подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях.

2) 3,8% при добыче калийных солей.

3) 4,0% при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит  нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.

4) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;

5) 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефели­новых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов.

6) 6,0% при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.

7) 6,5% при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья и камнесамоцветного сырья.

8) 7,5% при добыче минеральных вод.

9) 8,0% при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.

10) 16,5% при добыче углеводородного сырья.

11) 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

12) 135 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налог исчисляется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, подлежит уплате по месту нахождения участка недр.¹ Уплата производится до 25 числа следующего месяца на основе налоговой декларации.²

16.2. Платежи за пользование недрами3

Система платежей при пользовании недрами:⁴

1. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

2. Регулярные платежи за пользование недрами.

3. Плата за геологическую информацию о недрах.

4. Сбор за участие в конкурсе (аукционе).

5. Сбор за выдачу лицензий.

Пользователи недр, выступающие стороной соглашений о разделе продукции, являются плательщиками платежей при пользовании недрами в соответствии с законодательством РФ.¹

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.²

Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.

Плата за геологическую информацию о недрах.³

За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата. Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания определяются Правительством РФ. Плата за геологическую информацию поступает в доход федерального бюджета.

Минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах, полученную в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, для пользователей недр составляет 10 000 рублей.⁴

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий.⁵

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов РФ.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов РФ.

Регулярные платежи за пользование недрами.¹

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:

• пользование недрами для регионального геологического изучения;

• пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздорови­тельное и иное значение;

• разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промыш­­ленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного поль­зователю недр для добычи этих полезных ископаемых;

• разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

• по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, – за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;

• по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, – за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.

Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, в следующих пределах:

16.3. Водный налог1

Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет.

Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.²

Объект налогообложения:³

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;

• забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

• забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река  море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

• забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

• использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

• использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

• использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

• использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

• использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

• забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

• использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта по каждому виду водопользования. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.¹

Налоговым периодом признается квартал.²

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.¹

При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 246 рублей (Енисей) до 678 рублей (озеро Байкал). При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 4,32 рублей (Чукотское море) до 14,88 рублей (Азовское и Черное моря).

При использовании акватории поверхностных водных объектов за 1 кв. километр в год от 28 200 рублей (Восточно-Сибирский экономический район) до 34 440 рублей (Северо-Кавказский экономический район). При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод за 1 кв. километр в год от 14 040 рублей (Чукотское море) до 49 800 рублей (Черное море).

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 тыс. кВт.ч. электроэнергии от 4,8 рублей до 13,7 рублей (Енисей).

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 тыс. куб. метров сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава от 1 183,2 рублей до 1 705,2 (реки бассейнов Ладожского и Онежского озер).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.²

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.³

16.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов4

Данные сборы являются сборами федеральными, прямыми (реальными) и разовыми. Сборы за пользование объектами животного мира зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются в основном в федеральный бюджет и частично в бюджеты субъектов РФ.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.¹

Объекты обложения – объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).²

Ставки сбора за каждый объект животного мира:³

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки устанавливаются в размере 50%.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются за одну тонну в зависимости от места промысла. В Дальневосточном бассейне от 200 рублей (сайра) до 100 000 рублей (некоторые виды крабов). В Северном бассейне от 50 рублей (мойва) до 100 000 рублей (краб камчатский). В Балтийском бассейне от 20 рублей (шпроты) до 3 000 рублей (треска). В Каспийском, Азово-Черноморском бассейнах и внутренних водных объектах от 20 рублей (килька, сельдь, шпроты) до 5 500 рублей (осетровые).

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15%.

Ставки сбора за каждый объект животного мира и объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира или водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира или водных биологических ресурсов;

• изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее:

16.5. Платежи за пользование лесным фондом1

Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей или арендной платы. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата – при аренде участков лесного фонда. Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей.¹

Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ² и зачисляются в федеральный бюджет. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, сверх минимальных ставок платы определяются законами субъектов РФ³ и зачисляются в их бюджеты. Не взимается плата за древесину, заготавливаемую при рубках промежуточного пользования, проводимых осуществляющим рубки главного пользования на арендованном участке арендатором за свой счет.

Лица, внесшие платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства освобождаются от внесения платы за землю.

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются территориальными органами федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства или определяются по результатам лесных аукционов. Лесные подати не взимаются за древесину, заготавливаемую лесхозами федерального органа исполнительной власти в области лесного хозяйства при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, лесоустройстве.⁴

При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда.⁵

16.6. Земельный налог

Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным. В 2005 году земельный налог регулируется двумя законодательными актами. В 2004 году в НК РФ добавлена глава «Земельный налог»,⁶ одновременно не отменен и продолжает действовать Закон «О плате за землю».⁷ Налоговый кодекс РФ устанавливает плату за землю в зависимости от ее кадастровой стоимости. Закон устанавливает плату за землю по фиксированным ставкам, в зависимости от типа земли и ее местонахождения. Правовое регулирование по данному налогу очень сложное, поскольку он является местным налогом, и большая часть его элементов устанавливается органами местного самоуправления. До введения органами местного самоуправления земельного налога, установленного главой 31 НК РФ действуют положения Закона «О плате за землю». Введение главы НК РФ производится по окончанию оценки кадастровой стоимости земли в муниципальном образовании.

16.6.1. Земельный налог в соответствии с нк рф1

Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.²

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.³

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

• земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, кроме земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определенная в соответствии с земельным законодательством РФ.⁴ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:¹

• Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 года;

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

• физических лиц, пострадавших от радиационных аварий и катастроф;

• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на вооружении и военных объектах;

• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.²

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать:³

1. 0,3% для земельных участков:

• сельскохозяйственного назначения;

• жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства;

• личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения:⁴

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минис­терства юстиции РФ;

• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

• организации – в отношении объектов мобилизационного назначения; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов еди­ной системы организации воздушного движения;

• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

• общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления деятельности;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг;

• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

• организации народных художественных промыслов;

• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;

• научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств.

16.6.2. Земельный налог в соответствии с Законом «о плате за землю»1

Налогоплательщики – собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.²

Объект налогообложения – земля. Закон делит земли на два вида: земля сельскохозяйственного назначения и земля несельскохозяйственного назначения, устанавливая более низкие размеры налогообложения для первых.

Налог за земли сельскохозяйственного назначения.

С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение не распространяется. Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.¹

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры налога с одного гектара пашни установлены в пределах от 550 рублей (Мурманская область) до 3 880 рублей (Кабардино-Балкарская Республика). Для Белгородской области средний размер налога с одного гектара пашни установлен в размере 2 615 рублей.²

Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.³

Налог за земли несельскохозяйственного назначения.

Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взи­ма­ется со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые зависят от месторасположения населенного пункта и численности населения в нем. Ставки установлены за один квадратный метр в пределах от 0,5 рублей до 4,5 рублей.⁴ Эти примерные ставки за годы претерпели значительные изменения. Поскольку земельный налог относится к местным налогам, то реальные ставки устанавливаются муниципальными образованиями. Так в г. Белгороде ставки налога в зависимости от месторасположения земли изменяются в пределах от 7,58 рублей до 16,28 рублей за квадратный метр.⁵

Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двухкратном размере.

За земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, занятые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, но не менее 10 рублей за квадратный метр. Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы  по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр. Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.¹

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:²

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

• научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;

• учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социальные учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, религиозные объединения;

• предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;

• участники Великой Отечественной войны;

• инвалиды I и II групп;

• земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;

• земли общего пользования населенных пунктов;

• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;

• высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения;

• государственные предприятия связи, водных путей и гидросооружений, морского и речного транспорта, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, сооружениями и объектами аэронавигации и гражданской авиации;

• земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;

• санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности;

• внутренние и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;

• Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры орденов Славы;

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

• профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

• земли, используемые пожарной охраной;

• государственные предприятия, осуществляющие эксплуатацию мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков.¹

Земельный налог уплачивается ежегодно. Организации сами исчисляют суммы налога и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет по каждому земельному участку. Граждане уплачивают налог на основании платежных извещений, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 августа. Налог уплачивается равными долями в два срока (не позднее 15 сентября и 15 ноября). Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий вправе устанавливать другие сроки уплаты.²

17. Другие платежи и сборы

17.1. Единый социальный налог1

Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в федеральный бюджет, передается Пенсионному фонду РФ.

Налогоплательщики:²

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фер­мерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения:³

Для организаций и индивидуальных предпринимателей выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Для физических лиц выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, фермеров, не нанимающих физических лиц, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база:⁴

Для производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Для индивидуальных предпринимателей и т.д. определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года.¹

Налоговые ставки (до 280 000 руб. выплат):²

Налоговые льготы - не платят до 100000 рублей: ³

• организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;

• организации, тем или иным способом связанные с инвалидами;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты-инвалиды.

Суммы, не подлежащие налогообложению:⁴

• государственные пособия;

• все виды установленных законодательством компенсационных выплат;

• суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, терактом или смертью;

• суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;

• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве;

• доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;

• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников;

• стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов;

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам, государственным служащим федеральных органов;

• стоимость льгот по проезду;

• суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо.

Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.¹

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Их уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм налога, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.

Авансовые платежи уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений:

• за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Индивидуальные предприниматели и адвокаты до 30 апреля следующего года должны подать налоговую декларацию.

17.2. Государственная пошлина1

Государственная пошлина входит в группу платежей федерального уровня. Она является разовым платежом. Зачисляется в бюджеты всех уровней. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, за совершением юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Органы и должностные лица не вправе взимать за совершение юридически значимых действий иные платежи, кроме государственной пошлины.²

Плательщики – организации и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.³ Государственная пошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий. Если плательщиком пошлины является ответчик в суде, то пошлина уплачивается в десятидневный срок после вступления решения суда в силу.⁴

Государственная пошлина взимается с:⁵

• дел, рассматриваемых в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

• дел, рассматриваемых в арбитражных судах;

• дел, рассматриваемых Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

• за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС;

• за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

• за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

• за совершение федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

• за совершение действий уполномоченными государственными учреждения­ми при осуществлении федерального пробирного надзора;

• за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации;

• за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей;

• за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

• за получение ресурса нумерации.

Ставки государственной пошлины установлены или в процентах от суммы иска в суде или в твердой денежной сумме. С 2005 года государственная пошлина регулируется НК РФ. Одновременно были отменены такие платежи, как налог на ценные бумаги и сбор за право использования наименований «Россия» и «Российская Федерация», которые вошли составной частью в государственную пошлину.

От уплаты государственной пошлины освобожден широкий круг плательщиков по различным основаниям. Льготы предоставлены как юридическим лицам, так и физическим лицам. К основным категориям льготников – физических лиц – относятся Герои РФ, участники ВОВ, инвалиды, малоимущие. Льгота позволит освободить определенное лицо от уплаты государственной пошлины полностью или частично (в зависимости от суммы иска).¹

По уплате государственной пошлины может быть предоставлена отсрочка или рассрочка на срок до шести месяцев, без начисления процентов.²

17.3. Таможенная пошлина3

Таможенная пошлина входит в группу платежей федерального уровня. Она является разовым платежом. Зачисляется в федеральный бюджет.

Организация и правовые основы таможенного дела определены в Таможенном кодексе Российской Федерации.⁴ ТК РФ определяет порядок и условия перемещения через российскую таможенную границу товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, проведение таможенного контроля и другие средства, обеспечивающие проведение таможенной политики. Целью таможенной политики являются обеспечение эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена, участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития национальной экономики.

Таможенная пошлина – это обязательный взнос, взимаемый тамо­женными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывоз товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина относится к платежам федерального уровня и является разовым платежом, ее взимание увязано с получением права на ввоз и вывоз товаров, перемещением их через таможенную границу. Таможенная пошлина является своего рода платой за получение такого права, т.е. имеет индивидуально возмездный характер.

Плательщиком таможенной пошлины является декларант, т.е. лицо, заявляющее от собственного имени перемещаемые через границу товары и транспортные средства. Объектом взимания таможенной пошлины могут быть таможенная стоимость товаров или количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров, либо сочетание того и другого. Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара. Таможенный орган РФ, производящий оформление товара, контролирует правильность определения таможенной стоимости. Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.¹

Виды ставок пошлин, применяемые в Российской Федерации:²

• адвалорные – в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров;

• комбинированные, сочетающие оба вида таможенного обложения.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не могут быть изменены в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Однако ставки таможенной пошлины в значительной мере дифференцируются по своим размерам, исходя из задач таможенной и экономической политики России. Среди них различают ставки ввозных и вывозных пошлин. Ввозные пошлины используются для защиты внутреннего рынка от иностранных конкурентов и решения иных экономических и торгово-политических задач (например, в целях поддержания режима наибольшего благоприятствования в отношении тех или иных стран). Ставки вывозных таможенных пошлин являются мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на российской территории. Вывозным таможенным пошлинам принадлежит важная фискальная роль. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. В целях защиты экономических интересов РФ к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин: специальные пошлины, антидемпинговые пошлины, компенсационные пошлины.¹

Специальные пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров или как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.²

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.³

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.⁴

Конкретные размеры ставок устанавливаются Правительством РФ.

17.4. Лицензионные сборы5

Лицензия – это разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Лицензирование – это мероприятия, связанные с выдачей лицензий, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и аннулированием лицензий и надзором лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий. Осуществляют лицензирование лицензирующие органы - федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ.⁶

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов России и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.¹

Лицензирующие органы осуществляют:²

• предоставление лицензий;

• переоформление документов, подтверждающих наличие лицензий;

• приостановление действия лицензий;

• возобновление действия лицензий;

• аннулирование лицензий;

• ведение реестра лицензий;

• контроль за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих требований и условий.

Порядок осуществления полномочий лицензирующих органов устанавливается положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.

Срок действия лицензии не может быть менее пяти лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата. Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии.³

Перечень лицензируемых видов деятельности установлен Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности».⁴ В Законе названо 124 вида лицензируемой деятельности. Данный закон уточнил правовые категории, относящиеся к лицензированию, процедуру лицензирования, юридические последствия соблюдения и несоблюдения требований и условий выдачи лицензий, финансовые аспекты лицензионной деятельности и т.д. Была упорядочена практика внедрения и осуществления института лицензирования, так как до принятия Закона федеральные исполнительные органы, исполнительные органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления произвольно вводили системы лицензирования, устанавливали лицензионные сборы, исходя из собственных соображений и т.д. Общее их количество в последние годы значительно уменьшилось. Каждый конкретный вид лицензируемой деятельности регулируется специальным положением, утверждаемым Правительством РФ.

Лицензирующие органы ведут реестры лицензий на виды деятельности, лицензирование которых они осуществляют. Информация, содержащаяся в реестре лицензий, является открытой для ознакомления с ней и предоставляется за плату 10 рублей.⁵ За рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензий и за предоставление лицензий уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, которые установлены налоговым законодательством РФ.¹

Другими законодательными и нормативными актами регулируется лицензирование:²

• деятельности кредитных организаций;³

• деятельности, связанной с защитой государственной тайны;⁴

• деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;⁵

• деятельности в области связи;⁶

• биржевой деятельности;⁷

• деятельности в области таможенного дела;⁸

• нотариальной деятельности;⁹

• страховой деятельности, за исключением пенсионного страхования, осуществляемого негосударственными пенсионными фондами;¹⁰

• деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;¹¹

• осуществления внешнеэкономических операций;¹²

• осуществление международных автомобильных перевозок грузов и пассажиров;

• приобретение оружия и патронов к нему;

• использование результатов интеллектуальной деятельности;

• использование природных ресурсов, в том числе недр, лесного фонда, объектов растительного и животного мира;

• использование орбитально-частотных ресурсов и радиочастот для осуществления телевизионного вещания и радиовещания;¹³

• деятельности в области использования атомной энергии;²

• образовательной деятельности.³

17.5. Лотереи4

Лотерея - игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. Договор между организатором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом.⁵

Все лотереи, проводимые на территории РФ, подлежат государственной регистрации. Выдача разрешений на проведение всероссийских и международных лотерей, а также их регистрация осуществляется Министерством финансов РФ. Государственная регистрация региональных и муниципальных лотерей проводится в соответствии с законодательством субъектов Федерации.

Лотерея в зависимости от способа ее проведения подразделяется на тиражную, бестиражную и комбинированную.⁶ Тиражная лотерея  лотерея, в которой розыгрыш призового фонда лотереи между всеми участниками лотереи проводится единовременно после распространения лотерейных билетов. Проведение такой лотереи может включать в себя отдельные тиражи, представляющие собой распространение партии лотерейных билетов, проведение розыгрыша призового фонда лотереи и выплату, передачу или предоставление выигрышей. Бестиражная лотерея  лотерея, в которой выигрышные лотерейные билеты определяются на стадии их изготовления, то есть до распространения среди участников лотереи. При проведении бестиражной лотереи участник такой лотереи может непосредственно после внесения платы за участие в лотерее и получения лотерейного билета определить, является его лотерейный билет выигрышным или нет. Комбинированная лотерея  лотерея, в которой выигрышные лотерейные билеты определяются как непосредственно после внесения платы за участие в лотерее и получения лотерейного билета, так и после проведения розыгрыша призового фонда лотереи.

В зависимости от способа формирования призового фонда лотереи бывают:

• лотереями, право на участие в которых связано с внесением платы, за счет которой формируется призовой фонд лотереи;

• лотереями, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (стимулирующая лотерея).

Лотерея в зависимости от территории ее проведения подразделяется на международную, всероссийскую, региональную и муниципальную. Лотерея в зависимости от организатора лотереи подразделяется на государственную и негосударственную.

К обязательным нормативам лотереи относятся:¹

• размер призового фонда лотереи по отношению к выручке от проведения лотереи должен составлять не менее чем 50%, но не более чем 80%;

• размер целевых отчислений от лотереи, предусмотренный условиями лотереи, должен составлять не менее чем 10% от выручки от проведения лотереи.

Целевые отчисления от лотереи используются для финансирования социально значимых объектов и мероприятий (в том числе мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, гражданско-патриотического воспитания, науки, культуры, искусства, включая творчество народов России, туризма, экологическое развитие РФ), а также осуществления благотворительной деятельности.²

Таким образом, часть средств, привлекаемых в результате распространения лотерейных билетов, поступает в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Следует иметь в виду, что хотя добровольность является общим принципом проведения лотерей и выпуска облигаций займов, эти формы привлечения средств существенно различаются между собой. У организатора лотереи отсутствует обязанность возврата средств, затраченных на приобретение лотерейных билетов (и выплаты доходов) каждому из их приобретателей, как по займам. И вырученные от реализации лотерейных билетов средства лишь частично возвращаются участникам лотереи через призовой фонд, используемый только по выигравшим билетам. Соответственно и в распоряжение государства и муниципального образования поступает часть дохода от проведения лотереи. В отличие от облигаций займов, лотерейные билеты ценными бумагами не являются.

18. Специальные налоговые режимы и международные налоговые нормы

18.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)1

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Данные правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.²

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.¹

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Для перехода на единый сельскохозяйственный налог налогоплательщику необходимо подать заявление в период с 20 октября по 20 декабря или в момент постановки на учет в налоговом органе. В случае, если указанные выше условия (70 %) будут нарушены, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения.²

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.³

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.⁴

Налоговая ставка – 6%.⁵

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.⁶

18.2. Упрощенная система налогообложения7

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.¹

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).²

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся произ­водством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полез­ных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог;

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.¹

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с постановкой на учет в налоговых органах. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объект налогообложения:²

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – поквартально.³

Налоговые ставки:⁴

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.⁵

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.¹

18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности2

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения.³

Система налогообложения в виде единого налога может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг;

• оказания ветеринарных услуг;

• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

• оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

• распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются:⁴

• порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ;

• виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог;

• значения коэффициента К2.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.¹

Корректирующие коэффициенты базовой доходности:

• К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

• К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.²

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1, К2, К3.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период – квартал.¹

Ставка единого налога – 15% величины вмененного дохода.²

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.¹

18.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции2

Данный специальный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции»³ и отвечают следующим условиям:⁴

• соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами и признания аукциона несостоявшимся. Основанием для включения в перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, является отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством РФ условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции. Подтверждением отсутствия такой возможности является проведение аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ «О недрах»⁵ и признание аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников;⁶

• при выполнении соглашений доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

• соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов,⁷ уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения – юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать условия и порядок:⁸

• определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости;

• определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат (компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе РФ – 90% общего объема произведенной продукции;

• раздела между государством и инвестором прибыльной продукции;

• передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;

• получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на прибыль организаций;

• единый социальный налог;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• плату за негативное воздействие на окружающую среду;

• плату за пользование водными объектами;

• государственную пошлину;

• таможенные сборы;

• земельный налог;

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Если нормативными правовыми актами не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению за счет уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов и сборов. Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории РФ.

По налогу на добычу полезных ископаемых налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть. Налоговая ставка применяется с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением. Если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.¹ Налоговые ставки при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, применяются с коэффициентом 0,5.

По налогу на прибыль объектом налогообложения (прибылью налогоплательщика) признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения.²

По НДС освобождаются от налогообложения:³

• передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов;

• передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

• передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

18.5. Международные налоговые нормы

Конституция РФ признает, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.¹

Таким образом, заключенные международные договоры и соглашения, регулирующие вопросы уплаты налогов и сборов, имеют в РФ приоритетный характер. К таким договорам и соглашениям относятся:

• конвенции, соглашения и договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов и сборов;

• соглашения о сотрудничестве в борьбе с нарушениями налогового законо­дательства;

• соглашения о налогообложении доходов от международных перевозок;

• соглашения о поощрении и защите капиталовложений;

• соглашения о защите авторских и смежных прав;

• конвенции о дипломатических и других представительствах, имеющих иммунитет от налоговой юрисдикции страны пребывания.

Самая многочисленная группа международных договоров – это конвенции и договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов и сборов. На 1 января 2004 года соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества заключены с 66 государствами.² Первое такое соглашение было заключено еще в 1980 году с Норвегией.³ В соответствии с данными договорами в РФ не взимаются налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Данный перечень налогов может быть уменьшен в зависимости от страны.

В соответствии с соглашениями российский резидент, получающий доход или владеющий капиталом, может вычесть из налога, взимаемого в РФ, сумму налога на доход или капитал, уплаченную за границей. При этом данный налоговый вычет не может превышать налог, уплаченный в России в налоговом периоде. В конвенциях и соглашениях устанавливаются правила налогообложения отдельных категорий граждан, к которым относятся врачи, спортсмены, юристы, студенты, преподаватели, ученые, артисты и т.д. Вопросы, возникающие в связи с двойным налогообложением в России, решает Министерство финансов РФ, называемое в соглашениях «компетентным органом». Часть конвенций и соглашений предусматривает оказание помощи по взиманию налогов и сборов и предотвращение уклонения от уплаты налогов и сборов.

Следующая группа международных договоров касается сотрудничества и обмена информацией о нарушениях налогового законодательства. Они заключены как с иностранными государствами, так и с международными организациями. Данные соглашения заключены в основном со странами СНГ. Кроме сотрудничества по линии Минфина РФ заключены договоры о сотрудничестве правоохранительных органов. В данных договорах в качестве «компетентного органа» фигурирует Налоговая полиция РФ, однако после ее ликвидации все функции по этим соглашениям перешли к МВД России.

Кроме рассмотренных международных соглашений существует группа договоров, регулирующих налогообложение доходов от международных перевозок. Первое такое соглашение было подписано с Грецией в 1976 году.¹ В соответствии с данными соглашениями российские организации освобождаются в иностранном государстве от налогов на доходы от эксплуатации воздушных и морских судов. Одновременно иностранные организации освобождаются (полностью или частично) от аналогичных налогов. В основном данные нормы прописаны в соглашениях и конвенциях об избежании двойного налогообложения.

