Аналіз динаміки та виконання плану з надання та реалізації послуг

Показники	За попередній рік	По плану на звітний рік	Фактично за звітний рік	Відхилення
				план від попереднього року		звітний рік від попереднього року		звітний рік від плану на звітний рік
				сума, тис. грн.	%	сума, тис. грн.	%	сума, тис. грн.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Чистий дохід від реалізації послуг, тис. грн.	2918,9	3016,3	3065,2	+97,4	3,34	+146,3	5,01	+48,9	1,62
у тому разі:
1.1. Реалізовано послуг населенню	2155,6	2075,9	2080,8	-79,7	-3,40	-74,8	-3,47	+4,9	0,24
1.2. Підприємствам (установам)	763,3	940,4	984,4	+177,1	23,2	+221,1	28,97	+44,0	4,68
1.3. Іншим споживачам	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Чистий дохід від іншої операційної діяльності, тис. грн.	92,6	75,4	88,9	-17,2	-18,57	-3,7	-3,99	+13,5	17,9
3. Разом чисті доходи, тис. грн.	3011,5	3091,7	3154,1	+80,2	2,66	+142,6	4,74	+62,4	2,02

Як свідчать дані, наведені у таблиці 1.2, підприємством було заплановано збільшення обсягу реалізації на 80,2 тис. грн. або 2,26%. Дане збільшеня було заплановано за рахунок збільшення реалізації послуг на 97,4 тис. грн. або 3,34%, при цьому дохід від іншої операційної діяльності планувалося зменшити на 17,2 тис. грн. або 18,57%. У свою чергу збільшення реалізації послуг було заплановано за рахунок збільшення реалізації послуг підприємствам (установам) на 177,1 тис. грн. або 23,2%, а реалізацію послуг населенню було заплановано зменшити на 79,7 тис. грн. або 3,4%.

Фактично в порівнянні з планом на звітний рік на аналізованому підприємстві збільшився обсяг реалізації на 62,4 тис. грн. або 2,02%, що було викликано збільшенням доходу від реалізації послуг на 48,9 тис. грн. або 1,62% і збільшенням інших операційних доходів на 13,5 тис. грн. або 17,9%.

При цьому збільшення чистого доходу від реалізації послуг відбулось за рахунок збільшення реалізації послуг реалізованих підприємствам (установам) на 44,0 тис. грн. або 4,68% і послуг реалізованих населенню на 4,9 тис. грн. або 0,24%.

При порівнянні звітного періоду з попереднім було виявлено, що на підприємстві відбулось збільшення обсягу реалізації на 142,6 тис. грн. або на 4,74% за рахунок збільшення доходу від реалізації послуг на 146,3 тис. грн. або 5,01%, а інші операційні доходи зменшились на 3,7 тис. грн. або 3,99%.

Збільшення доходу від реалізації послуг відбулось за рахунок збільшення послуг реалізованих підприємствам (установам) на 221,1 тис. грн. або 28,97% при цьому послуги, що реалізовані населенню, зменшились на 74,8 тис. грн. або 3,47%.

Таким чином, при проведенні аналізу було виявлено, що план з обсягу реалізації було виконано, також відбулось покращення показників попереднього року, але слід зазначити, що підприємство стало більше надавати послуг підприємствам (установам) ніж населенню.

1.4. Аналіз виконання плану за асортиментом послуг, що надаються

Для оцінювання напруженості виробничої програми вивчають повноту використання підприємством своїх потенційних можливостей, що закладені у виробничу потужність.

Виробнича потужність туристичного підприємства характеризується максимально можливим річним обсягом надання послуг за заздалегідь визначеними номенклатурою, асортиментом, якістю за умови найбільш повного використання ресурсів підприємства, застосування прогресивних технологій та організації умов, щодо надання послуг.

Тому важливим елементом аналітичної роботи з дослідження виробничої програми туристичного підприємства є оцінювання виконання плану з номенклатури та асортименту послуг, що надаються.

