- •Звітність підприємства методичні рекомендації і завдання
- •Загальні положення
- •Практичні завдання та контрольні питання до практичних занять
- •Тема 1. Звітність підприємств та її класифікація
- •Тема 2. Загальні вимоги до фінансової звітності підприємства
- •Тема 3. Фінансова звітність підприємства: Баланс
- •Тема 4. Фінансова звітність підприємства: Звіт про фінансові результати
- •Вихідні дані для визначення собівартості реалізованих товарів і суму валового прибутку
- •Вихідні дані для заповнення Звіту про фінансові результати умовного підприємства
- •Тема 5. Фінансова звітність підприємства: Звіт про рух грошових коштів
- •Витяг з форми № 1 «Баланс»
- •Витяг з форми № 2 «Звіт про фінансові результати»
- •Тема 6. Фінансова звітність підприємства: Звіт про власний капітал
- •Витяг з балансу умовного підприємства
- •Витяг з балансу умовного підприємства
- •Тема 7. Фінансова звітність: Примітки до фінансової звітності та додаток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»
- •Залишки господарських засобів та джерел їх утворення на початок звітного періоду умовного підприємства
- •Тема 8. Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
- •Тема 9. Особливості фінансової звітності малих підприємств
- •Журнал господарських операцій суб’єкта малого підприємництва
- •Тема 10. Консолідована фінансова звітність
- •Витяг з Балансу підприємства б
- •Тема 11. Податкова звітність: Декларація з податку на прибуток
- •Тема 12. Податкова звітність: Декларація з податку на додану вартість
- •Тема 13. Інша податкова звітність
- •Тема 14. Звітність до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та обов’язкового державного пенсійного страхування
- •Список літератури
Тема 3. Фінансова звітність підприємства: Баланс
Мета практичного завдання—ознайомлення з вимогами П(С)БО 2 та поглиблення теоретичних та засвоєння практичних навичок для складання Балансу підприємства.
Контрольні питання:
Розкрийте поняття про баланс, метод його складання за П(С)БО 2.
Які є джерела даних для складання Балансу?
Назвіть особливості відображення в балансі основних засобів, нематеріальних активів та капітальних інвестицій.
Вкажіть особливості відображення в балансі довготермінових фінансових інвестицій, довготривалої дебіторської заборгованості та відтермінованих податкових активів.
Назвіть особливості відображення в балансі оборотних активів (крім дебіторської заборгованості).
Вкажіть особливості відображення в балансі дебіторської заборгованості за П(С)БО 10.
Розкрийте особливості відображення в балансі власного капіталу.
8. Опишіть особливості відображення в балансі забезпечень майбутніх витрат і платежів та довготермінових зобов'язань.
9. Назвіть особливості відображення в балансі поточних зобов’язань.
Тестові питання:
1. Залишок за статтею Балансу «Резерв сумнівних боргів» на кінець звітного періоду зріс, сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги зменшилась. Внаслідок цього:
а) зменшилась балансова вартість цієї дебіторської заборгованості;
б збільшився власний капітал за рахунок збільшення резервів;
в) збільшилась балансова вартість оборотних активів;
г) чиста реалізаційна вартість цієї дебіторської заборгованості не змінилась.
2. За якою статтею балансу відображаються отримані підприємством аванси від покупців
а) доходів майбутніх періодів;
б) витрат майбутніх періодів;
в) поточних зобов’язань;
г) дебіторської заборгованості.
3. Підприємство придбало виробниче обладнання за ціною 42600 грн. (в т. ч. ПДВ), сплатило витрати на його доставку 1200 грн. (в т. ч. ПДВ), витратило 1100 грн. (без ПДВ) на монтаж, перевірку придатності та підготовку до експлуатації. Яку суму визнає підприємство в обліку як собівартість цього обладнання?
а) 44900 грн.;
б) 37600 грн.;
в) 36500 грн.;
г) 36600 грн.
Завдання:
Визначити балансову вартість програмного забезпечення станом на 31.12.200_ року за умови, що воно було придбане і взяте на облік у січні того ж року за ціною 21600 грн., в т.ч. ПДВ. Амортизація нараховується податковим методом. Термін корисного використання - 5 років.
За даними, наведеними у таблиці 1 скласти Баланс умовного підприємства у робочому зошиті для практичних занять (надалі РЗПЗ).
Таблиця 2
Залишки активів, зобов’язань і власного капіталу умовного підприємства станом на 01.01.200_р.