Последнюю группу международных соглашений составляют договоры, которые защищают права отдельных категорий граждан. Россия заключала соглашения о поощрении и защите капиталовложений, в которых гарантировала возврат средств инвестору в случае ликвидации капиталовложения, выплаты займов, оплаты персонала. Соглашения о защите авторских и смежных прав обеспечивают получение автором авторского вознаграждения и, одновременно, взимание налогов только в стране проживания автора. Венская конвенция о дипломатических сношениях освободила посольства иностранных государств, их сотрудников и членов их семей, если они не являются российскими гражданами или не проживают в России постоянно, от всех государственных, районных и муниципальных налогов, сборов и пошлин, личных и имущественных, за исключением косвенных налогов, сборов и налогов на частное недвижимое имущество, находящееся на территории России, налогов на наследство и пошлин на наследование, взимаемых Россией, сборов и налогов на частный доход, источник которого находится в России, и налогов на капиталовложения в коммерческие предприятия в России, сборов, взимаемых за конкретные виды обслуживания.²

Вопросы для самостоятельной работы по III разделу

1. Проведите классификацию государственных и местных доходов.

2. Что такое децентрализованные государственные доходы?

3. Каков порядок образования финансов предприятия?

4. Что составляет экономическую сущность налогообложения?

5. Дайте определение налога.

6. Что такое сбор? Чем он отличается от налога?

7. Какие функции выполняют налоги?

8. Проведите классификацию налогов по разным основаниям.

9. Дайте определение налогового права. Перечислите его основные источники.

10. Охарактеризуйте принципы налогового законодательства.

11. Что понимается законодательством РФ под системой налогов и сборов?

12. На какие уровни подразделяются налоговые платежи? Какие налоговые платежи входят в каждый из уровней?

13. Что понимается под установлением налогов?

14. Какие основные элементы содержатся в каждом законе о налоге?

15. Что понимается под налоговыми льготами?

16. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто их субъекты?

17. Каковы обязанности налогоплательщиков? В чем состоят их права?

18. Определите понятие налогового агента и сборщика налогов.

19. Какими правами и обязанностями наделены представители налогоплательщика?

20. Какими правами и обязанностями наделены налоговые органы?

21. Что такое налоговая обязанность? Какими способами обеспечивается исполнение налогоплательщиками их обязанностей?

22. За что несут ответственность субъекты налоговых правоотношений?

23. Дайте определение налогового контроля. Какие виды проверок применяются налоговыми органами?

24. Определите понятие налогового правонарушения. Каковы их особенности, круг субъектов?

25. Назовите конкретные налоговые правонарушения.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплательщикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Охарактеризуйте административный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

28. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав субъектов налоговых правоотношений.

29. Какие налоги взимаются с физических лиц?

30. Какие налоговые вычеты могут применяться физическими лицами при уплате налога на доходы физических лиц?

31. Каковы особенности налога на наследование или дарение?

32. Что является объектом налога на имущество физических лиц? Каков порядок определения размера налогового платежа по данному налогу?

33. Какими правами обладают субъекты РФ при установлении транспортного налога?

34. Какие налоги взимаются с организаций?

35. Какие виды товаров облагаются пониженной ставкой НДС? Почему?

36. Определите круг подакцизных товаров. Охарактеризуйте его.

37. Что такое прибыль? Какой порядок расчета налога на прибыль организаций предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

38. В чем смысл налога на имущество организаций?

39. Охарактеризуйте налог на игорный бизнес.

40. Что входит в систему платежей за пользование природными ресурсами? Какие из этих платежей не являются налоговыми?

41. Какие виды полезных ископаемых облагаются максимальными ставками налога на добычу полезных ископаемых?

42. Что входит в систему платежей за пользование недрами?

43. Что является объектом налогообложения водного налога?

44. Как рассчитывается размер сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

45. За что взимаются платежи за пользование лесным фондом?

46. В чем особенность взимания земельного налога?

47. Каков порядок исчисления земельного налога по НК РФ?

48. Каков порядок исчисления земельного налога в соответствии с Законом «О плате за землю»?

49. На какие цели взимается единый социальный налог?

50. Дайте определение государственной пошлины.

51. Дайте определение таможенной пошлины.

52. Что такое лицензия? Каков порядок взимания лицензионных платежей?

53. Проведите классификацию лотерей.

54. Охарактеризуйте единый сельскохозяйственный налог.

55. В чем смысл упрощенной системы налогообложения?

56. Какие виды деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход?

57. Когда применяются соглашения о разделе продукции?

58. Проведите классификацию международных налоговых норм.

Раздел IV. Правовое регулирование государственнных расходов, кредитования, страхования, денежной и валютной системы

19. Государственный и муниципальный кредит

19.1. Понятие государственного и муниципального кредита

Одним из способов мобилизации денежных средств в финансовую систему РФ является кредит. Слово «кредит» произошло от латинского creditum – ссуда, долг, credere – верить. В толковом словаре В.И. Даля понятие «кредит» раскрывается как «доверие, вера в долг, забор, дача и прием денег или товаров на счет, на срок».¹ В современном русском языке термин «кредит» сохранил свое основное содержание и определяется как «ссуда, предоставление ценностей (денег, товаров) в долг; коммерческое доверие».² С точки зрения экономической теории кредит – это движение ссудного капитала, включающее в себя мобилизацию свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях возвратности и срочности.³ Возможны другие определения кредита, однако, резюмируя все подходы к определению понятия «кредит», можно сказать, что кредит – это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Часто упоминают также принцип платности и некоторые другие принципы, однако они характерны не для всех видов кредита. Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается в основном в форме процента.

Кредит может быть государственным, муниципальным, банковским, коммерческим, валютным, экспортным, товарным и т.д.⁴ Кредитные отношения являются одними из основополагающих отношений в любой экономике, в том числе и в российской. Государство также использует кредит для привлечения денежных средств, как и хозяйствующие субъекты. При этом применяется особый вид кредита – государственный (муниципальный) кредит. Он значительно отличается от всех остальных видов кредита.

Государственный и муниципальный кредит можно рассматривать с экономической и правовой точки зрения.

С экономической точки зрения государственный (муниципальный) кредит – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц. Государство направляет привлеченные средства на общегосударственные потребности (в основном, на покрытие дефицита бюджета) или перераспределяет их между отраслями экономики, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.

С правой точки зрения государственный (муниципальный) кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Основная роль государственного кредита состоит в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета. Однако в условиях рыночной экономики государство должно использовать кредит для регулирования денежного обращения. Кроме того, государство обязано обеспечивать кредитные организации, страховые компании, пенсионные фонды и других участников фондового рынка стабильными государственными ценными бумагами, которые являются одной из форм государственного кредита. Муниципальные образования также могут привлекать заемные средства, в том числе и за счет выпуска ценных бумаг.¹ Поэтому роль государственного (муниципального) кредита гораздо шире, чем просто источника финансирования дефицита бюджета. На современном этапе государственный кредит является важнейшим экономическим инструментом воздействия государства на финансовую обстановку в стране.

В основе отношений по государственному (муниципальному) кредиту лежат принципы срочности, возвратности и возмездности. Такие принципы характерны для любого вида кредита, однако государственный кредит значительно отличается от банковского кредита.

Во-первых, при государственном кредите государство берет в долг, а при банковском кредите банк дает в долг. В результате банковского кредита образуется долг заемщика банку, а в результате государственного кредита образуется государственный долг. Аналогично осуществляется и муниципальный кредит. Кредитные отношения, при которых государство предоставляет денежные средства на возвратной, срочной и возмездной основе, и становится кредитором, называются бюджетной ссудой.

Во-вторых, привлеченный капитал, как правило, используется не для инвестиций в производство, а для регулирования бюджета и межбюджетных отношений. Таким образом, он теряется для целей производства, что тормозит экономическое развитие. Однако государственный кредит выполняет, как уже упоминалось, стабилизирующую функцию в финансовой системе и поэтому необходим даже при отсутствии дефицита бюджета.

В результате осуществления правоотношений по государственному (муниципальному) кредиту образуется государственный долг. Государственный долг бывает внутренним и внешним. Возможно также разделение государственного долга на текущий и капитальный. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ:

Государственный долг Российской Федерации – это долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.¹

Государственный долг субъекта Российской Федерации – это совокупность долговых обязательств субъекта Российской Федерации.²

Муниципальный долг – это совокупность долговых обязательств муниципального образования.³

Государственный (муниципальный) кредит регулируется системой правовых норм, входящих отдельным институтом в финансово-правовые нормы. Большая часть данных норм относится к бюджетному законодательству. Общие положения, касающиеся правового регулирования выпуска в обраще­ние региональных и муниципальных займов, содержатся в Конституции РФ⁴ и Федеральном законе «Об общих принципах организации местного само­управ­ления».⁵ Правовые основы государственного кредита в Российской Федерации закреплены в различных нормативных актах, основным среди которых является Бюджетный кодекс, которым комплексно урегулированы правоотношения по осуществлению государственных и муниципальных заимствований, а также правоотношения в области государственного и муниципального долга. Основными источниками правового регулирования муниципального кредита являются Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»,⁶ Федеральный закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».⁷ Вопросы государственного кредита конкретных субъектов РФ и муниципального кредита регулируются также конституциями и уставами субъектов Федерации,⁸ а также уставами муниципальных образований. Отдельные вопросы, например, порядок заключения договоров государственного займа, регулируются также гражданско-право­вы­ми нормами.⁹

Помимо указанных законодательных актов правоотношения по государственному кредиту регулируются ежегодными законами и решениями о бюджетах, нормативными актами Министерства финансов РФ и т.п.

19.2. Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита

Финансовые правоотношения в сфере государственного и муниципального кредита складываются по поводу формирования, функционирования и погашения государственного и муниципального внутреннего долга. Они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований. В данных финансовых правоотношениях участвуют почти все субъекты финансовых правоотношений, причем одной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган. Второй стороной отношений могут быть любые субъекты финансовых правоотношений. Конкретный участник правоотношений по государственному кредиту зависит от вида юридических фактов, лежащих в основе их возникновения.

Законодательные органы определяют политику в отношении государственного внутреннего долга, устанавливают верхний предел государственного внутреннего долга при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год, осуществляют контроль за состоянием государственного внутреннего долга.

Правительство РФ осуществляет управление государственным внутренним долгом РФ, определяет порядок, условия выпуска и размещения долговых обязательств РФ и ежегодного опубликования данных о состоянии государственного внутреннего долга.

Органы власти субъектов РФ и местного самоуправления определяют порядок, условия выпуска и размещения собственных долговых обязательств.

Центральный банк совместно с Правительством РФ представляет пред­ложения по государственному кредиту представительному органу власти РФ для определения им политики в этой сфере. На Центральный банк также возложена функция по обслуживанию государственного внутреннего долга РФ; если иное не установлено Правительством РФ, Банк России осуществляет операции по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате доходов кредиторам.¹ Банку России отводится роль генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга. Данная функция должна осуществляться им безвозмездно. Предусмотрена возможность осуществления функций генерального агента другим специализированным финансовым институтом, который в этом случае будет являться самостоятельным участником правоотношений по государственному кредиту, услуги которого будут оплачиваться из средств федерального бюджета в пределах определенных норм.²

Министерство финансов РФ разрабатывает предложения по выпуску и размещению, осуществляет выпуск в установленном порядке государственных внутренних займов РФ, производит согласование общего объема и условий выпуска долговых обязательств республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов и докладывает об этом Правительству РФ. Совместно с Центральным банком РФ Минфин осуществляет обслуживание государственного внутреннего долга РФ.

Все правоотношения в области государственного кредита носят императивный характер. Государство, являясь заемщиком, устанавливает в одностороннем порядке условия займов срок, платность, виды, основания их прекращения и изменения. Данное положение касается только правоотношений по внутреннему долгу. При правоотношениях по внешнему долгу правоотношения носят диспозитивный характер.

19.3. Формы государственного и муниципального долга

В состав государственного долга Российской Федерации включаются долговые обязательства в следующих формах:¹

• кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

• государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

• договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;

• соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

К видам долговых обязательств субъекта РФ относятся:²

• кредитные соглашения и договоры;

• государственные займы субъекта РФ, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг субъекта РФ;

• договоры и соглашения о получении субъектом РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• договоры о предоставлении государственных гарантий субъекта РФ;

• соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени субъекта РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств субъектов РФ прошлых лет.

К видам долговых обязательств муниципального образования относятся:³

• кредитные соглашения и договоры;

• займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг;

• договоры и соглашения о получении муниципальным образованием бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• договоры о предоставлении муниципальных гарантий.

Р ис. 20. Классификация видов государственного долга

В результате подписания кредитного договора или соглашения, а также договора или соглашения о получении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы возникают долговые обязательства, которые могут быть выражены в разных формах.

Долговые обязательства – это любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, органы государственной власти или управления и удостоверяющие право заимодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение.¹

В случае эмиссии ценных бумаг (независимо от сумм эмиссии) органами государственной власти и управления субъектов РФ, краев и областей, городов и регионов регистрация ценных бумаг проводится Минфином РФ. По долговым обязательствам субъектов Федерации и местного самоуправления, гарантированным Правительством РФ, материальная ответственность по погашению долга в случае неплатежеспособности эмитентов возлагается на РФ. Если же внутренние займы субъектов РФ не были гарантированы Правительством РФ, то ответственность по их долговым обязательствам Российская Федерация не несет.

Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства РФ), юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ценных бумаг. Центральный банк РФ не вправе предоставлять кредиты на финансирование дефицитов государственных и местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Государственные и муниципальные долговые обязательства, составляющие внутренний долг, должны быть выражены в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта, условные денежные единицы и драгоценные металлы могут указываться лишь в качестве соответствующей оговорки, на основании которой определяется величина платежа по конкретным государственным и муниципальным ценным бумагам. Оплачиваться они также должны в российской валюте. Государственные долговые обязательства, составляющие внешний долг, могут быть выражены в любой валюте. Порядок выпуска государственных займов Российской Федерации определяется на основе федерального закона. Они могут распространяться в РФ только на добровольной основе.²

Все государственные (муниципальные) займы могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По срокам действия они могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет. ¹

2. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые Правительством РФ, правительствами субъектов РФ и органами местного самоуправления.

3. По признаку субъектов - держателей ценных бумаг займы подразделяются на реализуемые только среди населения, реализуемые только среди юридических лиц и реализуемые среди юридических и физических лиц.

4. По форме выплаты доходов займы бывают:

• процентно-выигрышные, владельцы которых получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа посредством зачисления процента к начисленному номиналу ценных бумаг без ежегодных выплат;

• выигрышные – их владельцы получают доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей;

• беспроцентные (целевые), которые предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется. Данная форма в последние годы не применяется.

5. По методам размещения займы могут быть добровольными, размещаемыми по подписке и принудительными. В СССР использовались все виды займов. Современное российское законодательство допускает только добровольные займы.²

6. По форме займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Для оформления государственных внутренних займов выпускаются облигации, казначейские обязательства и другие эмиссионные ценные бумаги.³ Эмиссионная ценная бумага – это любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется следующими признаками:⁴

• закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению;

• размещается выпусками;

• имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Именные эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Эмиссионные ценные бумаги на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме.¹

Эмиссия государственных и муниципальных заимствований допускается только в случае принятия РФ или ее субъектом закона (органом местного самоуправления – решения) о бюджете, где в обязательном порядке утверждаются:²

• предельный размер соответствующего государственного (муниципального) долга;

• предельный объем заемных средств, направляемых в течение текущего финансового года на финансирование бюджетного дефицита или программ развития субъекта РФ или муниципального образования.

Таким образом, федеральным законом о федеральном бюджете ежегодно устанавливается предельное значение объема внешнего и внутреннего долга и предельный объем внешних заимствований. Соответственно, законом о бюджете субъекта РФ, решением о бюджете муниципального образования устанавливается предельный размер долга субъекта РФ и муниципального образования.³ Кроме того, утверждаются программа государственных внешних заимствований и программы государственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.⁴

На 1 января 2006 года предельное значение внутреннего долга РФ установлено в размере 998,5 млрд. рублей.⁵ Утверждена программа внешних заимствований в размере 1,127 млрд. долларов и программа внутренних заимствований в размере 88 859 млн. рублей.⁶ Динамика внутреннего долга России отрицательная. В период с 2000 по 2005 год внутренний государственный долг увеличился более, чем на 350 млрд. рублей – с 639,45 млрд. рублей⁷ до почти одного триллиона рублей.

Эмитентом ценных бумаг Российской Федерации выступает федеральный орган исполнительной власти, являющийся юридическим лицом, к функциям которого решением Правительства РФ отнесено составление и/или исполнение федерального бюджета (Министерство финансов РФ). Эмитентом ценных бумаг субъекта РФ выступает орган исполнительной власти субъекта РФ. Эмитентом ценных бумаг муниципального образования выступает исполнительный орган местного самоуправления.⁸ По каждому выпуску государственных (муниципальных) ценных бумаг принимаются соответствующие нормативные акты, которые определяют генеральные условия эмиссии и условия эмиссии.

Исполнительные органы власти соответствующего уровня утверждают Генеральные условия эмиссии, являющиеся нормативно-правовым актом. На основе этих Генеральных условий эмитент принимает нормативно-правовой акт, содержащий более подробные условия эмиссии и обращения государственных (муниципальных) ценных бумаг. В соответствии с Генеральными условиями и условиями эмиссии эмитент принимает решение об эмиссии отдельного выпуска государственных или муниципальных бумаг.¹

Как уже упоминалось, основными видами государственных эмиссионных ценных бумаг являются облигации и казначейские обязательства.

Облигация – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.² Облигации бывают различных видов: на предъявителя и именные. Облигации внутренних займов выпускаются, как правило, на предъявителя. По виду выплат дохода они подразделяются на процентные и беспроцентные. По беспроцентным облигациям доход может выплачиваться в форме выигрышей, разыгрываемых в специальных тиражах. В зависимости от субъектов, среди которых размещаются облигации, они подразделяются на: свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (например, только среди юридических лиц). Облигации распространяются среди юридических и физических лиц на добровольной основе. Между тем из истории многих государств известно и принудительное (по подписке) размещение облигаций внутреннего государственного займа; поэтому облигации могут классифицироваться и по принципу размещения. В зависимости от эмитента различают облигации, выпускаемые Правительством или Минфином РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Выпуск облигаций внутренних займов имеют право осуществлять Правительство и Минфин РФ, а также соответствующие органы субъектов Федерации и местного самоуправления.

Казначейские обязательства – это вид размещаемых на добровольной основе среди населения и юридических лиц государственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течение всего срока владения этими ценными бумагами. Эмитентом казначейских обязательств является Минфин РФ. Выпускаются и обращаются казначейские обязательства в бездокументарной форме в виде записи на счетах в уполномоченном банке.¹ Срок их погашения, процентная ставка и номинальная стоимость устанавливаются при выпуске каждой серии. Владельцами казначейских обязательств могут быть юридические и физические лица. Обращение казначейских обязательств допускается в ограниченной и неограниченной форме. К числу ограничений, устанавливаемых Минфином РФ, могут относиться: строго целевое использование казначейских обязательств (только на погашение кредиторской задолженности); ограничения на право передачи казначейских обязательств (только юридическим лицам); определение минимального числа операций по казначейским обязательствам; ограничения по срокам учета и обмена на налоговые освобождения. Муниципальные займы также могут иметь форму казначейских обязательств.

Кроме выпуска займов и заключения кредитных договоров и соглашений в государственный (муниципальный) долг включаются обязательства по предоставленным государственным и муниципальным гарантиям.

Государственная или муниципальная гарантия – это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование - гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Письменная форма государственной или муниципальной гарантии является обязательной. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе. Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному им обязательству. Предусмотренное государственной или муниципальной гарантией обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, соответствующей объему обязательств по гарантии. Исполнение государственных и муниципальных гарантий подлежит отражению в составе расходов бюджетов как предоставление кредитов.²

В РФ создана единая система учета и регистрации государственных заимствований Российской Федерации.³ На Минфин России возложена обязанность по ведению государственной долговой книги РФ (книги внутреннего и внешнего долга РФ), куда вносится информация об объеме долговых обязательств РФ, ее субъектов и муниципальных образований. Субъекты РФ и муниципальные образования ведут учет заимствований и других обязательств, также внося информацию об этом в специальную Государственную долговую книгу субъекта РФ или муниципальную долговую книгу.

19.4. Внешний долг Российской Федерации

Государственный внешний долг Российской Федерации (включая обязательства бывшего Союза ССР, принятые Российской Федерации) состоит из следующих долговых обязательств:

• задолженность странам-участницам Парижского клуба;

• задолженность странам, не вошедшим в Парижский клуб;

• коммерческая задолженность;

• задолженность перед международными финансовыми организациями (МВФ, МБРР, ЕБРР);

• еврооблигационные займы;

• облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) и облигации государственного валютного займа (ОГВЗ);

• задолженность по кредитам Банка России.

На 1 января 2006 года предельное значение внешнего долга Российской Федерации установлено в размере 106,9 млрд. долларов США (77,9 млрд. евро).¹ После дефолта 1998 года в период с 2000 по 2005 год наблюдалась положительная динамика по состоянию внешнего долга РФ, который снизился на 40 млрд. долларов (с 158 млрд. долларов² до 107 млрд. долларов).

Парижский клуб – это форум, на котором представители правительств стран кредиторов и правительственная делегация страны-должника обсуждают условия реструктуризации задолженности. Этот клуб не является международной организацией. В его заседаниях участвуют только «заинтересованные» кредиторы, поэтому состав участников заседаний варьируется, за исключением стран-доноров. По традиции Председателем Парижского клуба является директор французского казначейства, а организационная работа возложена на многочисленный секретариат клуба, в котором также работают сотрудники французского казначейства. По итогам переговоров Парижский клуб в лице всех своих членов подписывает с должником соглашение, содержащее «рекомендации» к условиям реструктуризации. И уже на основании этих рекомендаций после выверки задолженности по каждой стране-кредитору подписываются двусторонние соглашения между правительствами кредиторов и должника. На 1 июля 2004 года долг РФ странам, членам Парижского клуба составляет 45,4 млрд. долларов.

Странами, не вошедшими в Парижский клуб, являются бывшие социалистические страны, задолженность которым составляет на 1 июля 2004 года 3 млрд. долларов и некоторые другие страны. Анализируя динамику погашения государственного долга перед иностранными государствами необходимо отметить, что в период с 2000 года по 2005 год практически не погашалась задолженность странам, членам Парижского клуба – на 1 января 2000 года она составляла 40,2 млрд. долларов. При этом задолженность странам, не входящим в Парижский клуб, снизилась с 26,3 млрд. долларов (01.01.2000)¹ до 7 млрд. долларов.² Одновременно была снижена коммерческая задолженность бывшего СССР.

Лондонский клуб – это объединение коммерческих банков, основной задачей которых является «спасение» вложенных в Российскую Федерацию (ранее в СССР) денежных средств и получение прибыли. Количество членов в этом клубе более 600. Долговые обязательства РФ были переоформлены в 2000 году, когда Россия добилась списания 12 млрд. долларов при реструктуризации задолженности. Задолженность бывшего СССР была обменяна на облигации внешних облигационных займов (еврооблигации).³

Международный валютный фонд (МВФ) был учрежден на международной валютно-финансовой конференции ООН, проходившей 1-22 июля 1944 г. в Бреттон-Вудсе (США). Высший руководящий орган МВФ – Совет управляющих. Исполнительный орган – директорат. Штаб-квартира МВФ находится в Нью-Йорке. МВФ предназначен для:

• содействия развитию международной торговли и валютного сотрудничества;

• поддержания устойчивости валютных паритетов и устранения валютных ограничений;

• оказания финансовой помощи странам-участницам при дефиците платежного баланса путем предоставления кратко- и среднесрочных кредитов в иностранной валюте.

