая макроэкономическая схема финансовых потоков и возможные точки, представляющие варианты налогов в системе потоков

Доход домохозяйств / Домашние хозяйства / Потребление / Сбережения домохозяйств

Заработная плата (вэйджез)/ дивиденды / нераспределенная прибыль / сбережения бизнеса

Рынки факторов/ рынок капитала/

Расходы на рабочую силу/ Прибыли / Инвестиции

Амортизационные отчисления /

Рынок потребительских благ

Рынок инвестиционных благ

Выплаты факторам производства/ фирмы /