2.1.1. Расчет количества дней неиспользованных отпусков для целей формирования резерва

Количество дней неиспользованного отпуска в отношении каждого работника формируется автоматически в информационной системе на конец каждого отчетного месяца при продуктивном расчете заработной платы.

Основанием для расчета количества дней неиспользованного отпуска являются данные кадрового учета о количестве дней основного и дополнительного отпуска по каждому работнику за период с начала его работы, внесенные в информационную систему службой кадрового делопроизводства.

Количество дней неиспользованного отпуска определяется исходя из следующих положений:

1) дни неиспользованного ежегодного оплачиваемого отпуска исчисляются исходя из расчета 2,33 дня за каждый отработанный месяц (28/12);

2) дни неиспользованного дополнительного отпуска исчисляются исходя из рассчитанного количества дней приходящихся за каждый отработанный месяц, с округлением до сотых долей, полученной величины (например, при предоставлении ежегодного дополнительного отпуска в количестве 3 дней, за каждый отработанный месяц в расчет принимается 0,25 дня (3/12));

3) при определении количества дней неиспользованного отпуска необходимо учитывать, что если сотрудник отработал менее пятнадцати дней (включительно) с начала очередного месяца рабочего года, то указанное время исключается из подсчета, а если отработано более пятнадцати дней с начала очередного месяца рабочего года, то указанный период округляется до полного месяца.

2.1.2. Расчет среднего дневного заработка для целей формирования резерва

Средний дневной заработок по каждому работнику по состоянию на последний день отчетного месяца определяется в соответствии с порядком, установленным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

2.1.3. Расчет сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховых взносов для целей формирования резерва

Для формирования резерва величина страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на последнюю дату отчетного месяца определяется как произведение суммы отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска на отчетную дату и средней эффективной процентной ставки предполагаемых страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по отпускным выплатам:

СВнотп(ОтчДата) = НОтп(ОтчДата) * СтавкаЭффСВотп%/100,

где:

СВнотп(ОтчДата) – величина страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащая к начислению на сумму отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

НО(ОтчДата) – сумма отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца;

СтавкаЭффСВотп% – средняя эффективная процентная ставка предполагаемых страховых вносов в государственные внебюджетные фонды по отпускным выплатам.

Средняя эффективная процентная ставка предполагаемых страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по отпускным выплатам определяется как отношение суммы фактически начисленных взносов в государственные внебюджетные фонды на отпускные выплаты работников за прошлый год к сумме фактически начисленных отпускных выплат работников за прошлый год с учетом изменения страхового тарифа в текущем отчетном году, если такое изменение имеет место.

СтавкаЭффСВотп% =СВотпПГ/ОтпПГ*100 * СтавкаСВтек%/СтавкаСВпг%,

где:

СВотпПГ – сумма фактически начисленных взносов в государственные внебюджетные фонды на отпускные выплаты работникам Организации за прошлый год;

ОтпПГ - сумма фактически начисленных отпускных выплат работникам Организации за прошлый год;

СтавкаСВтек% – страховой тариф отчетного года (в 2011 году составит 34%);

СтавкаСВпг% – страховой тариф прошлого года (в 2010 году составил 26%).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются по ставке страхового тарифа с учетом скидок или надбавок, установленных ФСС РФ. Размер страхового тарифа устанавливается ежегодно.

Для целей формирования резерва сумма взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на последнюю дату отчетного месяца рассчитывается как произведение суммы отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска на отчетную дату и установленной процентной ставки страхового тарифа.

СНСиПЗнотп(ОтчДата) = НОтп(ОтчДата)* СтавкаНСиПЗ%/100,

где:

СНСиПЗнотп(ОтчДата) – сумма взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащая к начислению на сумму отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца.

НОтп(ОтчДата) - сумма отпускных, приходящихся на количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на последний день отчетного месяца

СтавкаНСиПЗ% – процентная ставка страхового тарифа по взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.