МВФ имеет статус специализированного учреждения ООН и служит институциональной основой мировой валютной системы. Членство в МВФ является обязательным условием для вступления страны в Международный банк реконструкции и развития и другие, близкие ему валютно-кредитные организации. Российская Федерация вступила в МФВ 1 июня 1992 года. На 1 января 1999 года задолженность России МВФ составляла 19,3 млрд. долларов.⁴ С 1999 по 2004 годы данная задолженность была значительно уменьшена и на 1 июля 2004 года составила 4,1 млрд. долларов.

Группа Всемирного банка (ВБ)  специализированное финансовое учреждение ООН со штаб-квартирой в Вашингтоне. В состав Всемирного банка входят: МФРР, MAP, МФК и МАГИ. У каждого института, входящего в группу Всемирного банка, свои функции, но их деятельность подчинена единой стратегии. Основными функциями ВБ являются:

• инвестиционная деятельность в развивающихся странах;

• аналитическая и консультативная деятельность по экономическим вопросам;

• систематическая корректировка состава и содержания оказываемых услуг и деталей реализуемых программ;

• посредничество в перераспределении ресурсов между богатыми и бедными странами.

Международный банк реконструкции и развития (МБРР) начал свою деятельность с июня 1946 г., МБРР – головной институт в группе Всемирного банка. Руководящие органы МБРР – Совет управляющих и директорат (исполнительный орган). Банк предоставляет займы развивающимся странам на срок 15–17 лет по более низким процентным ставкам, чем коммерческие банки. За 50 лет своей деятельности на реализацию более 6000 программ в 140 странах мира Банк предоставил займов на сумму более 300 млрд. долл.

МБРР действует в рамках следующих программ:

• борьба с бедностью и экономическое управление;

• социальное развитие и экология;

• финансы, частный сектор, инфраструктура;

• развитие человеческого потенциала.

Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР) является аналогом МБРР. МБРР предоставляет кредиты Российской Федерации с 16 ноября 1992 г. На 1 января 1999 года долг РФ МБРР составил 6,7 млрд. долларов¹ и за последующие 5 лет изменился незначительно. На 1 июля 2004 года задолженность РФ МБРР составила 6 млрд. долларов.² Задолженность РФ ЕБРР 400 млн. долларов. Основными целями, на которые предоставляются кредиты, являются структурные преобразования экономики и региональных (муниципальных) финансов.

В целом объем внешнего долга РФ за последние годы значительно снизился, а его структура улучшилась. Были погашены кредиты с высокими процентами (МВФ), урегулированы и почти погашены задолженности бывшего СССР перед странами, не входящими в Парижский клуб и уменьшена коммерческая задолженность.

Задолженность перед Российской Федераций в период с 1999 по 2005 годы росла и в 2005 году достигла 85,6 млрд. долларов.³ Это связано в первую очередь со структурой долга. Он состоит из задолженностей иностранных государств и коммерческих банков и фирм, экспортировавших товары и услуги из бывшего СССР. Большую часть долга составляет долг иностранных государств. Так, основными должниками РФ являются:⁴

• Куба – 19,5 млрд. долларов;

• Ирак - 9 млрд. долларов;

• Сирия – 5,3 млрд. долларов;

• Афганистан – 4,3 млрд. долларов;

• Ливия – 3,4 млрд. долларов;

• Индия – 2,7 млрд. долларов;

• КНДР – 2,5 млрд. долларов;

• Украина – 1,68 млрд. долларов;

• Алжир – 1,5 млрд. долларов;

• Эфиопия – 1,25 млрд. долларов;

• Китай – 1,2 млрд. долларов.

Кроме вышеуказанных стран существует большое количество государств, которые должны РФ менее 1 млрд. долларов. Из перечисленных иностранных государств только Индия, Китай и Украина выполняют свои обязательства по долгу. Долги остальных государств увеличиваются.

Долг коммерческих фирм и банков погашается исправно с выплатой процентов. Самыми крупными должниками являются иракские фирмы – 1,2 млрд. долларов и кубинский банк – 0,6 млрд. долларов; остальные долги незначительны по сравнению с долгами иностранных государств.

19.5. Управление государственным и муниципальным долгом

Управление государственным долгом РФ возложено на Правительство РФ.¹ Конкретные мероприятия по управлению внутренним долгом РФ осуществляет Минфин России.² Управление государственным долгом субъекта РФ осуществляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, а муниципальным долгом – уполномоченным органом местного самоуправления.

Управление государственным (муниципальным) долгом представляет собой совокупность финансовых мероприятий государства и органов местного самоуправления по погашению займов, организации выплат доходов по ним, проведению изменений условий и сроков ранее выпущенных займов, а также по размещению новых долговых обязательств.

Основными мероприятиями по управлению государственным (муниципальным) долгом на современном этапе являются реструктуризация, новация и пролонгация.

Реструктуризация – это основанное на соглашении сторон прекращение долговых обязательств, составляющих государственный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения. В процессе реструктуризации может быть осуществлено частичное списание суммы основного долга.³ В качестве примера можно привести реструктуризацию задолженности перед Лондонским клубом, для чего в 1999 и 2000 годах были выпущены облигации внешних облигационных займов (еврооблигации).

Новация предполагает замену одного обязательства другим между теми же лицами с одновременным прекращением первоначального обязательства. В современной истории России новация применялась довольно активно, например, новация была проведена в 1998 г., когда государственные краткосрочные обязательства (ГКО) были обменены на облигации федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ) с новыми сроками погашения (с 2013 по 2018 г.).

Пролонгация означает продление срока действия займа. Проведение любого из трех перечисленных мероприятий по управлению государственным долгом возможно только на основе принципа добровольности, поскольку Гражданский кодекс РФ запретил изменять условия ранее выпущенного в обращение займа.¹

Применяются и другие мероприятия по управлению государственным долгом – конверсия, консолидация, унификация, аннулирование.

Конверсия государственного долга – это сокращение долга или его замена на другие виды обязательств. Этот вид мероприятий по управлению государственным долгом имеет чисто политический характер. Так, в 2004 году Россия подписала соглашение с Таджикистаном о погашении задолженности последнего путем передачи в собственность Российской Федерации оптико-электронного узла «Нурек» системы контроля космического пространства и конверсии части долга в строительство Сангтудинской ГЭС-1.² Аналогичные мероприятия проводятся с другими странами-должниками. Конверсию государственного долга применяют все ведущие страны мира, как один из эффективных инструментов политического влияния.

Конверсия займа – это изменение размера доходности займа. Изменение доходности может заключаться как в снижении, так и в повышении процентной ставки дохода, выплачиваемого заемщиком – государством (муниципальным образованием) своим кредиторам.

Консолидация – это изменение сроков действия ранее выпущенных займов. Как уже упоминалось ранее, конверсия или консолидация займа не может проводиться в одностороннем порядке.

Унификация займа – это обмен нескольких ранее выпущенных займов на один новый. Оформляется, как правило, в виде новации.

Аннулирование государственного долга – это полный отказ от долговых обязательств. Приводит к потере всей собственности за границей и внутренним социальным волнениям. В России было применено один раз в 1918 году большевиками, что имело катастрофические последствия для страны.

20. Правовое регулирование страхования

20.1. Общая характеристика страхования

Страхование представляет собой один из элементов финансовой системы России. Оно является необходимым элементом социально-экономической системы любого общества. Первоначальный смысл понятия «страхование» связывают со словом «страх». Владельцы имущества, вступая между собой в производственные отношения, испытывают страх за его сохранность.

Страховать – означает «предотвращать материальные потери путем выплаты взносов учреждению, которое берет на себя обязательство возместить возможный ущерб, понесенный в специально оговариваемых случаях».¹

С экономической точки зрения страхование  это система экономических отношений по поводу образования централизованных и децентрализованных резервов денежных и материальных средств, необходимых для покрытия непредвиденных нужд общества и его членов. С материальной точки зрения в ходе страхования создаются денежные (материальные) фонды специализированных учреждений – страховщиков, используемые для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, несчастными случаями, а также в связи с наступлением определенных событий.

Страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев. Кроме того, страхование является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

Страхование регулируется двумя отраслями права – гражданским правом и финансовым правом. К гражданскому праву относится регулирование добровольного страхования, а к финансовому праву относится обязательное страхование и государственное регулирование страховой деятельности.

Правовое регулирование страховых отношений и деятельности страховых предприятий в России осуществляется Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации».² К основным источникам страхового права также относятся Гражданский кодекс РФ,³ Кодекс торгового мореплавания РФ (морское страхование),⁴ Воздушный кодекс РФ (авиационное страхование),⁵ Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ»,¹ Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,² Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования»,³ Закон РФ «О медицинском страховании граждан в РФ».⁴

Страхование  это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.⁵

Особенности страхования.

Отношения при страховании носят вероятностный характер. Это связано с тем, что при страховании невозможно предусмотреть время наступления страхового случая и размер причиненных убытков.

Средства, уплаченные страховой компании, имеют возвратный характер. Страховые взносы объединяются страховой компанией в страховой фонд и подлежат выплате страхователям. При этом размер выплат конкретному страхователю может зависеть от величины потерь, от условий конкретного страхового договора. Однако он не зависит от длительности периода страхования. Для одного застрахованного лица страховой случай может наступить через неделю после заключения договора, а для другого не наступит в течение десяти лет. Поэтому можно утверждать, что при страховании выплата средств предназначается не какому-либо конкретному страхователю, а как бы им всем в совокупности.

Перераспределительные отношения при страховании имеют замкнутый характер. Средства, аккумулированные в страховом фонде страховой компании, предназначены для выплат только застрахованным в данной компании лицам. При этом риск раскладывается на всех страхователей.

Функции страхования.

Предупредительная функция страхования заключается в том, что страховые компании вправе использовать временно свободные средства страхователей на проведение широкой системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей. Страховые резервы, образуемые за счет страховых взносов, инвестируются в промышленность, строительство, социально-экономические, экологические и иные программы, в государственные ценные бумаги и т.д. За счет этих средств, в частности, могут производиться строительство, переоснащение пожарных, санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и т.п. служб.¹

Восстановительная (защитная) функция страхования проявляется в том, что в случае наступления страхового случая и выплаты определенной, обусловленной договором денежной суммы происходит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесенных юридическими или физическими лицами.

Сберегательная функция страхования проявляется при использовании страхования как средства обеспечения защиты денежных средств, вложенных в качестве страховых платежей. Сберегательная функция характерна для страхования на дожитие до определенного возраста или срока.

Контрольная функция страхования проявляется в том, что страховые платежи аккумулируются в страховой фонд на строго определенные цели, используются в строго определенных случаях и строго определенным кругом субъектов. Данная функция является одним из оснований осуществления финансового страхового контроля (надзора) в сфере страхования.

Основные участники страховых отношений.

Страхователи  юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.²

Страховщики  юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном порядке.³

Страховые агенты  граждане РФ или российские юридические лица (коммерческие организации), представляющие страховщика в отношениях со страхователем по поручению страховщика.⁴

Страховые брокеры  индивидуальные предприниматели или российские юридические лица (коммерческие организации), представляющие страхователя в отношениях со страховщиком по поручению страхователя или осуществляющие от своего имени посредническую деятельность.

Основные понятия страхования:

Страховым риском называется предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.⁵

Страховым случаем называется совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.

Страховая сумма  денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования и исходя из которой устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.¹

Страховая выплата  денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Страховая премия (страховые взносы) уплачивается страхователем в валюте РФ, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.²

Страховой тариф  ставка страховой премии с единицы страховой сум­мы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Конкретный размер страхового тарифа определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон. Страховые тарифы по видам обязательного страхования устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Сострахование  страхование одного и того же объекта страхования несколькими страховщиками по одному договору страхования.³ Такие договоры, как правило, применяются при страховании очень крупных объектов, когда одна страховая организация не в состоянии принять на себя весь объем ответственности из-за недостаточности собственных средств. Иногда договоры сострахования представляют собой результат договоренностей между страховщиками о разделе рынка конкретного вида страхования.

Перестрахование  деятельность по защите одним страховщиком имущественных интересов другого страховщика, связанных с принятым им по договору страхования обязательством по страховой выплате.⁴ Страховщики, застраховавшие крупные риски или объекты, которым свойственна повышенная степень опасности, в целях уменьшения возможных убытков часть ответственности по риску передают другим страховщикам.

Страхование регулируется государством. Оно осуществляет государственный надзор, лицензирование, пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции.⁵ Органом, уполномоченным государством осуществлять надзор за страховой деятельностью, является Федеральная служба страхового надзора в составе Министерства финансов РФ (подробнее см. гл. 5 «Финансовый контроль»).

Страхование может быть личным или имущественным.

Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:⁶

• с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

• с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с:

• владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

• обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

• осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Р ис. 21. Классификация видов страхования

Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается.

Определены виды страхования. К ним относятся:¹

• страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;

• пенсионное страхование:

• страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

• страхование от несчастных случаев и болезней;

• медицинское страхование;

• страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);

• страхование средств железнодорожного транспорта;

• страхование средств воздушного транспорта;

• страхование средств водного транспорта;

• страхование грузов;

• сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);

• страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;

• страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;

• страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

• страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;

• страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;

• страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;

• страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;

• страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;

• страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;

• страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

• страхование предпринимательских рисков;

• страхование финансовых рисков.

Страхование может быть обязательным или добровольным.

Добровольное страхование осуществляется в силу закона и на добровольной основе. В соответствии с определенными законом видами страхования страховщик устанавливает конкретные условия страхования. При этом страховщик самостоятельно разрабатывает правила страхования. Правила страхования являются административным локальным актом, действующим в масштабах страховой организации. Они являются основой для заключения договора страхователя со страховщиком. Страхователь может согласиться с предложенными в правилах условиями страхования или выдвинуть дополнительные условия. После заключения договора страхования страховщик и страхователь вступают в страховые правоотношения.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона. Оно может выступать в виде: обязательного государственного страхования, осуществляемого за счет средств бюджета, и обязательного страхования, осуществляемого за счет средств самих страхователей. И имущественное, и личное страхование могут выступать как в форме добровольного, так и обязательного страхования. К обязательному страхованию (в силу закона) может относиться: во-первых, страхование жизни, здоровья, имущества других (третьих) лиц, определенных в законе на случай причинения им вреда, и во-вторых, страхование риска своей ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других (третьих) или нарушения договоров с другими лицами. Однако обязательное страхование собственной жизни или здоровья не может быть возложено законом на гражданина.¹ Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими нормативными финансово-правовыми актами.

Кроме вышеприведенных видов классификации возможно разделение страхования на социальное (медицинское) страхование и страхование от непредвиденных чрезвычайных событий. Финансовое право регулирует социальное страхование, медицинское страхование и обязательное страхование. Если обязательное страхование осуществляется на основе договора, то правовое регулирование по нему осуществляется двумя отраслями права.

20.2. Социальное страхование

Социальное страхование подразделяется на государственное социальное страхование и негосударственное социальное страхование. В соответствии с Конституцией РФ первый из названных видов социального страхования гражданам России гарантируется, второй – поощряется.² Социальное страхование регулируется двумя федеральными законами.³

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных российским законодательством,  иных категорий вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных социальных страховых рисков, предусмотренных законодательством и подлежащих обязательному социальному страхованию.¹ Кроме перечисленных категорий лиц обязательное социальное страхование распространяется также на всех работающих лиц.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:²

• обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

• обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Средства по обязательному социальному страхованию аккумулируются в Фонде социального страхования, который был подробно рассмотрен в 10 главе. Данный Фонд является страховщиком по договорам социального страхования. Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются:³

• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

• пенсия по старости;

• пенсия по инвалидности;

• пенсия по случаю потери кормильца;

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

• пособие по беременности и родам;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• пособие по безработице;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• пособие на санаторно-курортное лечение;

• социальное пособие на погребение;

• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

20.3. Медицинское страхование

Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Цель медицинского страхования - гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия. Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном. ¹

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным.

Субъектами медицинского страхования выступают граждане, страхователи, страховые медицинские организации и медицинские учреждения.²

Страхователями при обязательном медицинском страховании являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления  для неработающего населения; организации, физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, адвокаты, физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения.

Страхователями при добровольном медицинском страховании выступают отдельные граждане, обладающие гражданской дееспособностью, или (и) предприятия, представляющие интересы граждан.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским страхованием.

Медицинскими учреждениями в системе медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно.

Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.¹

Медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования.² Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис. Страховой медицинский полис находится на руках у застрахованного и имеет силу на всей территории РФ, а также на территориях других государств, с которыми РФ имеет соглашения о медицинском страховании граждан.³

Граждане Российской Федерации имеют право на:⁴

• обязательное и добровольное медицинское страхование;

• выбор медицинской страховой организации;

• выбор медицинского учреждения и врача в соответствии с договорами обязательного и добровольного медицинского страхования;

• получение медицинских услуг, соответствующих по объему и качеству условиям договора, независимо от размера фактически выплаченного страхового взноса;

• получение медицинской помощи на всей территории Российской Федерации, в том числе за пределами постоянного места жительства;

• предъявление иска страхователю, страховой медицинской организации, медицинскому учреждению, в том числе на материальное возмещение причиненного по их вине ущерба, независимо от того, предусмотрено это или нет в договоре медицинского страхования;

• возвратность части страховых взносов при добровольном медицинском страховании, если это определено условиями договора.

Лица без гражданства и иностранные граждане, постоянно проживающие в РФ, имеют такие же права и обязанности, как и граждане РФ.¹

Средства на обязательное медицинское страхование аккумулируются в Федеральном и Территориальных фондах обязательного медицинского страхования (гл. 10 «Финансовый контроль»). Данные средства направляются в страховую медицинскую организацию, которая заключает договора с медицинскими учреждениями об оказании медицинской помощи застрахованным гражданам в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.² Страховая медицинская организация проходит лицензирование в Федеральной службе страхового надзора. Страховые медицинские организации осуществляют свою деятельность на некоммерческой основе.

Таким образом, в отличие от системы обязательного социального страхования, в системе обязательного медицинского страхования присутствует посредник между государственным внебюджетным фондом и медицинским учреждением. Это связано с тем, что медицинское страхование может быть добровольным, а также с необходимостью конкурсного отбора медицинских организаций, их аттестацией, лицензированием и защитой прав граждан в споре с медицинской организацией.

20.4. Обязательное страхование

Обязательным именуется страхование, осуществляемое во исполнение закона предусмотренными в нем лицами и за их счет. При этом законом определяются виды, условия и порядок проведения обязательного страхования.³ Обязательное страхование делится на три большие группы. Оно может осуществляться за счет средств самих страхователей, за счет третьих лиц (предприятий) и за счет средств государства (бюджетов). Причем, если для первой и второй группы заключение договора страхования со страховщиком обязательно, то в третьей группе договор страхования заключается между соответствующим министерством (федеральной службой) и страховщиком. По данному договору все сотрудники являются застрахованными. При обязательном страховании за счет средств страхователей или за счет третьих лиц страховые суммы и страховые выплаты определяются на основе договора или законодательного акта с обязательным подтверждением в виде какого-либо документа. При обязательном страховании за счет бюджетных средств осуществляются страховые взносы, а размеры страховых выплат определяются законодательством РФ и нормативными актами.

20.4.1. Обязательное страхование за счет средств страхователя

В данную группу попадают правоотношения, связанные с требованиями законов или подзаконных актов к организациям и отдельным категориям граждан заключить договор страхования. Эти нормы носят императивный характер. Сами правоотношения по договору страхования в данном случае регулируются гражданским правом.

Обязательное личное страхование пассажиров осуществляется от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов, совершающих междугородные экскурсии по линии туристическо-экскурсионных организаций на время поездки или полета.¹ Обязательное страхование не распространяется на пассажиров: всех видов транспорта международных сообщений; железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта пригородного сообщения; морского и внутреннего водного транспорта внутригородского сообщения и переправ, а также автомобильного транспорта на городских маршрутах. Сумма страхового платежа включается в стоимость билета (путевки) и взимается с пассажира (туриста, экскурсанта) транспортной организацией независимо от ее организационно-правовой формы собственности. Обязательное страхование может быть и бесплатным: так, пассажиры (туристы, экскурсанты), пользующиеся правом бесплатного проезда в РФ, подлежат обязательному страхованию без уплаты ими страхового взноса. Страховая сумма по обязательному личному страхованию пассажиров определена в размере 120 МРОТ. В случае смерти застрахованного лица эта сумма выплачивается полностью, при получении же травмы выплачивается часть суммы, соответствующая степени тяжести. Обязательное личное страхование пассажиров не требует заключения договора страхования, что является исключением для данной группы правоотношений.

Обязательное страхование своей деятельности. В качестве примера можно привести нотариусов, оценщиков, таможенных перевозчиков, арбитражных управляющих, аудиторов и другие категории лиц. Нотариус, занимающийся частной практикой, обязан заключить договор страхования своей деятельности. Нотариус не вправе выполнять свои обязанности без заключения договора страхования. Страховая сумма не может быть менее 100-крат­ного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.² Оценщик не вправе заниматься оценочной деятельностью без заключения договора страхования. Наличие страхового полиса является обязательным условием для заключения договора об оценке объекта. Страховым случаем является причинение убытков третьим лицам в связи с осуществлением оценщиком своей деятельности, установленное вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда или третейского суда.¹ Таможенный перевозчик обязан заключить договор страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товару, вверенному перевозчику по договору перевозки, или по причине нарушения обязательств, возникших из договора. Страховая сумма не может быть менее 20 миллионов рублей.² Арбитражный управляющий в течение десяти дней с даты его утверждения арбитражным судом по делу о банкротстве должен дополнительно застраховать свою ответственность на случай причинения убытков лицам, участвующим в деле о банкротстве, в размере, зависящем от балансовой стоимости активов должника по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате введения соответствующей процедуры банкротства.³ Аудиторская организация обязана при проведении обязательного аудита страховать риск ответственности за нарушение договора.⁴

Обязательное страхование организациями своей ответственности, если они являются владельцами либо пользователями особо опасных механизмов или объектов. Подобное требование содержится во многих законодательных актах. Практически каждый объект повышенной опасности должен быть застрахован, на случай причинения вреда третьим лицам. Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, обязана страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде в случае аварии на опасном производственном объекте.⁵ Организация, эксплуатирующая гидротехническое сооружение обязана страховать риск гражданской ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью физических лиц, имуществу физических и юридических лиц в результате аварии гидротехнического сооружения.⁶ Организация, эксплуатирующая объекты атомной энергетики, обязана страховать свою ответственность за убытки и вред, причиненные радиационным воздействием.⁷

Обязательное страхование физическими лицами своей гражданской ответственности. Данный вид обязательного страхования слабо развит в РФ. Первыми обязали страховать свою ответственность владельцев транспортных средств. Они обязаны за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.⁸ Страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тысяч рублей: в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших,  240 тысяч рублей и не более 160 тысяч рублей при причинении вреда жизни или здоровью одного потерпевшего; в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших,  160 тысяч рублей и не более 120 тысяч рублей при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.¹

Обязательное страхование ценных объектов. При временном вывозе культурных ценностей государственными и муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей к заявлению о временном вывозе культурных ценностей прилагается документ, подтверждающий коммерческое страхование временно вывозимых культурных ценностей с обеспечением всех случаев страховых рисков, либо документ о государственной гарантии финансового покрытия всех рисков, предоставленный страной, принимающей культурные ценности.²

20.4.2. Обязательное страхование за счет средств организаций

Организации обязаны страховать не только свою ответственность за причинение вреда третьим лицам, но и жизнь, и здоровье отдельных категорий граждан. Причем некоторые законодательные акты устанавливают обязательное страхование как ответственности, так и жизни, и здоровья сотрудников организации (воздушные перевозки). За счет средств организаций страхуются опасные профессии.