Номенклатура послуг – перелік найменувань послуг, що надаються підприємством.

Асортимент – кількісний вираз номенклатури послуг.

Аналіз передбачає виявлення та вивчення причин, які вплинули на виконання завдання з асортименту. Вони поділяються на зовнішні та внутрішні.

До зовнішніх причин належать:

- кон’юнктура ринку;

- зміна попиту на окремі види послуг;

- порушення умов матеріально-технічного постачання постачальниками;

- несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства через незалежні від нього причини тощо.

До внутрішніх причин відносять:

- низький рівень організації та культури надання послуг;

- незадовільний технічний стан устаткування;

- незабезпеченість підприємства висококваліфікованими робітниками;

- недоліки в системі управління та матеріального стимулювання тощо.

Від того, наскільки рівномірно виконується завдання з надання окремих видів послуг залежить структура послуг, що надаються.

Структура – це співвідношення окремих видів послуг у загальному обсязі послуг, що надавався.

Виконання плану за структурою послуг – означає збереження у фактичному обсязі наданих послуг запланованого співвідношення окремих видів послуг.

Оцінку виконання плану з асортименту наданих послуг можна проводити за такими способами:

- найменшого відсотка;

- оцінкою позицій асортиенту;

- середнім відсотком.

Сутність способу найменшого відсотка полягає в тому, що в рахунок виконання завдання з надання послуг за асортиментом приймається найнижчий відсоток серед визначених, але не вище ніж 100.

Оскільки цей спосіб не враховує, за скількома позиціями послуг не виконано завдання, то характеристику виконання завдання за найнижчим відсотком доцільно доповнити даними про питому вагу асортиментних позицій в їх загальній кількості, за якими завдання виконано.

Сутність способу оцінки позицій асортименту полягає у виявленні питомої ваги в усій обов’язковій номенклатурі тих позицій, з яких завдання виконано.

Але у практиці аналізу найбільшою увагою користується способ середнього відсотка.

Сутність даного прийому полягає в тому, що при оцінці виконання плану з асортименту послуг, що надаються, по кожній позиції в рахунок виконання плану зараховується фактичний обсяг послуг у межах плану, тобто сума не вища за план у вартісному вимірюванні. Обсяг послуг, зарахованих у виконання плану, відносять до планового обсягу послуг й обчислюють відсоток.

Визначений таким методом відсоток називають середнім, або коефіцієнтом асортиментності (К_ас):

К_ас = ( 1.1 )

де, О_фмп – фактичний обсяг наданих послуг у межах плану;

О_пл - плановий обсяг наданих послуг.

Для аналізу виконання плану з асортименту використовуються дані статистичної звітності, первинного обліку та планові розрахункові показники. Проведемо аналіз виконання плану з асортименту та структури основних послуг (табл. 1.3.).

Як свідчать дані, наведені у таблиці 1.3, план з асортименту послуг, що надаються підприємством, недовиконаний на 3,98% (96,02 – 100), при перевиконанні плану послуг 1,62%. Недовиконання плану з асортименту послуг, що надаються на підприємстві, було викликано недовиконанням плану з послуги 3 на 3,12%, з послузги 5 на 1,31% та по інших послугах на 13,87%.

За наслідками аналізу виконання плану з асортименту необхідно проаналізувати причини недовиконання. Для цього необхідно провести аналіз змін, що відбулися у договірній базі і відхилень у технологічних процесах або матеріально-технічній базі.

Що стосується аналізу структури послуг, то на аналізованому підприємстві відбулось незначне порушення у структурі послуг, що надаються бо питома вага послуги 4 збільшилась на 2,66%, послуги 2 на 2,07%. При цьому питома вага послуг 6, 3 та 5 зменшилась відповідно на 3,7%, 0,67% та 0,36%.

Отже, із дотриманням планової структури надано послуг на 2896,2 тис. грн., що становить 96,02% до планового обсягу наданих послуг.

Таблиця 1.3