№ з/п |
Статті балансу |
Сума, тис. грн. |
1 |
Витрати майбутніх періодів |
9,9 |
2 |
Готова продукція |
1,5 |
3 |
Довготермінові кредити банків |
2,5 |
4 |
Доходи майбутніх періодів |
0,5 |
5 |
Запасні частини |
3,6 |
6 |
Зношення нематеріальних активів |
0,2 |
7 |
Зношення основних засобів |
1,6 |
8 |
Каса в національній валюті |
0,1 |
9 |
Короткотермінові кредити банків |
34,0 |
10 |
Матеріали |
2,0 |
11 |
Незавершене виробництво |
2,8 |
12 |
Нематеріальні активи (первісна вартість) |
2,2 |
13 |
Нерозподілений прибуток |
3,1 |
14 |
Основні засоби (первісна вартість) |
51,6 |
15 |
Поточна дебіторська заборгованість |
20,0 |
16 |
Поточний рахунок в іноземній валюті |
6,1 |
17 |
Поточний рахунок в національній валюті |
2,0 |
18 |
Резервний капітал |
4,0 |
19 |
Розрахунки з бюджетом |
3,4 |
20 |
Розрахунки з оплати праці |
0,4 |
21 |
Розрахунки зі страхування |
2,1 |
22 |
Статутний капітал |
50,0 |
ВАЛЮТА БАЛАНСУ |
? |
|
За даними, наведеними у табл. 3, 4 скласти журнал реєстрації господарських операцій, оборотно-сальдову відомість та Баланс умовного підприємства у РЗПЗ.
Таблиця 3
Залишки активів, зобов’язань і власного капіталу умовного підприємства станом на 01.01.200_р.
Назва рахунку (субрахунку) |
Сальдо на початок року, грн. |
103 "Будинки та споруди" |
635000,00 |
Продовження табл. 3
104 "Машини та обладнання" |
93000,00 |
105 "транспортні засоби" |
70000,00 |
1313 "Знос будинків та споруд" |
81000,00 |
1314 "Знос машин та обладнання" |
49010,00 |
1315 "Знос транспортних засобів" |
5889,00 |
281 "Товари наскладі" |
35004,90 |
311 "Поточні рахунки в національній валюті" |
334907,10 |
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" |
212010,50 |
3711 "Розрахунки за виданими авансами вітчизняним постачальникам" |
12000,00 |
39 "Витрати майбутніх періодів" |
17500,00 |
40 "Статутий капітал" |
510000,00 |
43 "Резервний капітал" |
30000,00 |
441 "Прибуток нерозподілений" |
404054,20 |
631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" |
251897,60 |
641/ПзДФО "Розрахунки з податку з доходів фізичних осіб" |
3475,00 |
641/КП "Розрахунки з комунального податку" |
35,70 |
641/Приб "Розрахунки з податку на прибуток" |
31466,00 |
642 "Розрахунки зі збору за забрудненя навколишнього середовища" |
23,30 |
651 "Розрахунки за пенсійним забезпеченням" |
1120,00 |
652 "Розрахунки за соціальним страхуванням" |
685,00 |
653 "Розрахунки зі страхування на випадок безробіття" |
467,50 |
656 "Розрахуки за страхуванням від нещасних випадків на виробництві" |
411,50 |
66 "Розрахунки за виплатами працівникам" |
6987,70 |
681 "Розрахунки за авансами одержаними" |
28900,00 |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
4000,00 |
Таблиця 4
Господарські операції умовного підприємства за 200_р.