Граждане, занимающиеся частной детективной и охранной деятельностью, работающие по найму, подлежат обязательному страхованию за счет средств соответствующего предприятия (объединения) на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением сыскных или охранных действий.³

Организации и граждане, которые используют (эксплуатируют) космическую технику или по заказу которых осуществляются создание и использование (эксплуатация) космической техники, производят обязательное страхование жизни и здоровья космонавтов, работников объектов космической инфраструктуры, а также ответственности за вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу других лиц, в порядке и на условиях, которые установлены законом. Организации и граждане, осуществляющие космическую деятельность, могут производить добровольное страхование космической техники (рисков утраты, недостачи или повреждения космической техники).¹

Является обязательным страхование ответственности владельца воздушного судна перед третьими лицами за вред, причиненный жизни или здоровью либо имуществу третьих лиц при эксплуатации воздушного судна,² страхование жизни и здоровья членов экипажа воздушного судна при исполнении ими служебных обязанностей.³ Минимальный размер страховой суммы устанавливается в размере не менее чем два МРОТ за каждый килограмм максимального взлетного веса воздушного судна, не менее чем 1000 МРОТ на каждого члена экипажа, пассажира воздушного судна, не менее чем 10 МРОТ для вещей, находящихся при пассажире.

Работники железнодорожного транспорта общего пользования при исполнении своих трудовых обязанностей подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Работники железнодорожного транспорта общего пользования и руководители организаций железнодорожного транспорта общего пользования, постоянная работа которых имеет разъездной характер, которые направлены в служебные командировки в отдельные местности, где введено чрезвычайное положение, или которые осуществляют контрольно-инспекционные функции в поездах, а также работники железнодорожного транспорта общего пользования, принимающие участие в испытаниях на железнодорожном транспорте транспортных средств и иных технических средств, работники ведомственной охраны на период исполнения ими служебных обязанностей подлежат обязательному страхованию.⁴

Донор подлежит обязательному страхованию за счет средств службы крови на случай заражения его инфекционными заболеваниями при выполнении им донорской функции. Средства на страхование должны входить в себестоимость крови. В порядке, установленном законодательством Российской Федерации, донору возмещается ущерб, причиненный ему повреждением его здоровья в связи с выполнением им донорской функции, включая расходы на лечение, проведение медико-социальной экспертизы, социально-трудовую и профессиональную реабилитацию. Инвалидность донора, наступившая в связи с выполнением им донорских функций, приравнивается к инвалидности, наступившей вследствие трудового увечья.⁵

Жизнь пациента, участвующего в клинических исследованиях лекарственного средства, должна быть застрахована организацией - разработчиком лекарственного средства в медицинской страховой организации.⁶

Спасатели должны быть застрахованы за счет средств на содержание спасательных служб и формирований. Страховым случаем является гибель (смерть) при исполнении ими обязанностей, возложенных на них трудовым договором (контрактом), смерть, наступившая вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в период и в связи с исполнением ими обязанностей, возложенных на них трудовым договором (контрактом), а также потеря трудоспособности, наступившая как следствие исполнения указанных обязанностей. Страхование производится на сумму не менее 20 000 рублей.¹

20.4.3. Обязательное страхование за счет средств государства

Обязательное страхование за счет средств государства может быть трех видов: личное страхование отдельных категорий граждан, страхование имущества отдельных категорий граждан и страхование всех граждан, пострадавших при экологических или стихийных бедствиях.

Личное страхование предусмотрено для следующих категорий:

• Президента РФ;²

• членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы;³

• лиц, занятых медицинскими и иными научными исследованиями в области вирусологии, оказанием медицинской,⁴ психиатрической⁵ и других видов помощи;

• судей;⁶

• прокуроров и следователей;⁷

• всех сотрудников милиции⁸ и приравненных к ним работников Федеральной фельдъегерской службы РФ;⁹

• военнослужащих и граждан, призванных на военные сборы;¹⁰

• всех работников и сотрудников государственных налоговых инспекций;¹¹

• всех сотрудников кадрового состава органов внешней разведки;¹²

• сотрудников и работников Государственной противопожарной службы;¹³

• должностных лиц таможенных органов РФ;¹⁴

• сотрудников Госнаркоконтроля России.²

Законодательство устанавливает различные размеры выплат по обязательному личному государственному страхованию применительно для каждой группы застрахованных лиц. Страховыми случаями при этом являются:

• для лиц гражданских специальностей – судей, прокурорских работников, и др. – гибель (смерть) застрахованного лица, причинение телесных повреждений или иного вреда здоровью, исключающих (либо не исключающих) возможность заниматься в дальнейшем профессиональной деятельностью;

• для военнослужащих и приравненных к ним лиц – гибель (смерть), увечье (ранение, контузии, травмы) или заболевание, полученные в период прохождения ими военной (иной приравненной) службы или военных сборов и некоторые другие.

Имущественное страхование предусмотрено для:

• судей;

• прокуроров и следователей;

• всех сотрудников кадрового состава органов внешней разведки;

• сотрудников милиции;

• сотрудников и работников Государственной противопожарной службы;

• должностных лиц таможенных органов РФ;

• военнослужащих (кроме призванных на военные сборы).

Страховым случаем при обязательном государственном имущественном страховании является причинение ущерба уничтожением или повреждением имущества, принадлежащего застрахованному лицу или членам его семьи, в связи с осуществлением служебной деятельности. Ущерб подлежит возмещению в полном объеме из средств соответствующего бюджета – бюджета, из которого по действующему законодательству производится возмещение по обязательному государственному личному страхованию.

Обязательное государственное страхование предприятий, учреждений, организаций, а также граждан, объектов их собственности и доходов на случай экологического и стихийного бедствий, аварий и катастроф.³ Порядок экологического страхования и использования фондов устанавливается Правительством РФ.

21. Государственные и муниципальные расходы

21.1. Понятие государственных и муниципальных расходов

Государственные (муниципальные) расходы – это урегулированная нормами финансового права деятельность государства по расходованию разнообразных фондов денежных средств для реального обеспечения финансовыми ресурсами выполнения задач и функций, стоящих перед государством (муниципальным образованием).¹ Данные расходы имеют публичный характер.

При осуществлении государственных и муниципальных расходов возникает широкий круг отношений, регулируемых не только финансовым правом, но и другими отраслями права – гражданским, административным. В финансовых правоотношениях при осуществлении государственных расходов участвуют государственные и муниципальные предприятия, организации, учреждения, их вышестоящие органы, а также банки, через которые производится выдача средств. В таких правоотношениях могут участвовать и негосударственные или немуниципальные организации, а также физические лица, если им выделяются государственные или муниципальные средства. Государственные расходы тесно связаны с расходами бюджетов и внебюджетных фондов. Государственные расходы отличаются от бюджетных расходов тем, что при их осуществлении расходуются не только бюджетные средства.

Государственные расходы осуществляются только в соответствии с действующим законодательством. Обязательным условием государственных расходов является их плановость, т.е. включение их в бюджет, смету или бухгалтерский баланс.

Классификация государственных и муниципальных расходов.

В зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные.

В зависимости от источников получения расходных средств, а также порядка их планирования и использования расходы можно подразделить на:

• централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

• децентрализованные, осуществляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и остаются в их распоряжении.

В зависимости от характера участия в общественном производстве выделяются расходы на финансирование:

• оборотных средств (текущих расходов) – осуществляется через сметно-бюджетное финансирование;

• основных фондов (капитальных вложений) – инвестиционная деятельность;

• создание резервов (Стабилизационный фонд РФ).

Функционально расходы выделяются на:¹

• общегосударственные вопросы;

• национальную оборону;

• национальную безопасность и правоохранительную деятельность;

• национальную экономику;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• охрану окружающей среды;

• образование;

• культуру, кинематографию и средства массовой информации;

• здравоохранение и спорт;

• социальную политику;

• межбюджетные трансферты.

У государственных (муниципальных) расходов есть много общих характеристик с государственными (муниципальными) доходами. Расходы, как и доходы, подразделяются на централизованные и децентрализованные, а также на федеральные, расходы субъектов РФ и местные (муниципальные), или более обобщенно – на государственные и местные (муниципальные). Объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступают бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов, использование внутренних и внешних займов в больших размерах и т.д.

Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования. Финансирование – это безвозвратное использование государственных денежных средств, которые предоставляются в распоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их уставной деятельности.²

Источниками финансирования государственных и муниципальных расходов являются средства:

• государственных и муниципальных бюджетов;

• государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

• централизованные фонды министерств и ведомств;

• финансы государственных и муниципальных предприятий.

При бюджетном финансировании порядок осуществления расходов определяется соответствующим бюджетом и сметами. При финансировании расходов из централизованных фондов министерств и ведомств порядок осуществления расходов определяется министром. При финансировании расходов за счет средств государственных (муниципальных) предприятий порядок и цели осуществления расходов определяются уставом предприятия и его руководителем на основе сметы.

Принципами финансирования государственных и муниципальных расходов являются:

• плановость  расходы должны планироваться на основе государственных или муниципальных планов и программ. В финансовых планах должны указываться потребность в средствах и источники их удовлетворения. Финансирование должно осуществляться поэтапно, по мере выполнения плановых заданий (освоения ранее выданных сумм);

• соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;

• целевое направление средств – обязательно должна быть указана не только общая сумма средств, выделяемых получателю, но и определены конкретные мероприятия, на которые они должны быть использованы;

• соответствие финансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, юридических лиц, государства и муниципальных образований;

• соответствие финансируемых расходов требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других установленных законом и в соответствии с ним норм;

• безвозвратность и безвозмездность выделения средств;

• контроль за использованием государственных и муниципальных средств и ответственность за правонарушения в этой области.

Существует три основных правовых режима финансирования:

• сметно-бюджетное финансирование  финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом;

• финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом;

• финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения (унитарных предприятий).

Как уже было рассмотрено в главе 11, унитарные предприятия осуществляют коммерческую деятельность, и часть прибыли перечисляют в бюджеты соответствующего уровня. За счет оставшихся средств в соответствии со своим уставом унитарные предприятия обязаны осуществлять дальнейшее развитие. Порядок расходования этих средств определяется руководителем унитарного предприятия, отражается в смете и утверждается вышестоящим органом власти. При недостаточности собственных средств для функционирования унитарного предприятия ему выделяются средства из соответствующего бюджета. Казенные предприятия также могут осуществлять коммерческую деятельность, однако их прибыль в полном объеме зачисляется в доходы соответствующих бюджетов, а их финансирование осуществляется аналогично сметно-бюджетному финансированию.

21.2. Сметно-бюджетное финансирование

Сметно-бюджетное финансирование – это порядок выделения средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям на основе их смет. Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов для покрытия своих расходов. Однако они выполняют очень важные социальные функции. Поэтому их деятельность финансируется из бюджетов всех звеньев бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Финансирование бюджетных учреждений осуществляется на основе сметы,¹ т.е. плана расходов бюджетного учреждения, который составляется им самим и утверждается вышестоящим органом.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются:

• государственные и муниципальные организации образования  школы, училища, техникумы, вузы;

• государственные и муниципальные организации культуры и здравоохранения  театры, больницы, поликлиники и др.;

• органы государственной власти и местного самоуправления;

• правоохранительные органы;

• органы национальной обороны.

Смета бюджетного учреждения – это финансово-плановый акт, который имеется у всех бюджетных учреждений. В ней определяются объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению.² Она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. Составление и исполнение смет учреждений, состоящих на том или ином бюджете – составная часть бюджетного процесса, которая именуется сметным процессом.³

Виды смет:

• индивидуальная смета  составляется каждым бюджетным учреждением и содержит только его расходы;

• смета расходов на централизованные мероприятия составляется министерствами, ведомствами, исполнительными органами власти субъектов РФ и местного самоуправления для расходов на централизованные мероприятия. Например, повышение квалификации сотрудников, проведение конференций и совещаний и т.п.

• сводная смета – объединение индивидуальных смет и смет расходов на централизованные мероприятия в пределах соответствующего органа исполнительной власти. Например, сводная смета расходов на образование в пределах муниципального образования.

Индивидуальная смета бюджетного учреждения составляется одновременно с составлением проекта бюджета, на основе контрольных цифр, сообщаемых бюджетному учреждению вышестоящей организацией. Контрольные цифры содержат информацию о лимите бюджетных ассигнований, который предусмотрено выделить бюджетному учреждению после утверждения бюджета. Эти контрольные цифры вышестоящая организация доводит до каждого подведомственного ей бюджетного учреждения исходя из общей контрольной цифры, полученной от финансового органа, составляющего проект бюджета.¹

Бюджетное учреждение в ходе составления сметы в пределах контрольных цифр, установленных вышестоящей организацией, руководствуется также нормативами расходов по отдельным статьям сметы.

Нормативы расходов – это установленные компетентными органами размеры затрат на расчетную единицу. Например, норма расхода продуктов питания на одного солдата в день, норма расхода одежды на одного ребенка в детском доме и т.д. Нормы затрат определяются постановлениями Правительства РФ или самими бюджетными учреждениями по согласованию с вышестоящими органами.

Классификация норм расходов.

Обязательные нормы расходов – не подлежат изменению и утверждаются централизовано. Например, суточные расходы на командировки, на питание, на спецодежду и т.п.

Необязательные (расчетные) нормы – определяются индивидуально для каждого бюджетного учреждения исходя из его специфики. Например, расходы на ЖКХ.

Материальные нормы расходов – определяют количество материальных средств на единицу расходов. Определяется количество имущества, продуктов питания, медикаментов и других материальных средств.

Денежные нормы  стоимостная форма выражения материальных норм. Определяются посредством умножения материальных норм на среднюю цену. Денежные нормы непосредственно принимаются во внимание бюджетными учреждениями при составлении смет.

Индивидуальные нормы  расходы только на конкретную цель, например расходы на отопление. Используются при составлении индивидуальных смет учреждений.

Комбинированные нормы  общая сумма индивидуальных норм по определенному производственному показателю (расходы на содержание одного больного в больнице  койко-день).

Смета расходов бюджетного учреждения составляется и подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Затем она направляется в вышестоящую организацию, где включается составной частью в сводную смету по министерству, ведомству и т.д. Сводные сметы учитываются при составлении расходной части соответствующего проекта бюджета. После утверждения бюджетов сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств, т.е. вышестоящей организацией. Ежемесячно, а также по окончании года бюджетные учреждения составляют отчет об исполнении сметы, который направляется в вышестоящую организацию и территориальный орган федерального казначейства.

Основную часть затрат по статьям сметы составляют затраты на оплату труда служащих. Эти затраты планируются при составлении сметы, исходя из штата сотрудников и ставок заработной платы. В смете бюджетного учреждения планируются не только расходы, но и доходы бюджетного учреждения. При этом в числе доходов бюджетного учреждения должны планироваться доходы, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Кроме того, смета доходов и расходов бюджетного учреждения составляется и утверждается только после утверждения бюджета.

21.3. Финансирование капитальных вложений

Для развития производства и совершенствования инфраструктуры используются капитальные вложения. Недостаточность или отсутствие капитальных вложений отрицательно влияет на экономику страны и может привести к негативным последствиям. Кроме того, несвоевременность и недостаточность капитальных вложений может привести к экологическим и техногенным катастрофам. Капитальные вложения в РФ регулируются Федеральным законом «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».¹

Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.²

Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том числе находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Если создание или использование каких-либо объектов не соответствует законодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются. Источниками финансирования капитальных вложений являются собственные и (или) привлеченные средства инвесторов. Инвесторами, т.е. лицами, осуществляющими капитальные вложения, могут быть государственные органы, органы местного самоуправления, а также физические и юридические лица, в том числе иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, осуществляется органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов РФ.¹

Федеральные органы государственной власти, органы власти субъектов РФ и муниципальных образований для регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, используют следующие формы и методы:²

1. Создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

• совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений;

• установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера;

• защиты интересов инвесторов;

• предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами;

• расширения использования средств населения и иных внебюджетных источников финансирования жилищного строительства и строительства объектов социально-культурного назначения;

• создания и развития сети информационно-аналитических центров, осуществляющих регулярное проведение рейтингов и публикацию рейтинговых оценок субъектов инвестиционной деятельности;

• принятия антимонопольных мер;

• расширения возможностей использования залогов при осуществлении кредитования;

• развития финансового лизинга в РФ;

• проведения переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции;

• создания возможностей формирования субъектами инвестиционной деятельности собственных инвестиционных фондов.

2. Прямое участие государства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

• разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых Российской Федерацией совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств бюджетов;

• защиты российских организаций от поставок морально устаревших и материалоемких, энергоемких и ненаукоемких технологий, оборудования, конструкций и материалов;

• проведения экспертизы инвестиционных проектов;

• размещения на конкурсной основе средств бюджетов для финансирования инвестиционных проектов;

• формирования перечня строек и объектов технического перевооружения для федеральных государственных нужд и финансирования их за счет средств бюджетов;¹

• разработки и утверждения стандартов (норм и правил) и осуществления контроля за их соблюдением;

• выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов;

• вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в государственной собственности;

• предоставления концессий российским и иностранным инвесторам по итогам торгов (аукционов и конкурсов).

Основной задачей государства является создание условий для инвестиций, а не осуществление инвестиций за счет средств бюджетов. Реализуя данную задачу, РФ в период с 2000 по 2004 годы значительно упростила налоговую систему и создала в стране привлекательный инвестиционный климат. Однако, при этом государство устранилось от непосредственной инвестиционной деятельности. Финансирование капитальных вложений из федерального бюджета в период с 2000 по 2004 годы практически не производилось. Этот недостаток был устранен в 2005 году. Выделение средств из федерального бюджета для капитальных вложений производится через Федеральную адресную инвестиционную программу.² Аналогичным образом осущест­вляется выделение средств из бюджетов субъектов РФ. Размещение средств бюджетов осуществляется на возвратной, срочной и возмездной основах. Размер взимаемых при этом процентов за пользование средствами определяется законами о бюджетах на соответствующий год.

Кроме того, в последние годы активно используется практика предоставления государственных гарантий хозяйствующим субъектам на проведение инвестиционных мероприятий. Существовавшая ранее практика выделения таким субъектам бюджетных ссуд себя не оправдала и почти не применяется.

22. Банковский кредит

22.1. Понятие и принципы банковского кредита

Банковский кредит является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические (денежные) отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц, аккумулированные кредитными организациями, предоставляются хозяйствующим субъектам (а также гражданам) на условиях возвратности. Банковское кредитование создает необходимые условия, при которых имеется возможность восполнить за счет средств других субъектов недостаток собственных денежных средств для различных потребностей, требующих дополнительных капитальных вложений.¹ Отношения по банковскому кредитованию регламентируются гражданским, финансовым, уголовным и административным правом.

При регулировании банковского кредитования применяются как диспозитивный, так и императивный метод правового регулирования. Это объясняется спецификой отношений. При осуществлении непосредственно правоотношений по банковскому кредиту используются нормы гражданского права. При регулировании правоотношений между Центральным банком РФ и другими банками, осуществлении ими своей деятельности применяются нормы финансового права. При определении ответственности в правоотношениях по банковскому кредитованию используются нормы администра­тивного и уголовного права.

Конституционные нормы определяют органы, уполномоченные выполнять функции управления кредитно-банковской системой, порядок их образования и принципы осуществления поставленных перед ними задач. В Конституции РФ отражены статус, задачи, основные функции и принципы организации и деятельности Центрального банка РФ как публично-правовой организации, его организационная структура, а также основополагающие права и обязанности.² Финансовое, кредитное регулирование и федеральные банки находятся в ведении Российской Федерации.³

В Гражданском кодексе РФ определены правовые основы положения субъектов, участвующих в гражданском обороте и осуществляющих свою деятельность в кредитной сфере, порядок проведения государственной регистрации⁴ и прекращения их деятельности.⁵ Даны общие правила о статусе юридических лиц,⁶ правила совершения сделок,⁷ общие правила о договорах и обязательствах. Отдельные главы Гражданского кодекса РФ посвящены договору банковского вклада,¹ договору банковского счета.² Подробно рассмотрены вопросы займа и кредита.³ Определены основные формы обеспечения банковского кредита.⁴ Регламентируется ответственность за нарушение обязательств и прекращение обязательств.⁵

Уголовный кодекс РФ обеспечивает защиту от общественно-опасных посягательств на права и интересы государства, иных субъектов, осуществляющих свою деятельность в кредитно-банковской сфере, а также физических и юридических лиц, пользующихся услугами банков и иных кредитных учреждений. Предусмотрено уголовное преследование за:

• изготовление или сбыт поддельных денег и ценных бумаг, выпуск любых денежных знаков, отличных от официальной денежной единицы;⁶

• подделку пластиковых карт и платежных документов;⁷

• совершение незаконных сделок с валютными ценностями, а также за сокрытие средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки, и невозвращение средств в иностранной валюте за границу;⁸

• разглашение банковской тайны;⁹

• незаконную банковскую деятельность и осуществление банковской деятельности без регистрации.¹⁰

Два Федеральных закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»¹¹ и «О банках и банковской деятельности»¹² непосредственно посвящены правовому регулированию банковской деятельности.

Источниками правового регулирования банковского кредита являются инструкции Центрального банка РФ, регламентирующих все сферы дея­тель­ности кредитных организаций, а также его положения, указания и письма. Основными из инструкций Банка России являются следующие:

• № 110-И – «Об обязательных нормативах банков», в которой отражаются основные экономические нормативы, регулирующие все стороны банковской деятельности;¹³

• № 109-И  «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»;¹⁴

• № 59 – «О мерах по пруденциальному надзору»;¹

• № 102-И – «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ».²

Отдельные виды банковских операций регламентируются законами:

• «О лизинге» – определяет понятие, виды лизинга, правовые основы лизинговых платежей, объекты и субъекты лизинговой сделки;³

• «Об ипотеке» – регламентирует возможности развития ипотечного кредитования в нашей стране;⁴

• «О простом и переводном векселе» – отражает основные положения Женевских конвенций 1930 г.;⁵

• «О валютном регулировании и валютном контроле» – раскрывает суть валютных операций, проводимых коммерческими банками;⁶

• «О залоге» – обеспечивает надежную основу кредитования;⁷

• «О банкротстве кредитных учреждений»  раскрывает критерии и проце­дуру банкротства.⁸

В регулировании банковского кредитования значительное место принадлежит также деловым обыкновениям и банковским обычаям.

Принципы банковского кредитования.

Банк имеет право от своего имени и за свой счет размещать привлеченные во вклады денежные средства на условиях добровольности, возвратности, платности, срочности, целенаправленности и обеспеченности.

Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика лишь временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены банку. Из принципа возвратности банковского кредита вытекает принцип его срочности. Ссуды подлежат возврату в установленные сроки, нарушение которых влечет за собой применение определенных санкций.

Принцип платности банковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых кредитными организациями при предоставлении кредита. За предоставление банковской ссуды взимается плата в виде процента. Размер процентной ставки определяется сторонами по кредитному договору самостоятельно. Он определяется спросом и предложением денежных средств на кредитном рынке, а также ставкой рефинансирования Банка России.¹

Принцип срочности означает выдачу кредитов только на определенный срок. Банковский кредит может быть краткосрочным (до 1 года) и долгосрочным (более 1 года).

Принцип целенаправленности банковского кредита означает, что он выдается строго на определенные цели, а использование ссуды не по целевому назначению влечет за собой применение соответствующих санкций.

Принцип обеспеченности банковского кредита проявляется в том, что, как указывалось ранее, банки с целью возврата кредита выдают его под различные формы обеспечения, предусмотренные законодательством, или в формах, принятых банковской практикой. Кредиты могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственными и иными ценными бумагами, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.² Основными формами обеспечения банковского кредита являются:

• залог;³

• банковская гарантия;⁴

• поручительство.⁵

Законодательство предусматривает возможность предоставления кредита без соответствующего обеспечения (так называемый «бланковый кредит»). Бланковый кредит может получить клиент, имеющий тесные связи с банком и проводящий все свои банковские операции через данный банк.

22.2. Функции Центрального банка рф

Центральный банк РФ является главным банком в банковской системе России. Для осуществления своих целей  защиты и обеспечения устойчивости рубля, развития и укрепления банковской системы, обеспечения эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы – Банк России выполняет определенные функции. Для их реализации могут использоваться разные методы. К функциям Банка России относится:

1. Разработка и проведение во взаимодействии с Правительством РФ единой государственной денежно-кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля. Она осуществляется следующими методами:

• учетная политика и политика рефинансирования (кредитования ЦБ РФ коммерческих банков, в том числе учет и переучет векселей), так как Банк России является кредитором последней инстанции;

• изменение процентной ставки по операциям Банка России  может устанавливать одну или несколько процентных ставок по различным видам операций или проводить процентную политику без фиксации процентных ставок;¹

• политика открытого рынка  предполагает покупку и продажу государ­ст­венных ценных бумаг в целях увеличения или уменьшения денежной массы в экономике;

• политика минимальных обязательных резервов  означает, что каждый коммерческий банк должен перечислять в ЦБ РФ определенную сумму привлеченных денежных средств. Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации (он не должен превышать 20%), а также порядок их депонирования в Банке России устанавливается Советом директоров ЦБ РФ;²

• эмиссия облигаций, размещаемых и обращаемых только среди кредитных организаций;

• валютные интервенции  покупка-продажа иностранной валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля, а также суммарный спрос и предложение денег.³

2. Монопольное осуществление эмиссии наличных денег и организация их обращения. Решение о выпуске и изъятии новых банкнот и монет принимает Совет директоров Банка России, он же утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков и информирует о своем решении Правительство РФ.⁴ Выпускаемые банкноты и монеты являются безусловным обязательством Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ.⁵ Данная функция реализуется следующими методами:

• собственно эмиссия наличных денег  операция по привлечению денежных средств, которая дает возможность ЦБ РФ увеличивать денежные средства при необходимости расширения и проведения активных операций;

• прогнозирование налично-денежного оборота;

• организация производства, перевозки, хранения банкнот и монет;

• установление признаков неплатежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет;

• определение порядка ведения кассовых операций.⁶

3. Осуществление функций кредитора последней инстанции для кредитных организаций. Банк России имеет право предоставлять российским и иностранным кредитным организациям, Правительству РФ кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете. Он осуществляет эмиссию в порядке кредитования коммерческих банков.¹

4. Установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации. ЦБ РФ занимается контролем, регулированием и лицензированием расчетных и клиринговых систем в РФ.² Он осуществляет межбанковские расчеты через систему валовых расчетов в режиме реального времени, на которые приходится основная масса расчетов (до 70%). Законодательно определяются общие сроки прохождения платежей в течение двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти дней в РФ.

5. Установление правил проведения банковских операций. Центральному банку принадлежит право создания правил финансирования, кредитования, проведения расчетов и кассовых операций кредитных учреждений.³

6. Осуществление обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Производится ЦБ РФ посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов.

7. Эффективное управление золотовалютными резервами Банка России.

8. Осуществление государственной регистрации кредитных организаций, выдача и отзыв лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом. Центральный банк как банк банков осуществляет контроль над банковской системой, который начинается с момента регистрации кредитных организаций и выдачи им лицензии на осуществление банковской деятельности. ЦБ РФ должен иметь полную информацию о существующих кредитных организациях и об их деятельности. Банк России определяет основные условия, правила, порядок лицензирования и регистрации кредитных учреждений, а также документы, необходимые для получения лицензии, регистрирует кредитные организации в Книге государственной регистрации кредитных учреждений, выдает лицензии и отзывает их.⁴ Центральный банк занимается проведением антимонопольной политики, контролируя, во-первых, размер паев кредитными организациями (не более 25% собственного капитала), во-вторых, участие иностранного капитала.

9. Осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций в целях поддержания стабильности банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитной организацией банковского законодательства, нормативных актов Банка России, в частности установленных им экономических нормативов. При этом он не вмешивается в операционную деятельность кредитной организации.

10. Регистрация эмиссии ценных бумаг кредитными организациями.

11. Осуществление самостоятельно или по поручению Правительства РФ всех видов банковских операций, необходимых для выполнения своих основных задач. ЦБ РФ применяет как пассивные операции по привлечению денежных средств, так и активные – по размещению средств. К пассивным операциям относится эмиссия банкнот, депозитные операции, открытие и ведение счетов Правительства РФ, иностранных банков и кредитных организаций, выпуск собственных ценных бумаг, формирование собственного капитала и резервов. К активным операциям относится кредитование, учетные операции, операции с ценными бумагами.

12. Организация и осуществление валютного регулирования и валютного контроля.

13. Определение порядка осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами. Банк России выдает разрешения на создание банков с участием иностранного капитала и филиалов иностранных банков,¹ устанавливает и публикует официальные котировки иностранных валют по отношению к рублю, открывает представительства в иностранных государствах.

14. Установление правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

15. Установление и опубликование официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю.

16. Разработка прогноза платежного баланса РФ и организация составления платежного баланса РФ. В целях контроля за состоянием внешней торговли, платежей и золотовалютных резервов Центральный банк составляет платежный баланс РФ, где отражаются все поступления и платежи в иностранной валюте. Как правило, они должны быть равны, но в большинстве случаев такого не бывает, поэтому Центральный банк, используя свои полномочия, имеет возможность сбалансировать его, проводя политику валютных ограничений, либо дефляционную политику, либо политику валютных интервенций, что приводит к изменениям в валютных соотношениях и влияет на сбалансированность баланса.

17. Установление порядка и условий осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществление выдачи, приостановления и отзыва разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты.

18. Проведение анализа и прогнозирования состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, опубликование соответствующих материалов и статистических данных. Банк России ежегодно не позднее 1 октября представляет Государственной Думе проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на предстоящий год и не позднее 1 декабря – основные направления,¹ в которых отражаются анализ состояния и прогноз развития экономики РФ; а также основные параметры и инструменты денежно-кредитной политики. Банк России публикует сводную статистическую и аналитическую информацию о банковской системе РФ.²

19. Осуществление выплаты по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ.

22.3. Обязательное страхование банковских вкладов населения

В целях защиты прав и законных интересов вкладчиков банков РФ, укрепления доверия к банковской системе РФ и стимулирования привлечения сбережений населения в банковскую систему РФ был принят Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».³ Данный закон регулирует отношения по созданию и функционированию системы страхования вкладов, формированию и использованию ее денежного фонда, выплатам возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением государственного контроля за функционированием системы страхования вкла­дов, и иные отношения, возникающие в данной сфере.⁴

Принятие такого закона является очень важным для банковской системы России. В течение последних 15 лет произошло несколько экономических катаклизмов, в результате которых сбережения граждан обесценивались или просто пропадали. Миллионы людей не могли вовремя снять свои деньги с вкладов в банках. Банки разорялись и население не получало никакой компенсации. Появление такого закона кардинально изменяет ситуацию в области банковского кредита. Несмотря на не очень большую сумму страхового возмещения, сам факт наличия страхования вкладов должен активизировать данную сферу банковской деятельности.

Страхованию подлежат денежные средства в валюте РФ или иност­ранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории РФ на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.¹

Не подлежат страхованию денежные средства:²

• размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;

• размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;

• переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;

• размещенные во вклады в находящихся за пределами территории РФ филиалах банков РФ.

Страхование вкладов не требует заключения договора страхования.

Участие в системе страхования вкладов является обязательным для всех банков, которые привлекают средства физических лиц.³

Банки уплачивают страховые взносы, составляющие 0,15% от суммы вкладов в банке.⁴ На основе страховых взносов банков образуется Фонд обязательного страхования вкладов. Данный Фонд принадлежит Агентству по страхованию вкладов, которое является государственной корпорацией, и предназначен для финансирования выплаты возмещения по вкладам.⁵

Страховым случаем является отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций или введение Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка.⁶

Размер возмещения по вкладам каждому вкладчику устанавливается исходя из суммы обязательств по вкладам банка, в отношении которого наступил страховой случай, перед этим вкладчиком.⁷

Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отношении которого наступил страховой случай, но не более 100 000 рублей. Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, суммарный размер обязательств которого по этим вкладам перед вкладчиком превышает 100 000 рублей, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам. Если страховой случай наступил в отношении нескольких банков, в которых вкладчик имеет вклады, размер страхового возмещения исчисляется в отношении каждого банка отдельно. Размер возмещения по вкладам рассчитывается исходя из размера остатка денежных средств по вкладу (вкладам) вкладчика в банке на конец дня наступления страхового случая. Если обязательство банка, в отношении которого наступил страховой случай, перед вкладчиком выражено в иностранной валюте, сумма возмещения по вкладам рассчитывается по курсу, установленному Банком России на день наступления страхового случая.

23. Денежное обращение и расчеты

23.1. Понятие денежной системы

Денежная система – это форма организации денежного обращения в стране. Денежная система состоит из следующих элементов (рис. 22):

• официальной денежной единицы;

• порядка эмиссии наличных денег;

• организации и регулирования денежного обращения.

О фициальная денежная единица (валюта) Российской Федерации – рубль. Деньги  это экономическая категория. В экономической литературе деньги определяются как особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира, который служит всеобщим эквивалентом и представляет собой «кристаллизацию меновой стоимости».¹

Рис. 22. Структура денежной системы РФ

Функции денег.

Мера стоимости  деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Соизмеримыми же все товары делает общественно необходимый труд, затраченный на их производство. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой, которая определяется общественно необходимыми затратами труда на его производства и реализацию. Все товары производятся и обмениваются в соответствии с общественно необходимыми затратами труда. Для выражения стоимости товара не обязательно иметь в наличии деньги, товар мысленно сравнивается с ними.

Средство обращения  деньги выступают посредником между продавцом и покупателем. Обмен товарами при помощи денег называется товарным обращением, которое выражается по формуле Т-Д-Т. Деньги находятся в процессе обмена постоянно и непрерывно его обслуживают.

Средство накопления и сбережения – деньги используются в качестве всеобщего эквивалента. Это приводит к тому, что они становятся всеобщим воплощением общественного богатства, в связи с чем у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению.

Средство платежа  деньги связывают между собой товаровладельцев, каждый из которых покупает и продает товары, с применением кредитной системы. При этом деньги оплачивают товары или услуги, но с разрывом во времени. С развитием кредитных отношений связано появление кредитных денег и различных долговых обязательств.

Мировые деньги  деньги используются для расчетов между государствами во внешнеэкономических отношениях.

Денежные знаки являются таким же символом государства, как герб или флаг. Официальные денежные знаки предусмотрены законодательными актами государства. Иногда на территории государства обращаются – с его ведома и разрешения или «самовольно» – другие денежные знаки. Кроме того, встречаются денежные суррогаты, т.е. такие денежные знаки, которые не предусмотрены законодательством и которые вводятся отдельными предприятиями или иными организациями, а также гражданами вопреки закону. Государство не признает суррогаты в качестве платежного средства.

В течение веков в качестве денег выступали драгоценные металлы и в основном золото. Однако в ХХ веке сложилась ситуация, когда количество бумажных денег значительно превысило количество золота. В 1973 году окончательно была отменена поддержка бумажных денег золотом и возможность их беспрепятственного обмена. Таким образом, в современных государствах деньги не обеспечиваются золотом. Кроме того, раньше государство обеспечивало деньги всем своим имуществом, о чем существовала надпись на бумажных деньгах, например, советских рублях. Современные государства не обеспечивают деньги своим имуществом. Как правило, обеспечением выступают золотовалютные резервы Центрального банка, однако у него отсутствует обязанность обмена бумажных денег на золото. Например, на бумажных денежных знаках Банка России вообще нет надписи об обеспечении денег. При этом банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.¹ Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.²

Деньги используются для регулирования экономических и неэкономических отношений. Кредитование, дотирование и другие операции осуществляются с помощью денег. Деньги являются стимулом развития экономики в целом, отдельных ее отраслей и подотраслей, конкретных субъектов экономической деятельности, а также социальной сферы. Сокращение нежелательных для государства и общества экономических и неэкономических операций осуществляется, помимо административно-правовых и гражданско-правовых ограничений, с помощью денег.

Деньги отражают глубинное состояние экономики. Количество денег в экономике, соотношение денежной и товарной массы позволяет оценить состояние экономики любого государства. Денежная масса – это денежные знаки, находящиеся в обращении; денежные средства на счетах и во вкладах юридических лиц и граждан; другие безусловные денежные обязательства банков. Инвестиции, привлекаемые в экономику государства, позволяют развивать производство. Увеличение товарной массы позволяет увеличить количество денег, не вызывая инфляционных процессов. Наличие денег у населения и организаций позволяет осуществлять импорт. Банк России может устанавливать ориентиры роста одного или нескольких показателей денежной массы исходя из основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.¹

Публично-правовые характеристики денег:

• деньгами признается только то, что признано деньгами со стороны государства;

• деньги изготовляются только по строго установленным государством образцам и описаниям специализированными государственными предприятиями (монетными дворами);

• номинальная стоимость денег назначается государством произвольно и выражается в национальных денежных единицах;

• деньги обязательны к приему всеми резидентами страны-эмитента по номинальной стоимости;

• нарушение государственной монополии на изготовление денег с целью выпуска их в обращение квалифицируется либо как фальшивомонетничество, либо как выпуск денежных суррогатов и влечет за собой применение мер уголовной и административной ответственности.

23.2. Правовые основы денежного обращения

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты.

Существует два вида денежного обращения:

Обращение наличных денег, т.е. денежных знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях (например, штрафы).

Безналичное денежное обращение. Оно состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачислении ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации, либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутствуют.

Денежная система регулируется конституционным правом. Конституция РФ относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предметам ведения Российской Федерации.¹

Финансовое право детально фиксирует организацию денежной системы Российской Федерации. С помощью норм финансового права обеспечивается ее нормальное функционирование денежной системы. Они устанавливают признаки платежеспособности денежных знаков, порядка обращения наличных денег, основы организации расчетов и т.п.

Гражданское право регулирует вопросы права собственности на деньги (денежные знаки), порядок расчетов при сделках гражданско-правового характера.

Административное право устанавливает ответственность за административные правонарушения в сфере денежной системы, главным образом в процессе денежного обращения.

Уголовное право предусматривает уголовную ответственность за совершение преступлений, направленных против денежной системы (фальшивомонетничество – изготовление или сбыт поддельных денег,² злоупотребление при выпуске ценных бумаг (эмиссии)³).

Денежной системе посвящена 6 глава Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)».⁴ Кроме того, отдельные нормы, относящиеся к денежной системе, содержатся в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности»,⁵ Гражданском кодексе РФ⁶ и в некоторых других законодательных актах РФ.

Вопросы финансово-технического характера, обеспечение функционирования денежной системы (изготовление денежных знаков, правила их перевозки, хранения и инкассации, создание резервных фондов денежных знаков, установление признаков и порядка платежности, замены и уничтожения поврежденных денежных знаков и другие) регулируются нормативными актами Банка России, издаваемыми на основе законодательства.

23.3. Обращение наличных денег. Кассовые операции

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т.е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятие из обращения на территории Федерации осуществляются исключительно Банком России. Наличные деньги (банковские билеты – банкноты и металлическая монета) являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Образцы банкнот и монет, их номинал утверждаются Советом директоров Банка России. Официальные сообщения о выпуске в обращение новых денежных знаков и их описание публикуется в средствах массовой информации. Решение по этим вопросам в порядке предварительного информирования направляется в Правительство РФ.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монеты нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена.¹ При обмене банкнот и монет Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монет из обращения не может быть менее одного года, но не превышает пяти лет.

При необходимости повысить техническую защищенность банкнот и монет от подделок осуществляется их модификация. Возможно введение денежных знаков новых достоинств (обычно при инфляционных процессах). Ответственность за покупюрный состав наличных денег, находящихся в обращении и необходимых для проведения бесперебойных расчетов наличными деньгами на территории Российской Федерации, возлагается на Банк России. Ветхие и поврежденные банкноты обмениваются Банком России без ограничений в соответствии с установленными им правилами.²

Ограничений на расчеты в наличной денежной форме между физическими лицами, физическими и юридическими лицами не имеется. Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами ограничиваются. В соответствии с указанием Центрального банка РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в сумме 60 тыс. руб.³

При наличных расчетах используются кассовые операции.

Кассовые операции – это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции различных субъектов значительно отличаются. Можно выделить три группы субъектов, осуществляющие кассовые операции:

• банки и другие кредитные организации;

• предприятия, учреждения и организации;

• предприятия и организации, непосредственно принимающие от населения платежи за товары, услуги и работы.

Кассовые операции кредитных организаций регулируются ЦБ РФ.⁴ Основной целью государственного регулирования в данном случае является сохранность наличной денежной массы и обеспечение своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов.

Кассовые операции предприятий, учреждений и организаций также регулируются ЦБ РФ.¹ В данном случае основной целью государственного регулирования является обеспечение максимально возможного сокращения наличной денежной массы и сохранность наличных денег.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудо­вых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Кассовые операции предприятий, учреждений и организаций при осуществлении расчетов с населением регулируются федеральным законом.² Основной целью государственного регулирования при расчетах с населением является учет наличных средств, в основном для целей налогообложения. В данном случае является обязательным использование контрольно-кассовой техники.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. ²

Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники определяется ЦБ РФ. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках;

• продажи ценных бумаг;

• продажи лотерейных билетов;

• продажи проездных билетов и талонов в городском общественном транспорте;

• обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

• торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест;

• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков;

• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции;

• продажи в сельской местности лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях;

• продажи по номинальной стоимости почтовых марок и иных знаков, подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя, быть исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.¹ Разрешается использование только контрольно-кассовой техники включенной в Государственный реестр.²

23.4. Безналичное денежное обращение

Безналичное денежное обращение характеризуется тем, что реальные денежные знаки отсутствуют, а используются своего рода символы, т.е. цифровые записи об обращающейся денежной массе. Государство заинтересовано в использовании безналичного денежного обращения (расчетов), поскольку банкноты и монеты как физические объекты подвержены естественному процессу износа (старения) и изношенные денежные знаки приходится изымать из обращения и заменять новыми, такого же достоинства. Каждая банкнота и монета имеют определенную себестоимость, причем себестоимость производства банкноты (монеты) более низкого достоинства относительно дороже (по сравнению с номиналом), чем себестоимость банкнот и монет более высокого достоинства. К тому же для пересчета, инкассирования, хранения и перевозки наличных денег требуются дополнительные расходы. Безналичные расчеты (обращение) лишены этих недостатков. Себестоимость одного безналичного расчета ничтожна. Поэтому государство всемерно стимулирует безналичные расчеты, используя в необходимых случаях и прямые юридические запреты на совершение некоторых финансовых действий с использованием наличных денег.

Для осуществления расчетов необходимо выбрать кредитную организацию и заключить с ней договор банковского счета.³ Необоснованный отказ кредитной организации, уставом которой предусмотрено осуществление банковских операций по производству расчетов, принять денежные средства на хранение и открыть счет, необоснованное уклонение кредитной организации от заключения договора банковского счета могут быть обжалованы в суд или арбитражный суд. Организации обязаны хранить свои денежные средства (как собственные, так и заемные) в кредитной организации, с которой заключается договор банковского счета.¹

Договор банковского счета – это соглашение, по которому одна сторона (владелец счета) обязуется хранить свои денежные средства на данном счете; платить кредитной организации вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание (услуги по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете), если это предусмотрено договором, распоряжаться средствами на основе банковских правил, а другая сторона (кредитная организация) обязуется принимать, зачислять и обеспечивать сохранность поступивших на счет денежных средств; выполнять распоряжения клиента (владельца счета) этими средствами, в установленных случаях начислять на них доход в виде процента или в иной форме; сохранять тайну по операциям и счетам клиента.

Кредитная организация вправе использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Она не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Кредитная организация обязана зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию соответствующего платежного документа. Она обязана по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию соответствующего платежного документа.

Средства с банковского счета могут быть списаны, как правило, только по соответствующему распоряжению клиента. Списание средств без его распоряжения осуществляется по решению суда и в случаях, предусмотренных законом. Безакцептное списание с банковского счета возможно и в случаях, предусмотренных договором клиента кредитной организации со своим контрагентом. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в календарной очередности, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание осуществляется в очередности, установленной ГК РФ.² При наличии нескольких счетов плательщика в одной и той же кредитной организации очередность применяется к каждому счету в отдельности.

Основными видами договора банковского счета являются договоры: расчетного, текущего и бюджетного счетов. Для банков открываются корреспондентские счета, корреспондентские субсчета и др.

Безналичные расчеты между организациями могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.¹

Платежное поручение  это поручение плательщика обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. Платежное поручение  это банковский перевод. Кредитная организация, принявшая поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж третьему лицу  получателю средств.²

Расчеты по аккредитиву. Кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива. Кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем. При расчетах по аккредитиву кредитная организация действует от своего имени, за счет плательщика. Отношения по аккредитиву рассматриваются аналогично расчетам по платежному поручению как отношения комиссии.³

Расчеты по инкассо. Кредитные организации на основании инкассового поручения получателя платежа от его имени и за его счет совершают действия, направленные на получение от плательщика платежа или акцепта (согласия на производство платежа). Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, платежное требование-поручение, а также с помощью векселя и чека. Кредитная организация, получившая от клиента инкассовое поручение, называется эмитентом. Кредитная организация, которая непосредственно осуществляет предъ­явление требования о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу, является исполняющей кредитной организацией.⁴

Расчеты чеками заключаются в том, что владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со своего счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателями могут быть физические и юридические лица.⁵

24. Валютное законодательство и валютный контроль

24.1. Понятие валюты и валютных ценностей

«Валюта»  это денежная единица государства или денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах (иностранная валюта).¹

В основном термин «валюта» используется как определение иностранной валюты. Оценивая соотношения денежной единицы государства и иностранных валют, применяют следующие понятия: «неконвертируемая валюта», «частично конвертируемая валюта» и «конвертируемая валюта». Данные понятия являются выражением того валютного режима, который установлен в государстве. Существует три типа валютных режимов:

• режим государственной валютной монополии – валюта является неконвертируемой и государство устанавливает соотношения между внутренней денежной единицей и иностранными валютами. Кроме того, для данного режима характерен запрет на свободный обмен внутренней денежной единицы на иностранную валюту;

• режим валютного государственного регулирования – валюта является частично конвертируемой, разрешается свободная покупка и продажа иностранной валюты, государство устанавливает соотношение между внутренней денежной единицей и иностранной валютой на основе частичного применения рыночных механизмов. В нашей стране существовал данный режим в период с 1992 по 2003 годы, в течение которых Банк России устанавливал валютный коридор или просто утверждал валютные курсы на основе торгов на валютных биржах. Начиная с 2004 года, наша страна постепенно перестает проводить государственное регулирование соотношения валют, осуществляя его не административными, а экономическими методами, что должно привести к переходу рубля из второго режима в третий;

• режим свободноконвертируемой валюты – предполагает свободный обмен внутренних денежных знаков на иностранную валюту не только на территории государства, но и за его пределами. Свободноконвертируемыми являются доллар и евро, наиболее активно используемые в мире, в том числе и на территории России. Введение режима свободноконвертируемой валюты предполагается в РФ к 2008 году. Все юридические аспекты данной проблемы уже разрешены, с вступлением в действие нового Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»², отдельные положения которого будут вступать в действие вплоть до 1 января 2007 года.³ Однако введение режима свободноконвертируемой валюты в РФ еще не означает, что рубль станет таковым. Основные проблемы в данном вопросе имеют не юридический, а экономический характер. В странах СНГ, Прибалтике, Китае, частично Польше, Турции и Финляндии рубль фактически уже стал свободноконвертируемой валютой, но в более отдаленных географически странах этого не произошло. Рублю еще предстоит завоевать авторитет на валютных рынках Европы и мира, чтобы встать если не в один ряд с долларом и евро, то хотя бы находиться на уровне японской иены, канадского доллара или швейцарского франка. Данные валюты редко используются как международное средство платежа, однако признаются всеми как свободноконвертированные валюты и пользуются уважением во всем мире.