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Оприбутковано товар |
|
|
1200000,00 |
2 |
На підставі податкової накладної відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
240000,00 |
3 |
Відображено витрати від псування товарів у межах норм природного убутку |
|
|
1005,20 |
Продовження табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
4 |
Погашено заборгованість перед постачальником |
|
|
700000,00 |
5 |
Товар передано до магазину |
|
|
872000,00 |
6 |
Нараховано трогову націнку |
|
|
203466,67 |
7 |
Реалізовано товар покупцю та відображено дохід від реалізації |
|
|
1200000,00 |
8 |
Відображено податкове зобов’язання з ПДВ |
|
|
200000,00 |
9 |
Списано собівартість товару, реалізованого в магазині |
|
|
800000,00 |
10 |
Списано суму торгової націнки |
|
|
186666,67 |
11 |
Інкасовано виручку |
|
|
1200000,00 |
12 |
Відвантажено товар оптовому покупцю та відображено дохід від реалізації |
|
|
376800,00 |
13 |
Відображено податкове зобов’язання з ПДВ |
|
|
62800,00 |
14 |
Списано собівартість реалізованого товару |
|
|
244000,00 |
15 |
Отримано оплату від покупця |
|
|
376800,00 |
16 |
Перераховано передоплату за оренду магазину |
|
|
63000,00 |
17 |
На підставі податкової накладної відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
10500,00 |
18 |
Відображено витрати майбутніх періодів |
|
|
52500,00 |
19 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
|
|
10500,00 |
20 |
Нараховано витрати на оренду магазину |
|
|
70000,00 |
21 |
Нараховано заробітну плату адміністративного персоналу |
|
|
75300,00 |
22 |
Нараховано заробітну плату персоналу відділу збуту |
|
|
38800,00 |
23 |
Здійснено нарахування внесків до соціальних фондів на заробітну плату адмінперсоналу: |
|||
- внесок до пенсійного фонду |
|
|
? |
|
- внесок до ФТВП |
|
|
? |
|
- внесок до ФБ |
|
|
? |
|
- внесок до ФНВ |
|
|
? |
|
Продовження табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
24
|
Здійснено нарахування внесків до соціальних фондів на заробітну плату персоналу відділу збуту: |
|||
- внесок до пенсійного фонду |
|
|
? |
|
|
- внесок до ФТВП |
|
|
? |
- внесок до ФБ |
|
|
? |
|
- внесок до ФНВ |
|
|
? |
|
25 |
Проведено утримання внесків до соціальних фондів і податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати працівників підприємства: |
|||
- внесок до пенсійного фонду |
|
|
? |
|
- внесок до ФТВП |
|
|
? |
|
- внесок до ФБ |
|
|
? |
|
- ПзДФО |
|
|
? |
|
26 |
Перераховано до бюджету внески до соціальних фондів і податок з доходів: |
|||
- внесок до пенсійного фонду |
|
|
? |
|
- внесок до ФТВП |
|
|
? |
|
- внесок до ФБ |
|
|
? |
|
- внесок до ФНВ |
|
|
? |
|
- ПзДФО |
|
|
? |
|
27 |
Отримано грошові кошти з поточного рахунку з банку для виплати заробітної плати |
|
|
? |
28 |
Виплачено з каси підприємства заробітну плату |
|
|
? |
29 |
Оплачено вартість патенту |
|
|
3600,00 |
30 |
Списано вартість патенту до витрат
|
|
|
3600,00 |
31 |
Нараховано комунальний податок
|
|
|
285,60
|
32 |
Сплачено комунальний податок |
|
|
285,60 |
33 |
Нараховано збір за забруднення навколишнього середовища за легковий автомобіль |
|
|
17,16
|
34 |
Нараховано збір за забруднення навколишнього середовища за вантажний автомобіль |
|
|
26,84 |
35 |
Сплачено збір за забруднення навколишнього середовища |
|
|
44,00 |
36 |
Нараховано податок з власників транспортних засобів за вантажний автомобіль |
|
|
1230,00 |
Закінчення табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
37 |
Сплачено податок з власників транспортних засобів |
|
|
1230,00
|
38 |
Сплачено податок на прибуток |
|
|
25000,00 |
39 |
Сплачено ПДВ |
|
|
8648,00 |
40 |
Нараховано амортизацію вартості офісної будівлі |
|
|
12000,00 |
41 |
Нараховано амортизацію вантажного автомобіля |
|
|
8736,00 |
42 |
Отримано на поточний рахунок підприємства суму короткострокового кредиту банку |
|
|
30000,00 |
43 |
Нараховано відсотки за отриманий кредит |
|
|
736,00 |
44 |
Погашено короткостроковий кредит банку |
|
|
30000,00 |
45 |
Сплачено відсотки за користування кредитом |
|
|
736,00 |
46 |
Списано на ФР дохід від реалізації товарів у магазині роздрібної торгівлі |
|
|
? |
47 |
Списано на ФР собівартість товару, реалізованого в магазині |
|
|
? |
48 |
Списано на ФР дохід від реалізації товарів гуртом |
|
|
? |
49 |
Списано на ФР собівартість товару, реалізованого гуртом |
|
|
? |
50 |
Списано на ФР адміністративні витрати |
|
|
? |
51 |
Списано на ФР витрати на збут |
|
|
? |
52 |
Списано на ФР витрати від псування товарів у межах норм природного убутку |
|
|
? |
53 |
Списано на ФР витрати на сплату відсотків за кредит |
|
|
? |
54 |
Нараховано витрати з податку на прибуток (поточний податок відображається з урахуванням зменшення на вартість торгових патентів) |
|
|
? |
55 |
Витрати з податку на прибуток списані на ФР |
|
|
? |
56 |
Відображено прибуток (збиток) звітного періоду |
|
|
? |