Введение в действие режима свободноконвертированной валюты не означает отсутствие в данной сфере государственного регулирования. Целью государственного валютного регулирования является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.¹ Указанный закон определил также основные понятия валютного законодательства и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ.

Основные понятия валютного законодательства.

Все субъекты валютных правоотношений делятся на две категории:²

1. Резиденты:

• физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с его законодательством;

• постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

• находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в предыдущем пункте;

• дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях;

• Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.

2. Нерезиденты:

• физические лица, не являющиеся резидентами;

• юридические лица и организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

• находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие структурные подразделения нерезидентов, указанных в предыдущем пункте;

• аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и их постоянные представительства при межгосударственных или межправительственных организациях;

• межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

• иные лица, не являющиеся резидентами.

Валюта Российской Федерации – это денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Внутренние ценные бумаги  это эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории РФ.

Внешние ценные бумаги  это ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

Валютные ценности – это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Уполномоченные банки – это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ филиалы иностранных кредитных организаций, имеющие право осуществлять банковские операции в иностранной валюте.

Валютный курс  соотношение валют двух или более стран.

Валютная интервенция Банка России – это его деятельность на рынке валют по поддержанию необходимого курса российского рубля путем купли-продажи иностранной валюты и по воздействию на суммарный спрос и предложение денег.¹

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:²

1. Приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

2. Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.

3. Единство внешней и внутренней валютной политики РФ.

4. Единство системы валютного регулирования и валютного контроля.

5. Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

24.2. Валютное регулирование в Российской Федерации

Валютное регулирование – это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Любое государство регулирует валютные отношения в той или иной мере. Как правило, государства с рыночной экономикой основной задачей такого регулирования видят, прежде всего, защиту национальной валюты и внутреннего рынка. Допуская в известных пределах обращение иностранной валюты и валютных ценностей, государство обеспечивает приоритет собственной валюты. Именно такие задачи и ставит, как уже упоминалось выше, валютное законодательство РФ. Подобный подход является относительно новым для нашей страны. Предыдущее валютное законодательство разрешало отдельные валютные операции, причем все, что не было разрешено, считалось запрещенным. Нормы нового валютного законодательства имеют в основном запретительный характер, с четко определенными рамками. Все, что не попадает в данные рамки, считается разрешенным. В соответствии с этим подходом была кардинально изменена и упрощена система валютного регулирования.

Валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования, которыми в Российской Федерации являются Центральный банк РФ и Правительство РФ. Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования, то валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. Центральный банк РФ, Правительство РФ, а также специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций без ограничений.¹

К валютным операциям относится:¹

• приобретение (отчуждение) резидентом у резидента валютных ценностей, использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

• приобретение (отчуждение) резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа;

• приобретение (отчуждение) нерезидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа;

• ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

• перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и обратно;

• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.²

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:³

• операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам при международных перевозках;

• операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности;

• операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера), транзитной перевозкой груза по территории РФ, по страхованию указанных грузов;

• операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ;

• операций юридических лиц с внешними ценными бумагами;

• операций, связанных с осуществлением обязательных платежей в бюджеты.

Таким образом, государство обеспечивает приоритет национальной валюты внутри страны, обязывая граждан и организации использовать для расчетов рубли.

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

• с внесением и получением денежных средств резидентами с банковских счетов;

• с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

• с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, предъяв­лением их к платежу, получением по ним платежа, взысканием по ним штрафных санкций, отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

• с куплей-продажей, обменом, заменой физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, не для осуществления предпринимательской деятельности;

• с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

• с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов в банках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках и в обратном порядке. Они вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ.¹

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в РФ производится только через уполномоченные банки. Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.²

Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ.¹

Юридические лица  резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.

Физические лица  резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением следующих валютных операций:²

• передачи физическим лицом  резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;

• дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

• завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

• приобретения и отчуждения физическим лицом  резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

• перевода физическим лицом  резидентом из РФ и в РФ без открытия бан­ковских счетов (до 5000 долларов);

• покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом  резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств).

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ.³

Физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, а также внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку или перевод в РФ.

Физические лица  резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переслана или переведена в РФ либо приобретена в РФ. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами  резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта не подлежит декларированию таможенному органу.

24.3. Валютный контроль

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с валютным законодательством.¹

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, и профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк РФ. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти и их взаимодействие с ЦБ РФ.

В соответствии с таможенным законодательством Таможенные органы РФ осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.¹

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:²

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием.

Органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:³

• знакомиться с актами проверок органов и агентов валютного контроля;

• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ;

• на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

• представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;

• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции;

• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Правительство РФ и Центральный банк РФ могут регулировать следующие валютные операции движения капитала:⁴

• расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам и наоборот;

• расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в валюте Российской Федерации резидентами нерезидентам и наоборот;

• операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

• исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

• операции, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами) и наоборот.

Резиденты (физические лица  индивидуальные предприниматели и юридические лица) обязаны продавать часть валютной выручки в размере 30% от суммы. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке. Объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов, включающая в себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов.²

24.4. Ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным, таможенным и уголовным законодательством РФ.

В соответствии с административным законодательством: ³

1. Осуществление незаконных валютных операций  влечет наложение штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ  влечет наложение штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати МРОТ, на должностных лиц - от пятидесяти до ста МРОТ, на юридических лиц  от пятисот до одной тысячи МРОТ.

3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги  влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям  влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц  от четырехсот до пятисот МРОТ.

7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и из РФ валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме  влечет наложение штрафа на граждан в размере от пяти до десяти МРОТ; на должностных лиц  от десяти до двадцати МРОТ; на юридических лиц  от пятидесяти до ста МРОТ.

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в пунктах 1, 3, 4 и 5, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с уголовным законодательством невозвращение в крупном размере (более пяти миллионов рублей) из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.¹

Вопросы для самостоятельной работы по IV разделу

1. Дайте определение государственного (муниципального) кредита.

2. Что такое государственный долг?

3. Кто является субъектами финансовых правоотношений при государственном кредите? Каковы их полномочия?

4. В каких формах может быть выражен государственный долг?

5. Что такое долговые обязательства?

6. Проведите классификацию государственных (муниципальных) займов.

7. В чем отличие государственных облигаций от казначейских обязательств?

8. Что такое государственная гарантия?

9. Что составляет внешний долг РФ?

10. Что входит в управление государственным (муниципальным) долгом?

11. Дайте общую характеристику страхованию.

12. В чем состоят особенности страхования? Каковы его функции?

13. Кто является участником страховых отношений?

14. Проведите классификацию страхования.

15. Дайте определение понятия социального страхования.

16. Каков порядок осуществления медицинского страхования?

17. Проведите классификацию обязательного страхования.

18. Дайте определение понятие государственных (муниципальных) расходов.

19. Что такое финансирование? Из каких источников оно осуществляется?

20. Определите понятие сметно-бюджетного финансирования. Что является объектом сметно-бюджетного финансирования?

21. Проведите классификацию смет и норм расходов.

22. Какой порядок предусмотрен для финансирования капитальных вложений?

23. Дайте понятие банковского кредита. На каких принципах он осуществляется?

24. Раскройте функции Банка России, применяемые им для регулирования финансово-кредитной системы РФ.

25. Каков порядок обязательного страхования вкладов физических лиц?

26. Дайте определение понятие денежной системы. Какие элементы входят в ее состав?

27. Раскройте функции и публично-правовые характеристики денег.

28. Дайте определение понятие денежного обращения.

29. Как осуществляется наличное денежное обращение? Что такое кассовые операции?

30. В каких формах может осуществляться безналичное обращение?

31. Дайте понятие валюты и валютных ценностей.

32. Что такое валютный режим?

33. Как осуществляется валютное регулирование в РФ?

34. Раскройте понятие валютного контроля.

35. Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?

Использованные источники

1. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой.  М.: Юристъ, 2004.

2. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2004.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2004.

4. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник для вузов.  М.: «Дашков и К°», 2004.

5. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004.

6. Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.

7. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю.н. Н.И. Химичева.  М.: Юристь, 2002.

8. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о выполнении работ и оказании услуг. Кн. 3, изд. доп., испр.  М.: Статут, 2002.

9. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов.  М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000.

10. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп.  М.: Юриспруденция, 1999.

11. Старилов Ю.Н. Административное право. История, наука, предмет, нормы.  Воронеж, 1998.

12. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка.  М., 1998.

13. Бялкина Т.М. Муниципальное право РФ.  Воронеж, 1998.

14. Дадашев А.З., Черник Д.Т. Финансовая система России.  М., 1997.

15. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России.  М., 1995.

16. Финансово-экономический словарь / Под ред. акад. М.Г. Назарова.  М., 1995.

17. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой.  М., 1993.

18. Коммерческий словарь.  М., 1991.

19. Финансово-кредитный словарь.  М., 1988.

20. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права.  М., 1960.

21. Даль Вл. Толковый словарь живого великорусского языка.  М., 1979.

Использованные законодательные и нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003).

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004).

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

5. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004).

6. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

7. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

8. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

9. Лесной кодекс РФ от 29.01.1997 № 22-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

10. Воздушный кодекс РФ от 19.03.1997 № 60-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

11. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003).

12. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 02.11.2004).

13. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

14. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ (ред. от 22.08.2004).

15. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ (ред. от 04.07.2003) «О судебной системе РФ».

16. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ (ред. от 07.06.2004) «О Конституционном Суде Российской Федерации».

17. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ (ред. от 03.11.2004) «О Правительстве РФ».

18. «Основы законодательства РФ о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1) (ред. от 02.11.2004).

19. «Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан» (утв. ВС РФ 22.07.1993 № 5487-1) (ред. от 29.12.2004).

20. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ (ред. от 01.12.2004) «О Счетной палате РФ».

21. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ».

22. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004, с изм. от 30.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

23. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

24. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

25. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».

26. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) «Об аудиторской деятельности».

27. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете».

28. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции».

29. Федеральный закон от 19.05.1995 № 82-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «Об общественных объединениях».

30. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

31. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О трудовых пенсиях в РФ».

32. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

33. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004, с изм. от 29.12.2004) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

34. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования».

35. Федеральный закон от 29.07.1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».

36. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 28.12.2002) «О рынке ценных бумаг».

37. Федеральный закон от 23.12.2004 № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

38. Федеральный закон от 28.12.2004 № 184-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2005 год».

39. Федеральный закон от 20.12.2004 № 165-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год».

40. Федеральный закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год».

41. Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ (ред. от 29.11.2004) «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений».

42. Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ».

43. Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

44. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «О лицензировании отдельных видов деятельности».

45. Федеральный закон от 08.01.1998 № 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции».

46. Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О связи».

47. Федеральный закон от 11.11.2003 №138-ФЗ «О лотереях».

48. Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

49. Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

50. Федеральный закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ (ред. от 10.11.2004) «О федеральном бюджете на 2004 год».

51. Федеральный закон от 27.12.2000 № 150-ФЗ (ред. от 25.07.2002, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2001 год».

52. Федеральный закон от 31.12.1999 № 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2000 год».

53. Федеральный закон от 22.02.1999 № 36-ФЗ (ред. от 02.01.2000, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 1999 год».

54. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об оценочной деятельности в РФ».

55. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 31.12.2004) «О несостоятельности (банкротстве)».

56. Федеральный закон от 21.07.1997 № 116-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О промышленной безопасности опасных производственных объектов».

57. Федеральный закон от 21.07.1997 № 117-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О безопасности гидротехнических сооружений».

58. Федеральный закон от 21.11.1995 № 170-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об использовании атомной энергии».

59. Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

60. Федеральный закон от 22.06.1998 № 86-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О лекарственных средствах».

61. Федеральный закон от 08.05.1994 № 3-ФЗ (ред. от 16.12.2004) «О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания РФ».

62. Федеральный закон от 22.08.1995 № 151-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей».

63. Федеральный закон от 17.12.1994 № 67-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О Федеральной фельдъегерской связи».

64. Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 (ред. от 22.08.2004) «О прокуратуре РФ».

65. Федеральный закон от 10.01.1996 № 5-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О внешней разведке».

66. Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ (ред. от 22.08.2004, с изм. от 10.11.2004) «О статусе военнослужащих».

67. Федеральный закон от 21.12.1994 № 69-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О пожарной безопасности».

68. Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

69. Федеральный закон от 12.02.2001 № 12-ФЗ «О гарантиях Президенту РФ, прекратившему исполнение своих полномочий, и членам его семьи».

70. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».

71. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О финансовой аренде (лизинге)».

72. Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 30.12.2004) «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

73. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

74. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.06.2004) «О валютном регулировании и валютном контроле».

75. Федеральный закон от 25.02.1999 № 40-ФЗ (ред. от 20.08.2004) «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

76. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».

77. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

78. Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 (ред. от 22.08.2004) «О закрытом административно-территориальном образовании».

79. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».

80. Закон РФ от 27.04.1993 № 4866-1 (ред. от 14.12.1995) «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».

81. Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

82. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 24.07.2002) «О налогах на имущество физических лиц».

83. Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

84. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах».

85. Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю».

86. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 22.08.2004) «О таможенном тарифе».

87. Закон РФ от 28.06.1991 № 1499-1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в РФ».

88. Закон РФ от 20.11.1990 № 340-1 (ред. от 27.11.2001, с изм. от 05.11.2002) «О государственных пенсиях в Российской Федерации».

89. Закон РФ от 15.04.1993 № 4804-1 (ред. от 02.11.2004) «О вывозе и ввозе культурных ценностей».

90. Закон РФ от 11.03.1992 № 2487-1 (ред. от 10.01.2003) «О частной детективной и охранной деятельности в РФ».

91. Закон РФ от 20.08.1993 № 5663-1 (ред. от 22.08.2004) «О космической деятельности».

92. Закон РФ от 09.06.1993 № 5142-1 (ред. от 22.08.2004) «О донорстве крови и ее компонентов».

93. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 29.06.2004) «О налоговых органах РФ».

94. Закон РФ от 02.07.1992 № 3185-1 (ред. от 22.08.2004) «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании».

95. Закон РФ от 18.04.1991 № 1026-1 (ред. от 22.08.2004) «О милиции».

96. Закон РФ от 26.06.1992 № 3132-1 (ред. от 22.08.2004) «О статусе судей в РФ».

97. Закон РФ от 29.05.1992 № 2872-1 (с изм. от 16.07.1998) «О залоге».

98. Указ Президента РФ от 03.06.1996 № 803 «Об основных положениях региональной политики в РФ».

99. Указ Президента РФ от 08.06.2004 № 729 «Об утверждении положения о контрольном управлении Президента Российской Федерации».

100. Указ Президента РФ от 13.05.2000 № 849 (ред. от 05.10.2004) «О полномочном представителе Президента РФ в федеральном округе».

101. Указ Президента РФ от 19.07.2004 № 927 (с изм. от 05.11.2004) «Вопросы Министерства внутренних дел РФ».

102. Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 (ред. от 20.05.2004) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

103. Указ Президента РФ от 20.05.2004 № 649 (ред. от 01.12.2004) «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».

104. Указ Президента РФ от 27.04.1992 № 426 «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала РФ».

105. Указ Президента РФ от 07.07.1992 № 750 (ред. от 22.07.1998) «Об обязательном личном страховании пассажиров».

106. Указ Президента РФ от 05.06.2003 № 613 «О правоохранительной службе в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ».

107. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 26.05.2004 «Послание президента России Владимира Путина Федеральному собранию РФ», «Российская газета», № 109, 27.05.2004.

108. Соглашение между СССР и Королевством Норвегии от 15.02.1980 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

109. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Греческой Республики от 27.01.1976 «Об освобождении от двойного налогообложения на доходы от морских и воздушных перевозок».

110. Постановление ВС РФ от 24.02.1993 № 4543-1 (ред. от 24.03.2001) «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год» (вместе с «Положением о Территориальном фонде обязательного медицинского страхования»).

111. Постановление СФ ФС РФ от 30.01.2002 № 33-СФ (ред. от 26.05.2004) «О регламенте Совета Федерации Федерального Собрания РФ».

112. Постановление ГД ФС РФ от 22.01.1998 № 2134-II ГД (ред. от 09.07.2004) «О регламенте Государственной Думы Федерального Собрания РФ».

113. Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 № 857 «Об утверждении Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

114. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 (ред. от 19.07.2002) «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

115. Постановление Правительства РФ от 16.10.2000 № 783 (ред. от 01.12.2003) «Об утверждении положения о Министерстве РФ по налогам и сборам».

116. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 (ред. от 01.12.2004) «О Министерстве финансов РФ».

117. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 «О федеральном казначействе».

118. Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора».

119. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 330 «Об утверждении положения о Федеральной службе страхового надзора».

120. Постановление Правительства РФ от 23.06.2004 № 307 «Об утверждении положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу».

121. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе».

122. Постановление Правительства РФ от 21.08.2004 № 429 «О Федеральной таможенной службе».

123. Постановление ВС РФ от 27.12.1991 № 2122-1 (ред. от 05.08.2000) «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» (вместе с «Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)»).

124. Постановление Правительства РФ от 05.01.2005 № 2 «Об утверждении положения о предоставлении субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов».

125. Постановление Правительства РФ от 09.08.1994 № 906 «О выпуске казначейских обязательств» (вместе с «Основными условиями выпуска казначейских обязательств»).

126. Постановление Правительства РФ от 30.03.2002 № 186 (ред. от 18.07.2002) «О разработке прогноза социально - экономического развития РФ на 2003 год и проекта Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год», параметров прогноза социально - экономического развития РФ до 2005 года и перспективного финансового плана до 2005 года».

127. Постановление Правительства РФ от 26.11.2004 № 690 «О программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2005 год».

128. Постановление Правительства РФ от 20.06.1993 № 595 (ред. от 26.07.2004) «О государственной целевой программе «Жилище».

129. Постановление Правительства РФ от 03.02.1994 № 65 (ред. от 26.10.2000, с изм. от 14.10.2003) «О фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере».

130. Постановление Правительства РФ от 03.03.2001 № 161 «Об утверждении Устава Российского фонда фундаментальных исследований».

131. Постановление Правительства РФ от 06.10.1994 № 1138 (с изм. от 07.06.2001) «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)».

132. Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 (ред. от 17.10.2003) «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения».

133. Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 № 57 «О плате за геологическую информацию о недрах».

134. Постановление Правительства РФ от 19.02.2001 № 127 (ред. от 08.08.2003) «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню».

135. Постановление Правительства РФ от 15.04.1995 № 333 (ред. от 03.10.2002) «О лицензировании деятельности предприятий, учреждений и организаций по проведению работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, созданием средств защиты информации, а также с осуществлением мероприятий и (или) оказанием услуг по защите государственной тайны».

136. Постановление Правительства РФ от 09.10.1995 N 981 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании деятельности биржевых посредников и биржевых брокеров, совершающих товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле».

137. Постановление Правительства РФ от 31.10.1996 № 1299 (ред. от 26.07.2004) «О порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже квот при введении количественных ограничений и лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РФ» (вместе с «Положением о порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот при введении Правительством РФ количественных ограничений», «Положением о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РФ», «Положением о межведомственной комиссии по организации проведения конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот»).

138. Постановление Правительства РФ от 07.12.1994 № 1359 (ред. от 03.10.2002) «О лицензировании телевизионного вещания, радиовещания и деятельности по связи в области телевизионного и радиовещания в РФ» (вместе с «Положением о лицензировании телевизионного вещания и радиовещания в РФ», «Положением о порядке взимания платы за выдачу и переоформление лицензий на телевизионное вещание и радиовещание в РФ».

139. Постановление Правительства РФ от 14.07.1997 № 865 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании деятельности в области использования атомной энергии».

140. Постановление Правительства РФ от 18.10.2000 № 796 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании образовательной деятельности».

141. Постановление Правительства РФ от 23.06.2000 № 478 «Об урегулировании задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов».

142. Постановление Правительства РФ от 22.10.2004 № 575 «О подписании дополнения к соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об урегулировании задолженности Республики Таджикистан перед Российской Федерацией по государственным кредитам от 9 декабря 2002 г.».

143. Постановление Правительства РФ от 11.10.2001 № 714 «Об утверждении положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансировании за счет средств федерального бюджета».

144. Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 № 2 (ред. от 02.06.2004) «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях».

145. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И (ред. от 13.08.2004) «Об обязательных нормативах банков».

146. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

147. Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997 № 02-139 (ред. от 23.07.2004) «О введении в действие инструкции "о применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (вместе с Инструкцией ЦБ РФ от 31.03.1997 № 59).

148. Инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002 № 102-И (ред. от 03.06.2003) «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ».

149. Телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004 № 1443-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 15 июня 2004 года».

150. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

151. «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П) (ред. от 01.06.2004).

152. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ».

153. Приказ Минфина РФ от 15.06.2000 № 54н (ред. от 10.09.2001) «Об утверждении инструкции о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью».

154. Приказ Минфина РФ от 14.04.2000 № 42н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации».

155. Приказ Минфина РФ от 26.12.2003 № 429 «О перечнях налогов (сборов) и платежей, а также поступлений от продажи земельных участков и права на заключение договоров их аренды, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы РФ на счетах органов федерального казначейства в 2004 году».

156. Информационное сообщение Минфина РФ от 02.03.2004 «О соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

157. Письмо МИД РФ от 22.03.1994 № 279/ДГП-НС «Об освобождении от уплаты налогов, сборов и пошлин сотрудников посольств иностранных государств и членов их семей, живущих вместе с ними».

158. Приказ МНС РФ от 28.08.2003 № БГ-3-03/478 «Об утверждении методических рекомендаций по проведению камеральной налоговой проверки декларации по акцизам на подакцизные товары (по формам n 1, 2, 3)».

159. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ».

160. Приказ МВЭС РФ от 18.03.1997 № 144 (ред. от 25.05.1998) «Об утверждении правил оформления заявления и выдачи экспортных и импортных лицензий».

161. Приказ Минюста РФ от 26.10.1998 № 150 (ред. от 05.04.2002) «Об утверждении порядка выдачи лицензий на право нотариальной деятельности».

162. Закон Белгородской области от 08.12.1998 № 50 (ред. от 27.12.2001) «О контрольно-счетной палате Белгородской области».

163. Закон Белгородской области от 10.05.2000 № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете». (принят областной Думой 27.04.2000).

164. Закон Белгородской области от 20.12.2004 № 157 «Об областном бюджете на 2005 год».

165. Закон Белгородской области от 31.12.2003 № 109 «Об областном бюджете на 2004 год».

166. Закон Белгородской области от 31.12.2003 № 108 «Устав Белгородской области».

167. Закон Белгородской области от 20.12.2004 № 158 «О бюджете Белгородского территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год».

168. Закон Белгородской области от 10.05.2000 № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете».

169. Закон Белгородской области от 27.11.2003 №104 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 12.07.2004).

170. Закон Белгородской области от 13.11.2003 № 100 «Об установлении ставок налога на игорный бизнес».

171. Закон Белгородской области от 28.11.2002 № 55 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ред. от 03.03.2004).

172. Устав города Белгорода Белгородской области от 26.06.1997 (ред. от 17.06.2003).

173. Постановление губернатора Белгородской обл. от 20.10.2003 № 147 «О приведении Устава Государственного унитарного предприятия «Белгородский областной фонд поддержки индивидуального жилищного строительства» в соответствие с действующим законодательством».

174. Постановление Правительства Белгородской обл. от 23.04.2004 № 27-пп «Об утверждении ставок платы за древесину, отпускаемую на корню».

175. Решение Белгородского город. Совета депутатов от 23.07.2002 № 285 «Об утверждении положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Белгороде».

176. Решение Белгородского город. Совета депутатов от 30.12.2003 № 6 «О бюджете города Белгорода на 2004 год».

177. Решение Белгородского город. Совета депутатов от 14.11.2003 № 423 «О порядке исчисления земельных платежей (земельного налога, арендной платы)» (ред. от 26.10.2004).

178. «Вестник Банка России», № 64-65, 04.11.2004 Информация ЦБ РФ «Аналитический комментарий к платежному балансу и внешнему долгу РФ в январе - июне 2004 года».

179. «Вестник Банка России», № 33-34, 29.05.2001 Информация ЦБ РФ «Платежный баланс и внешний долг России за 2000 год».

180. «Вестник Банка России», № 29, 14.05.99 Информация ЦБ РФ «Платежный баланс России за 1998 год».

1 Финансово-кредитный словарь. - М., 1988. Т. III. С. 338; Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. - М., 1993. С.11; Дадашев А.З., Черник Д.Т. Финансовая система России. - М., 1997. С. 10-11.

2 Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. -3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. С. 6.

3 Там же. С. 10.

1 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2004. С. 19-23; Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. - М., 1995. С. 6-7; Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М. Юрист, 2004. С. 20; Финансовое право: Учебник /О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 10; Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2004. С. 10.

2 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 18.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), гл. 14.

2 Там же, ст. 122.

3 Там же, ст. 9.

1 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 20.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 11.

1 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004, с изм. от 30.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 1 ст. 7.

1 Указ Президента РФ от 03.06.1996. № 803 «Об основных положениях региональной политики в РФ».

2 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 24.

3 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 8.

4 Там же, ст. 5.

1 Там же, ст. 12, 130-133.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 7.

3 Там же, ст. 32.

4 Там же, ст. 15.

1 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2004. С. 33.

2 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2004. С. 23.

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 35.

1 Старилов Ю.Н. Административное право. История, наука, предмет, нормы. - Воронеж, 1998.

2 Бялкина Т.М. Муниципальное право Российской Федерации. - Воронеж, 1998.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 28.

1 Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2004. С. 72.

1 Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. С. 16.

2 Закон Белгородской области от 31.12.2003. № 108 «Устав Белгородской области».

3 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 1, 2 ст. 66.

4 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004); Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

1 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004).

2 Воздушный кодекс РФ от 19.03.1997. № 60-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

3 Лесной кодекс РФ от 29.01.1997. № 22-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

4 Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003).

5 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

6 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

7 Федеральный закон от 28.12.2004. № 184-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2005 год».

8 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год».

9 Решение Белгородского городского Совета депутатов от 30.12.2003 № 6 «О бюджете города Белгорода на 2004 г.».

10 Федеральный закон от 15.08.1996. № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2003) «О бюджетной классификации РФ».

11 Федеральный закон от 30.12.1995. № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции».

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 32.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 5, 12.

2 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», ст. 22.

3 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 56.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 12.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

1 Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. С. 16.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 36.

2 Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. - М., 1960. С. 134-138.

1 Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. С. 26.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 41.

2 Закон РФ от 14.07.1992. № 3297-1 (ред. от 22.08.2004) «О закрытом административно-территориальном образовании».

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 12, 132.

2 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 23.12.2003), ст. 50.

3 Федеральный закон от 14.11.2002. № 161-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 161; Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 50.

2 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 23.

3 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 1 ст. 32.

1 Постановление Правительства РФ от 01.12.2004. № 703 «О федеральном казначействе»; Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 284.

2 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 45.

1 Федеральный конституционный закон от 31.12.1996. № 1-ФКЗ (ред. от 04.07.2003) «О судебной системе РФ».

2 Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002. № 95-ФЗ (ред. от 02.11.2004), гл. 1.

3 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 46.

4 Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002. № 138-ФЗ (ред. от 29.12.2004), гл. 11.

5 Там же, гл. 25.

6 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 52.

7 Там же, ст. 125.

8 Федеральный конституционный закон от 21.07.1994. № 1-ФКЗ (ред. от 07.06.2004) «О Конституционном Суде Российской Федерации».

1 Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 37.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 2 ст. 15.

1 Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. С. 19.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), п. «а» ч. 1 ст. 114.

2 Там же, ч. 3 ст. 101.

3 Там же, ч. 5 ст. 101.

1 Федеральный закон от 11.01.1995. № 4-ФЗ (ред. от 01.12.2004) «О Счетной палате РФ».

2 Федеральный закон от 11.01.1995. № 4-ФЗ (ред. от 01.12.2004) «О Счетной палате РФ», ст. 2.

3 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003) п. «и» ч. 1 ст. 102 и п. «г» ч. 1 ст. 103.

1 Закон Белгородской области от 08.12.1998. № 50 (ред. от 27.12.2001) «О контрольно-счетной палате Белгородской области».

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 265.

3 Указ Президента РФ от 08.06.2004. № 729 «Об утверждении положения о контрольном управлении Президента Российской Федерации».

4 Указ Президента РФ от 13.05.2000. № 849 (ред. от 05.10.2004) «О полномочном представителе Президента РФ в федеральном округе».

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 114.

2 Федеральный конституционный закон от 17.12.1997. № 2-ФКЗ (ред. от 03.11.2004) «О Правительстве РФ».

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 266.

1 Постановление Правительства РФ от 30.06.2004. № 329 (ред. от 01.12.2004) «О Министерстве финансов РФ».

1 Постановление Правительства РФ от 15.06.2004. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора».

2 Постановление Правительства РФ от 30.06.2004. № 330 «Об утверждении положения о Федеральной службе страхового надзора».

3 Постановление Правительства РФ от 23.06.2004. № 307 «Об утверждении положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу».

1 Постановление Правительства РФ от 01.12.2004. № 703 «О федеральном казначействе».

1 Постановление Правительства РФ от 16.10.2000. № 783 (ред. от 01.12.2003) «Об утверждении положения о Министерстве РФ по налогам и сборам».

2 Указ Президента РФ от 09.03.2004. № 314 (ред. от 20.05.2004) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

3 Постановление Правительства РФ от 30.09.2004. № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе».

1 Указ Президента РФ от 19.07.2004. № 927 (с изм. от 05.11.2004) «Вопросы Министерства внутренних дел РФ».

2 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004).

3 Указ Президента РФ от 25.10.1994. № 2014 (ред. от 16.09.1999) «Об утверждении положения о Государственном Таможенном Комитете РФ».

4 Указ Президента РФ от 20.05.2004. № 649 (ред. от 01.12.2004) «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».

5 Постановление Правительства РФ от 21.08.2004. № 429 «О Федеральной таможенной службе».

1 Федеральный закон от 02.12.1990. № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

2 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 3.

2 Там же, ст. 4.

1 Федеральный закон от 21.11.1996. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете».

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 32.

3 Там же, ст. 24.

4 Федеральный закон от 19.05.1995. № 82-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «Об общественных объединениях».

1 Федеральный закон от 07.08.2001. № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) «Об аудиторской деятельности», ст. 1.

1 Приказ МНС РФ от 28.08.2003. № БГ-3-03/478 «Об утверждении методических рекомендаций по проведению камеральной налоговой проверки декларации по акцизам на подакцизные товары (по формам n 1, 2, 3)».

2 Приказ Минфина РФ от 15.06.2000. № 54н (ред. от 10.09.2001) «Об утверждении инструкции о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью».

3 Приказ Минфина РФ от 14.04.2000. № 42н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации».

1 Приказ Минфина РФ от 14.04.2000. № 42н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации».

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 91.

2 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 99.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 12.

1 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2002. С. 181.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 6.

3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 214.

4 Там же.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 1, ст. 72.

2 Закон РСФСР от 10.10.1991. № 1734-1 (ред. от 31.07.1995, с изм. от 10.07.1996) «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», ст. 1.

3 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

4 Федеральный закон от 15.08.1996. .№ 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».

5 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», приложение 36.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 11.

2 Там же, ст. 6, 15, 16, 85.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 92.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), Преамбула.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

2 Закон Белгородской области от 10.05.2000. № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете».

3 Финансовое право РФ: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2002. С.191.

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 1.

5 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003).

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

2 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

3 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год».

4 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 30.12.2003. № 6 «О бюджете города Белгорода на 2004 год».

5 Федеральный закон от 15.08.1996. № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».

6 Федеральный закон от 28.08.1995. № 154-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

7 Федеральный закон от 25.09.1997. № 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

8 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 6, 10, 13.

2 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 97.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 10.

4 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 16.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 15.

2 Там же, ст. 14.

3 Там же, ст. 13.

4 Там же, ст. 17.

5 Там же, ст. 28.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 29.

2 Там же, ст. 30.

3 Там же, ст. 31.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 31.1.

2 Там же, ст. 32.

3 Там же, ст. 33.

4 Там же, ст. 34.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 35.

2 Там же, ст. 36.

3 Там же, ст. 37.

4 Там же, ст. 38.

5 Там же, ст. 6.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 71.

2 Там же, ст. 72.

3 Там же, ст. 73.

4 Там же, ст. 130, 132.

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 7.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 8.

1 Закон Белгородской области от 31.12.2003. № 108 «Устав Белгородской области».

2 Закон Белгородской области от 10.05.2000. № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете».

3 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год».

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 9.

1 Устав города Белгорода Белгородской области от 26.06.1997 (ред. от 17.06.2003).

2 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 23.07.2002. № 285 «Об утверждении положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Белгороде».

3 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 30.12.2003. № 6 «О бюджете города Белгорода на 2004 год».

4 Закон РФ от 14.07.1992. № 3297-1 (ред. от 22.08.2004) «О закрытом административно-территориальном образовании».

5 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 1, 6.

2 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С.99.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 18.

4 Федеральный закон от 15.08.1996. № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 19.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 26.

2 Там же, ст. 27.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 20.

2 Там же, ст. 41.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 39.

2 Федеральный закон от 23.12.2003. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год», ст. 6.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 42.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 43.

2 Там же, ст. 46.

3 Там же, ст. 6.

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 38.

2 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год», ст. 26.

3 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 38.

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 68.

5 Федеральный закон от 23.12.2003. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год», ст. 60.

6 Там же, ст. 7, приложение 2.

7 Закон Белгородской области от 31.12.2003. № 109 «Об областном бюджете на 2004 год», ст. 5, приложение 5.

8 Приказ Минфина РФ от 26.12.2003. № 429 «О перечнях налогов (сборов) и платежей, а также поступлений от продажи земельных участков и права на заключение договоров их аренды, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы РФ на счетах органов федерального казначейства в 2004 году».

9 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 50.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 51.

2 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», ст. 26.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 53.

1 Там же, ст. 58.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 56.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 59.

2 Там же, ст. 57.

3 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

4 Федеральный закон от 20.08.2004. № 120-ФЗ (ред. от 29.11.2004) «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений».

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 63.

6 Там же, ст. 61.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 61.1.

2 Там же, ст. 61.2.

3 Там же, ст. 62.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 6.

2 Там же, ст. 65.

3 Там же, ст. 21.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 22.

2 Там же, ст. 68.

3 Там же, ст. 67.

4 Там же, ст. 24.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 25.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 69.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 70.

2 Там же, ст. 71.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 72.

2 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 525-534.

3 Там же, ст. 763-768.

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 75.

5 Там же, ст. 76.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 77.

2 Там же, ст. 78.

3 Там же, ст. 79.

4 Там же, ст. 81.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 82.

2 Там же, гл. 11.

3 Федеральный закон от 06.10.1999. № 184-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ».

4 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004, с изм. от 30.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 84.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 85.

2 Там же, ст. 86.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 87.

2 Там же, раздел 4 части 2.

3 Там же, ст. 6.

1 Там же, ст. 23.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 92.

3 Там же, ст. 93.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 94.

1 Там же, ст. 95.

2 Там же, ст. 96.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 96.1.

4 Там же, ст. 96.3.

1 Федеральный закон от 23.12.2003. № 186-ФЗ (ред. от 10.11.2004) «О федеральном бюджете на 2004 год», ст. 1.

2 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 1.

3 Федеральный закон от 22.02.1999. № 36-ФЗ (ред. от 02.01.2000, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 1999 год», ст. 1.

4 Федеральный закон от 31.12.1999. № 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2000 год», ст. 1.

5 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», приложение 6.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 6.

2 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 110.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 242, 264.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 151.

2 Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. С. 34.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 152.

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».

2 Федеральный закон от 28.12.2004. № 184-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2005 год».

3 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год».

4 Решение Белгородского городского Совета депутатов от 30.12.2003. № 6 «О бюджете города Белгорода на 2004 год».

5 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 158 «О бюджете Белгородского территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год».

6 Закон Белгородской области от 10.05.2000. № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете».

7 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 23.07.2002. № 285 «Об утверждении положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Белгороде».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 153.

2 Там же, ст. 154.

3 Там же, ст. 155.

4 Там же, ст. 156.

5 Там же, ст. 157.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 170.

2 Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 26.05.2004 «Послание президента России Владимира Путина Федеральному собранию РФ» //Российская газета, № 109, 27.05.2004.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 171.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 169.

2 Там же, ст. 171.

3 Там же, ст. 172.

4 Там же, ст. 184.

5 Постановление Правительства РФ от 30.03.2002. № 186 (ред. от 18.07.2002) «О разработке прогноза социально-экономического развития РФ на 2003 год и проекта Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год», параметров прогноза социально-экономического развития РФ до 2005 года и перспективного финансового плана до 2005 года».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 173-175.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 184.

2 Там же, ст. 186.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 185.

1 Постановление ГД ФС РФ от 22.01.1998. № 2134-II ГД (ред. от 09.07.2004) «О регламенте Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации».

2 Постановление СФ ФС РФ от 30.01.2002. № 33-СФ (ред. от 26.05.2004) «О регламенте Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации».

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 196.

4 Там же, ст. 188.

5 Там же, ст. 194.

6 Там же, ст. 192.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 195.

2 Там же, ст. 198.

3 Там же, ст. 200.

4 Там же, ст. 199.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 201, 202.

2 Там же, ст. 203.

3 Там же, ст. 204.

4 Там же, ст. 205.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 206.

2 Там же, ст. 207.

3 Там же, ст. 208.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 209.

2 Там же, ст. 210.

3 Там же, ст. 211.

4 Там же, гл. 23.

5 Там же, ст. 213.

6 Закон Белгородской области от 10.05.2000. № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закона Белгородской области об областном бюджете»; Решение Белгородского город. Совета депутатов от 23.07.2002. .№285 «Об утверждении положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Белгороде».

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С.128.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 215.

3 Там же, ст. 215.1

4 Там же, ст. 216.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 217.

2 Там же, ст. 218.

3 Там же, ст. 219.

4 Там же, ст. 158.

1 Там же, ст. 159.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 162.

3 Там же, ст. 161.

4 Там же, ст. 220.

5 Там же, ст. 221.

6 Там же, ст. 222.

7 Там же, ст. 227.

1 Там же, ст. 240.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 242.

3 Там же, ст. 241.

4 Там же, ст. 271.

5 Там же, ст. 272.

6 Федеральный закон от 08.05.2004. № 35-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2002 год».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 275; Федеральный закон от 28.07.2004 № 90-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2002 год».

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 277.

3 Там же, ст. 279.

4 Федеральный закон от 07.06.2003. .№ 67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год».

5 Закон Белгородской области от 12.07.2004. № 129 «Об исполнении областного бюджета за 2003 год»; Закон Белгородской области от 22.09.2003. № 91 «Об исполнении бюджета Белгородского территориального фонда обязательного медицинского страхования за 2002 год».

6 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 27.04.2004 № 41 «Об исполнении бюджета города Белгорода за 2003 год».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 281.

2 Там же, ст. 282.

3 Там же, ст. 283.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 284.

2 Телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004. № 1443-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 15 июня 2004 года».

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 284.1

2 Там же, ст. 289.

3 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 15.14.

1 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 15.15.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 290.

3 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 15.16.

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 291.

5 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

6 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 292.

7 Там же, ст. 294.

8 Там же, ст. 295.

9 Там же, ст. 306.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 293.

2 Там же, ст. 296.

3 Там же, ст. 297.

4 Там же, ст. 298.

5 Там же, ст. 299.

6 Там же, ст. 302.

7 Там же, ст. 303.

8 Там же, ст. 300.

9 Там же, ст. 301.

11 Там же, ст. 304.

12 Там же, ст. 305.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 132.

2 Федеральный закон от 01.07.1994. № 9-ФЗ (ред. от 23.12.1994, с изм. от 31.03.1995) «О федеральном бюджете на 1994 год».

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. - М.: Юристь, 2002. С. 256.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 143-150.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 17.

3 Финансовое право РФ: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юристъ, 2002. С. 258.

4 Федеральный закон от 31.03.1995. № 39-ФЗ (ред. от 27.12.1995, с изм. от 26.03.1998) «О федеральном бюджете на 1995 год».

1 Федеральный закон от 30.12.2001. № 194-ФЗ (ред. от 11.11.2003, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2002 год».

2 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 5.

3 Закон Белгородской области от 31.12.2003. № 109 «Об областном бюджете на 2004 год».

4 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год», ст. 3.

5 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 38, 40, 42, 47.

1 Постановление Правительства РФ от 05.01.2005. № 2 «Об утверждении положения о предоставлении субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов».

2 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 157 «Об областном бюджете на 2005 год», ст. 26, 29.

3 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 13.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 143-150.

2 Там же, ст. 146.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст.145.

2 Там же, ст. 148.

3 Там же, ст. 149.

4 Закон РФ от 20.11.1990. № 340-1 (ред. от 27.11.2001, с изм. от 05.11.2002) «О государственных пенсиях в Российской Федерации», ст. 8.

5 Постановление ВС РФ от 27.12.1991. № 2122-1 (ред. от 05.08.2000) «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» (вместе с «Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)»).

1 Федеральный закон от 17.12.2001. № 173-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О трудовых пенсиях в РФ».

2 Федеральный закон от 15.12.2001. № 166-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

3 Федеральный закон от 28.12.2004. № 184-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2005 год», ст. 1.

4 Там же, приложение 3.

5 Федеральный закон от 15.12.2001. № 166-ФЗ (ред. от 11.11.2003) «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

6 Федеральный закон от 17.12.2001. № 173-ФЗ (ред. от 29.11.2003) «О трудовых пенсиях в РФ».

7 Закон РФ от 28.06.1991. № 1499-1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в РФ».

8 Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 № 857 «Об утверждении Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

9 Постановление ВС РФ от 24.02.1993. № 4543-1 (ред. от 24.03.2001) «О порядке финансирования обяза­тельного медицинского страхования граждан на 1993 год» (вместе с «Положением о Территориальном фонде обязательного медицинского страхования»).

1 Федеральный закон от 20.12.2004. № 165-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год», ст. 1.

2 Федеральный закон от 20.12.2004. № 165-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год», приложение 3.

3 Постановление Правительства РФ от 26.11.2004. № 690 «О программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2005 год».

4 Закон Белгородской области от 20.12.2004. № 158 «О бюджете Белгородского территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год», ст. 1.

5 Там же, приложение 3.

6 Постановление Правительства РФ от 12.02.1994. № 101 (ред. от 19.07.2002) «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

7 Федеральный закон от 24.07.1998. № 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004, с изм. от 29.12.2004) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

8 Федеральный закон от 16.07.1999. № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования».

1 Федеральный закон от 29.12.2004. № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год», ст. 1.

2 Там же, приложение 3.

3 Постановление губернатора Белгородской обл. от 20.10.2003. № 147 «О приведении Устава Государственного унитарного предприятия «Белгородский областной фонд поддержки индивидуального жилищного строительства» в соответствие с действующим законодательством».

4 Постановление Правительства РФ от 20.06.1993. № 595 (ред. от 26.07.2004) «О государственной целевой программе «Жилище».

1 Постановление Правительства РФ от 03.02.1994. № 65 (ред. от 26.10.2000, с изм. от 14.10.2003) «О фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере».

1 Указ Президента РФ от 27.04.1992. № 426 «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации».

2 Постановление Правительства РФ от 03.03.2001. № 161 «Об утверждении Устава Российского фонда фундаментальных исследований».

1 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2004. С. 316.

1 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 214, 215.

2 Там же, ст. 114, 115.

1 Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 114, 115.

2 Там же, ст. 295.

3 Там же, ст. 297.

4 Постановление Правительства РФ от 06.10.1994. № 1138 (с изм. от 07.06.2001) «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)».

5 Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. С. 124.

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 1.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 8.

2 Там же.

1 Федеральный закон от 23.12.2003. № 186-ФЗ (ред. от 28.11.2004) «О федеральном бюджете на 2004 год», ст. 7.

2 Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. С. 87.

3 Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2004. С. 364.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004. С. 52.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004. С. 211.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч. 1, ст. 72.

3 Там же, ч. 4, ст. 15.

4 Закон РФ от 27.12.1991. № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004).

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 6.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 5.

2 Там же, ст. 7.

3 Там же, ст. 3.

1 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д-р ю. н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2002. С. 176.

2 Закон РФ от 27.12.1991. № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».

3 Там же, ст. 2.

1 Федеральный закон от 15.08.1996. № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».

1 Закон РФ от 27.12.1991. № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), гл. 2.

3 Там же, ст. 13.

4 Там же, ст. 12.

5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 50.

6 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 14.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 15.

3 Там же, ст. 12.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004. С. 91.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 17.

3 Там же, ст. 19.

4 Там же, ст. 38.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004. С. 100.

2 Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

3 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004).

4 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 53.

5 Там же.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева – М.: Юрист, 2004. С. 108.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 55.

2 Там же, ст. 52.

3 Там же, ст. 57.

4 Там же, ст. 58.

5 Там же, ст. 80.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 56.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 61.

2 Там же, ст. 64.

1 Постановление Правительства РФ от 06.04.1999. № 382 (ред. от 17.10.2003) «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения».

2 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004), гл. 30.

3 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 65.

4 Там же, ст. 66.

5 Там же, ст. 67.

6 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 68.

1 Там же, ст. 74.

2 Там же, ст. 18.

1 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2004. С. 336.

1 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2004. С. 162.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 19.

3 Так же, ст. 21.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 23.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 57.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 24.

3 Там же, ст. 25.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 26.

2 Там же, ст. 27.

3 Там же, ст. 28.

4 Там же, ст. 29.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 30.

2 Там же, ст. 31.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 32.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 34.

2 Там же, ст. 34.2.

3 Там же, ст. 36.

4 Там же, ст. 60.

5 Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2004. С. 399.

6 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 44.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 46.

2 Там же, ст. 44.

3 Федеральный закон от 26.10.2002. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 72.

2 Там же, ст. 73.

3 Там же, ст. 75.

4 Там же, ст. 77.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 78.

2 Там же, ст. 35.

3 Там же, ст. 37.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 69.

2 Там же, ст. 46.

3 Там же, ст. 82.

1 Там же, ст. 102.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 83.

3 Там же, ст. 85.

1 Там же, ст. 87.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 88.

3 Там же, ст. 89.

4 Там же, ст. 90.

5 Там же, ст. 91 и 92.

6 Там же, ст. 93 и 94.

7 Там же, ст. 95, 96 и 97.

8 Там же, ст. 98.

1 Там же, ст. 103.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 104.

3 Там же, ст. 106.

4 Там же, ст. 107.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 109.

2 Там же, ст. 110.

3 Там же, ст. 111.

1 Там же, ст. 112.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст.113.

3 Там же, гл. 16.

1 Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 28.12.2004), ст. 194, 198 и 199.

2 Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003. № 2 (ред. от 02.06.2004) «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях», ст. 2.

3 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), гл. 19.

4 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ч.1 ст.46.

1 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002. № 95-ФЗ, ст. 22.

2 Закон РФ от 27.04.1993. № 4866-1 (ред. от 14.12.1995) «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».

3 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 139.

4 Там же, ст. 141.

1 Там же, ст. 35.

2 Федеральный закон от 17.01.1992. № 2202-1 (ред. от 30 июня 2003, с изм. от 18.07.2003) «О прокуратуре Российской Федерации».

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 23.

2 Закон РФ от 12.12.1991. № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

3 Закон РФ от 09.12.1991. № 2003-1 (ред. от 24.07.2002) «О налогах на имущество физических лиц».

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. .№117-ФЗ (ред. от 04.10.2004), гл. 24.

5 Там же, гл. 25.1.

6 Там же, гл. 28.

7 Там же, гл. 31.

8 Там же, гл. 25.3.

9 Там же, гл. 23.

10 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 56, 61.

11 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 207.

1 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 11.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 208.

1 Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995. № 223-ФЗ (ред. от 22.08.2004).

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 210.

3 Там же, ст. 210.

4 Там же, ст. 216.

5 Там же, ст. 217.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 218.

2 Там же, ст. 219.

1 Там же, ст. 220.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 222.

3 Там же, ст. 221.

1 Там же, ст. 224.

2 Телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004. № 1443-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 15 июня 2004 года».

3 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 226.

4 Там же, ст. 227.

5 Там же, ст. 229.

6 Закон РФ от 12.12.1991. № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

7 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 56.

8 Закон РФ от 12.12.1991. № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», ст. 1.

1 Там же, ст. 2.

2 Там же, ст. 4.

3 Закон РФ от 12.12.1991. № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», ст. 3.

1 Там же, ст. 5.

2 Закон РФ от 09.12.1991. № 2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц».

3 Там же, ст. 1.

4 Там же, ст. 2.

1 Там же, ст. 3.

2 Там же, ст. 4.

3 Закон РФ от 09.12.1991. № 2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц», ст. 5.

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 28.

1 Там же, ст. 356.

2 Там же, ст. 357.

3 Приказ МНС РФ от 09.04.2003. № БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ».

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 358.

5 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 359.

1 Там же, ст. 360.

2 Там же, ст. 362.

3 Там же, ст. 363.

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 361.

1 Федеральный закон от 23.12.2003. № 186-ФЗ (ред. от 10.11.2004) «О федеральном бюджете на 2004 год», приложение 5.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 21.

3 Там же, гл. 22.

4 Там же, гл. 25.

5 Там же, гл. 26.

6 Там же, гл. 25.2.

7 Там же, гл. 30.

8 Там же, гл. 29.

9 Там же, гл. 24.

10 Там же, гл. 25.1.

11 Там же, гл. 28.

12 Там же, гл. 31.

13 Там же, гл. 25.3.

14 Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004), ст. 11.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 21.

2 Там же, ст. 143.

3 Там же, ст. 146.

4 Там же, ст. 154.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 163.

2 Там же, ст. 164.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 174.

2 Там же, ст. 149, 171.

3 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 22.

1 Там же, ст. 179.

2 Там же, ст. 181.

3 Там же, ст. 182.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 192.

2 Там же, ст. 193.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 204.

2 Там же, гл. 25.

3 Там же, ст. 246.

4 Там же, ст. 247.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 248 – 251, 271 - 273.

2 Там же, ст. 252 – 270.

3 Там же, ст. 275 – 282.

4 Там же, ст. 274.

5 Там же, ст. 285.

6 Там же, ст. 284.

7 Там же, ст. 286.

1 Там же, гл. 30.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 372.

3 Там же, ст. 373.

4 Там же, ст. 374.

1 Там же, ст. 375.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 379.

3 Там же, ст. 380.

4 Там же, ст. 381.

1 Закон Белгородской области от 27.11.2003. №104 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 12.07.2004).

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 04.10.2004), гл. 29.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 364.

2 Там же, ст. 365.

3 Там же, ст. 366.

4 Там же, ст. 368.

5 Там же, ст. 369.

6 Закон Белгородской области от 13.11.2003. № 100 «Об установлении ставок налога на игорный бизнес».

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 26.

2 Там же, ст. 334.

3 Там же, ст. 336.

4 Там же, ст. 337.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 338.

2 Там же, ст. 341.

3 Там же, ст. 342.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 343.

2 Там же, ст. 344, 345.

3 Закон РФ от 21.02.1992. № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах».

4 Там же, ст. 39.

1 Федеральный закон от 30.12.1995. № 225-ФЗ (ред. от 29.06.2004) «О соглашениях о разделе продукции».

2 Закон РФ от 21.02.1992. № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах», ст. 40.

3 Там же, ст. 41.

4 Постановление Правительства РФ от 25.01.2002. № 57 «О плате за геологическую информацию о недрах».

5 Закон РФ от 21.02.1992. № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах», ст. 42.

1 Закон РФ от 21.02.1992. № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах», ст. 43.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 25.2.

2 Там же, ст. 333.8.

3 Там же, ст. 333.9.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 333.10.

2 Там же, ст. 333.11.

1 Там же, ст. 333.12.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 333.13.

3 Там же, ст. 333.14.

4 Там же, гл. 25.1.

1 Там же, ст. 333.1.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 333.2.

3 Там же, ст. 333.3.

1 Лесной кодекс РФ от 29.01.1997. № 22-ФЗ (ред. от 28.12.2004), гл. 13.

1 Там же, ст. 103.

2 Постановление Правительства РФ от 19.02.2001. № 127 (ред. от 08.08.2003) «О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню».

3 Постановление Правительства Белгородской обл. от 23.04.2004. № 27-пп «Об утверждении ставок платы за древесину, отпускаемую на корню».

4 Лесной кодекс РФ от 29.01.1997. № 22-ФЗ (ред. от 28.12.2004), ст. 104.

5 Там же, ст. 105.

6 Федеральный закон от 29.11.2004. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ».

7 Закон РФ от 11.10.1991. № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю».

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 31.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 387.

3 Там же, ст. 389.

4 Там же, ст. 390.

1 Там же, ст. 391.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 393.

3 Там же, ст. 394.

4 Там же, ст. 395.

1 Закон РФ от 11.10.1991. № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю».

2 Там же, ст. 2.

1 Там же, ст. 4.

2 Там же, приложение 1.

3 Закон РФ от 11.10.1991. № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю», ст. 5.

4 Там же, приложение 2.

5 Решение Белгородского город. Совета депутатов от 14.11.2003. № 423 «О порядке исчисления земельных платежей (земельного налога, арендной платы)» (ред. от 26.10.2004).

1 Закон РФ от 11.10.1991. № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю», ст. 8.

2 Там же, ст. 12.

1 Закон РФ от 11.10.1991. № 1738-1 (ред. от 29.11.2004) «О плате за землю», ст. 13, 14.

2 Там же, ст. 16, 17.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 24.

2 Там же, ст. 235.

3 Там же, ст. 236.

4 Там же, ст. 237.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 240.

2 Там же, ст. 241.

3 Там же, ст. 239.

4 Там же, ст. 238.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 243.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 25.3.

2 Там же, ст. 333.16.

3 Там же, ст. 333.17.

4 Там же, ст. 333.18.

5 Там же, ст. 333.19 – 333.34.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 333.35 – 333.39.

2 Там же, ст. 333.41.

3 Закон РФ от 21.05.1993. № 5003-1 (ред. от 22.08.2004) «О таможенном тарифе».

4 Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004).

1 Закон РФ от 21.05.1993. № 5003-1 (ред. от 22.08.2004) «О таможенном тарифе», ст. 3.

2 Там же, ст. 4.

1 Федеральный закон от 08.12.2003. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

2 Закон РФ от 21.05.1993. № 5003-1 (ред. от 22.08.2004) «О таможенном тарифе», ст. 8.

3 Там же, ст. 9.

4 Там же, ст. 10.

5 Федеральный закон от 08.08.2001. № 128-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «О лицензировании отдельных видов деятельности».

6 Там же, ст. 2.

1 Федеральный закон от 08.08.2001. № 128-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «О лицензировании отдельных видов деятельности», ст. 4.

2 Там же, ст. 6.

3 Там же, ст. 8.

4 Там же, ст. 17.

5 Там же, ст. 14.

1 Федеральный закон от 08.08.2001. № 128-ФЗ (ред. от 02.11.2004) «О лицензировании отдельных видов деятельности», ст. 15.

2 Там же, ст. 1.

3 Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

4 Постановление Правительства РФ от 15.04.1995. № 333 (ред. от 03.10.2002) «О лицензировании деятельности предприятий, учреждений и организаций по проведению работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, созданием средств защиты информации, а также с осуществлением мероприятий и (или) оказанием услуг по защите государственной тайны».

5 Федеральный закон от 08.01.1998. № 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции».

6 Федеральный закон от 07.07.2003. № 126-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О связи», гл. 6.

7 Постановление Правительства РФ от 09.10.1995. № 981 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании деятельности биржевых посредников и биржевых брокеров, совершающих товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле».

8 Приказ МВЭС РФ от 18.03.1997. № 144 (ред. от 25.05.1998) «Об утверждении правил оформления заявления и выдачи экспортных и импортных лицензий».

9 Приказ Минюста РФ от 26.10.1998. № 150 (ред. от 05.04.2002) «Об утверждении порядка выдачи лицензий на право нотариальной деятельности».

10 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ», ст. 32 – 32.9.

11 Федеральный закон от 22.04.1996. № 39-ФЗ (ред. от 28.07.2004) «О рынке ценных бумаг», гл. 11.

12 Постановление Правительства РФ от 31.10.1996. № 1299 (ред. от 26.07.2004) «О порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже квот при введении количественных ограничений и лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РФ» (вместе с «Положением о порядке проведения конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот при введении Правительством РФ количественных ограничений», «Положением о порядке лицензирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РФ», «Положением о межведомственной комиссии по организации проведения конкурсов и аукционов по продаже экспортных и импортных квот»).

13 Постановление Правительства РФ от 07.12.1994. № 1359 (ред. от 03.10.2002) «О лицензировании телевизионного вещания, радиовещания и деятельности по связи в области телевизионного и радиовещания в РФ» (вместе с «Положением о лицензировании телевизионного вещания и радиовещания в РФ», «Положением о порядке взимания платы за выдачу и переоформление лицензий на телевизионное вещание и радиовещание в РФ»).

2 Постановление Правительства РФ от 14.07.1997. № 865 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании деятельности в области использования атомной энергии».

3 Постановление Правительства РФ от 18.10.2000. № 796 (ред. от 03.10.2002) «Об утверждении положения о лицензировании образовательной деятельности».

4 Федеральный закон от 11.11.2003. №138-ФЗ «О лотереях».

5 Там же, ст. 2.

6 Там же, ст. 3.

1 Федеральный закон от 11.11.2003. №138-ФЗ «О лотереях», ст. 10.

2 Там же, ст. 11.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 26.1.

2 Там же, ст. 346.1.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.2.

2 Там же, ст. 346.3.

3 Там же, ст. 346.4.

4 Там же, ст. 346.7.

5 Там же, ст. 346.8.

6 Там же, ст. 346.10.

7 Там же, гл. 26.2.

1 Там же, ст. 346.11.

2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.12.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.13.

2 Там же, ст. 346.14.

3 Там же, ст. 346.19.

4 Там же, ст. 346.20.

5 Там же, ст. 346.21.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.23.

2 Там же, гл. 26.3.

3 Там же, ст. 346.26.

4 Закон Белгородской области от 28.11.2002. № 55 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ред. от 03.03.2004).

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.27.

2 Там же, ст. 346.29.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.30.

2 Там же, ст. 346.31.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.32.

2 Там же, гл. 26.4.

3 Федеральный закон от 30.12.1995. № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции».

4 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.35.

5 Закон РФ от 21.02.1992. № 2395-1 (ред. от 22.08.2004) «О недрах», ст. 13.1.

6 Федеральный закон от 30.12.1995. № 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О соглашениях о разделе продукции», ст. 2.

7 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 04.10.2004), ст. 346.36.

8 Федеральный закон от 30.12.1995. № 225-ФЗ (ред. от 29.06.2004) «О соглашениях о разделе продукции», ст. 8.

1 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 346.37.

2 Там же, ст. 346.38.

3 Там же, ст. 346.39.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.03.2004), ч. 4, ст. 15.

2 Информационное сообщение Минфина РФ от 02.03.2004 «О соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

3 Соглашение между СССР и Королевством Норвегии от 15.02.1980 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

1 Соглашение между Правительством СССР и Правительством Греческой Республики от 27.01.1976 «Об освобождении от двойного налогообложения на доходы от морских и воздушных перевозок».

2 Письмо МИД РФ от 22.03.1994. № 279/Дгп-нс «Об освобождении от уплаты налогов, сборов и пошлин сотрудников посольств иностранных государств и членов их семей, живущих вместе с ними».

1 Даль Вл. Толковый словарь живого великорусского языка. - М., 1979. Т. II. С. 189.

2 Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. - М., 1998. С. 304.

3 Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник для вузов. - М.: «Дашков и К°», 2004. С. 446.

4 Финансово-экономический словарь / Под ред. акад. М.Г. Назарова. - М., 1995. С. 107-110.

1 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004, с изм. от 30.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», ст. 64.

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 97.

2 Там же, ст. 99.

3 Там же, ст. 100.

4 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 12, 71, 72, 75, 132.

5 Федеральный закон от 06.10.2003. № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2004, с изм. от 30.12.2004) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

6 Федеральный закон от 22.04.1996. № 39-ФЗ (ред. от 28.12.2002) «О рынке ценных бумаг».

7 Федеральный закон от 29.07.1998. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».

8 Закон Белгородской области от 31.12.2003. № 108 «Устав Белгородской области».

9 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 23.12.2003), ст. 817.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 23.

2 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 119.

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 98.

2 Там же, ст. 99.

3 Там же, ст. 100.

1 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 817.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 75.

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 98.

2 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 817.

3 Федеральный закон от 29.07.1998. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», ст. 3.

4 Федеральный закон от 22.04.1996. № 39-ФЗ (ред. от 28.07.2004) «О рынке ценных бумаг», ст. 2.

1 Федеральный закон от 22.04.1996. № 39-ФЗ (ред. от 28.07.2004) «О рынке ценных бумаг», ст. 16.

2 Федеральный закон от 29.07.1998. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», ст. 7.

3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 106, 107, 111, 112.

4 Там же, ст. 108, 109, 110.

5 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 86.

6 Там же, приложения 32 и 33.

7 Федеральный закон от 31.12.1999. № 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2000 год», ст. 106.

8 Федеральный закон от 29.07.1998. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», ст. 2.

1 Федеральный закон от 29.07.1998. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», ст. 8.

2 Федеральный закон от 22.04.1996. № 39-ФЗ (ред. от 28.12.2002) «О рынке ценных бумаг», ст. 2.

1 Постановление Правительства РФ от 09.08.1994. № 906 «О выпуске казначейских обязательств» (вместе с «Основными условиями выпуска казначейских обязательств»).

2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 115.

3 Там же, ст. 120.

1 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 92.

2 Федеральный закон от 31.12.1999. № 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2000 год», ст. 122.

1 «Вестник Банка России», № 33-34, 29.05.2001 Информация ЦБ РФ «Платежный баланс и внешний долг России за 2000 год».

2 «Вестник Банка России», № 64-65, 04.11.2004 Информация ЦБ РФ «Аналитический комментарий к платежному балансу и внешнему долгу РФ в январе-июне 2004 года».

3 Постановление Правительства РФ от 23.06.2000. № 478 «Об урегулировании задолженности бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов».

4 «Вестник Банка России», № 29, 14.05.99 Информация ЦБ РФ «Платежный баланс России за 1998 год».

1 «Вестник Банка России», № 29, 14.05.99 Информация ЦБ РФ «Платежный баланс России за 1998 год».

2 «Вестник Банка России», № 64-65, 04.11.2004 Информация ЦБ РФ «Аналитический комментарий к платежному балансу и внешнему долгу РФ в январе-июне 2004 года».

3 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», ст. 92.

4 Там же, приложение 30.

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004), ст. 101.

2 Там же, ст. 165.

3 Там же, ст. 105.

1 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 817.

2 Постановление Правительства РФ от 22.10.2004. № 575 «О подписании дополнения к соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об урегулировании задолженности Республики Таджикистан перед Российской Федерацией по государственным кредитам от 9 декабря 2002 г.».

1 Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. - М., 1998. С. 772.

2 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ».

3 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

4 Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999. № 81-ФЗ (ред. от 02.11.2004).

5 Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.1997. № 60-ФЗ (ред. от 29.12.2004).

1 Федеральный закон от 23.12.2003. № 177-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».

2 Федеральный закон от 24.07.1998. № 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004, с изм. от 29.12.2004) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

3 Федеральный закон от 16.07.1999. № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования».

4 Закон РФ от 28.06.1991. № 1499-1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в РФ».

5 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ», ст. 2.

1 Там же, ст. 26.

2 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ», ст. 5.

3 Там же, ст. 6.

4 Там же, ст. 8.

5 Там же, ст. 9.

1 Там же, ст. 10.

2 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ», ст. 11.

3 Там же, ст. 12.

4 Там же, ст. 13.

5 Там же, гл. 4.

6 Там же, ст. 4.

1 Закон РФ от 27.11.1992. № 4015-1 (ред. от 20.07.2004) «Об организации страхового дела в РФ», ст. 32.9.

1 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 935.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 39.

3 Федеральный закон от 24.07.1998. № 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004, с изм. от 29.12.2004) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; Федеральный закон от 16.07.1999. № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования».

1 Федеральный закон от 16.07.1999. № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования», ст. 1.

2 Федеральный закон от 24.07.1998. № 125-ФЗ (ред. от 01.12.2004, с изм. от 29.12.2004) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 1.

3 Федеральный закон от 16.07.1999. № 165-ФЗ (ред. от 05.03.2004) «Об основах обязательного социального страхования», ст. 8.

1 Закон РФ от 28.06.1991. № 1499-1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в РФ», ст. 1.

2 Там же, ст. 2.

1 Там же, ст. 3.

2 Закон РФ от 28.06.1991. № 1499-1 (ред. от 23.12.2003) «О медицинском страховании граждан в РФ», ст. 4.

3 Там же, ст. 5.

4 Там же, ст. 6.

1 Там же, ст. 7, 8.

2 Постановление Правительства РФ от 26.11.2004. № 690 «О программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2005 год».

3 Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о выполнении работ и оказании услуг. Кн. 3, изд. доп., испр. - М.: Статут. 2002.

1 Указ Президента РФ от 07.07.1992. № 750 (ред. от 22.07.1998) «Об обязательном личном страховании пассажиров», ст. 1.

2 «Основы законодательства РФ о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993. № 4462-1) (ред. от 02.11.2004), ст. 18.

1 Федеральный закон от 29.07.1998. № 135-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об оценочной деятельности в РФ», ст.17.

2 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004), ст. 94.

3 Федеральный закон от 26.10.2002. № 127-ФЗ (ред. от 31.12.2004) «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 20.

4 Федеральный закон от 07.08.2001. № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «Об аудиторской деятельности», ст. 13.

5 Федеральный закон от 21.07.1997. № 116-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», ст. 15.

6 Федеральный закон от 21.07.1997. № 117-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О безопасности гидротехнических сооружений», ст. 15.

7 Федеральный закон от 21.11.1995. № 170-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об использовании атомной энергии», ст. 56.

8 Федеральный закон от 25.04.2002. № 40-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», ст. 4.

1 Там же, ст. 7.

2 Закон РФ от 15.04.1993. № 4804-1 (ред. от 02.11.2004) «О вывозе и ввозе культурных ценностей», ст. 30.

3 Закон РФ от 11.03.1992. № 2487-1 (ред. от 10.01.2003) «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», ст. 19.

1 Закон РФ от 20.08.1993. № 5663-1 (ред. от 22.08.2004) «О космической деятельности», ст. 25.

2 Воздушный кодекс РФ от 19.03.1997. № 60-ФЗ (ред. от 29.12.2004), ст. 131.

3 Там же, ст. 132.

4 Федеральный закон от 10.01.2003. № 17-ФЗ (ред. от 07.07.2003) «О железнодорожном транспорте в РФ», ст. 31.

5 Закон РФ от 09.06.1993. № 5142-1 (ред. от 22.08.2004) «О донорстве крови и ее компонентов», ст. 8.

6 Федеральный закон от 22.06.1998. № 86-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О лекарственных средствах», ст. 40.

1 Федеральный закон от 22.08.1995. № 151-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей», ст. 31.

2 Федеральный закон от 12.02.2001. № 12-ФЗ «О гарантиях Президенту РФ, прекратившему исполнение своих полномочий, и членам его семьи», ст. 2.

3 Федеральный закон от 08.05.1994. № 3-ФЗ (ред. от 16.12.2004) «О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания РФ», ст. 22.

4 «Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан» (утв. ВС РФ 22.07.1993. № 5487-1) (ред. от 29.12.2004), ст. 64.

5 Закон РФ от 02.07.1992. № 3185-1 (ред. от 22.08.2004) «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании», ст. 22.

6 Закон РФ от 26.06.1992. № 3132-1 (ред. от 22.08.2004) «О статусе судей в РФ», ст. 20.

7 Федеральный закон от 17.01.1992. № 2202-1 (ред. от 22.08.2004) «О прокуратуре РФ», ст. 45.

8 Закон РФ от 18.04.1991. № 1026-1 (ред. от 22.08.2004) «О милиции», ст. 29.

9 Федеральный закон от 17.12.1994. № 67-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О Федеральной фельдъегерской связи», ст. 10.1.

10 Федеральный закон от 27.05.1998. № 76-ФЗ (ред. от 22.08.2004, с изм. от 10.11.2004) «О статусе военнослужащих», ст. 18.

11 Закон РФ от 21.03.1991. № 943-1 (ред. от 29.06.2004) «О налоговых органах РФ», ст. 16.

12 Федеральный закон от 10.01.1996. № 5-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О внешней разведке», ст. 22.

13 Федеральный закон от 21.12.1994. № 69-ФЗ (ред. от 10.01.2003) «О пожарной безопасности», ст. 9.

14 Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004), ст. 418.

2 Указ Президента РФ от 05.06.2003. № 613 «О правоохранительной службе в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ», ст. 133.

3 Федеральный закон от 10.01.2002. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», ст. 18.

1 Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 315.

1 Федеральный закон от 15.08.1996. № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ», приложение 3.

2 Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2004. С. 357.

1 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ (ред. от 29.12.2004), 161.

2 Там же, ст. 221.

3 Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 325.

1 Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2004. С. 500.

1 Федеральный закон от 25.02.1999. № 39-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».

2 Там же, ст. 1.

1 Федеральный закон от 25.02.1999. № 39-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», ст. 11.

2 Там же, ст. 11, 19.

1 Постановление Правительства РФ от 11.10.2001. № 714 «Об утверждении положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансировании за счет средств федерального бюджета».

2 Федеральный закон от 23.12.2004. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год», приложение 27.

1 Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. С. 329.

2 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 75.

3 Там же, ст. 71.

4 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 51.

5 Там же, ст. 54.

6 Там же, гл. 4.

7 Там же, гл. 9.

1 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 44.

2 Там же, гл. 45.

3 Там же, гл. 42.

4 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 23.

5 Там же, гл. 25, 26.

6 Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003), ст. 185, 186.

7 Там же, 158, 187.

8 Там же, гл. 22.

9 Там же, ст. 183.

10 Там же, ст. 172.

11 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

12 Федеральный закон от 02.12.1990. № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

13 Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004. № 110-И (ред. от 13.08.2004) «Об обязательных нормативах банков».

14 Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

1 Приказ ЦБ РФ от 31.03.1997. № 02-139 (ред. от 23.07.2004) «О введении в действие инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (вместе с Инструкцией ЦБ РФ от 31.03.1997. № 59).

2 Инструкция ЦБ РФ от 22.07.2002. № 102-И (ред. от 03.06.2003) «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ».

3 Федеральный закон от 29.10.1998. № 164-ФЗ (ред. от 22.08.2004) «О финансовой аренде (лизинге)».

4 Федеральный закон от 16.07.1998. № 102-ФЗ (ред. от 30.12.2004) «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

5 Федеральный закон от 11.03.1997. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

6 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ (ред. от 29.06.2004) «О валютном регулировании и валютном контроле».

7 Закон РФ от 29.05.1992. № 2872-1 (с изм. от 16.07.1998) «О залоге».

8 Федеральный закон от 25.02.1999. № 40-ФЗ (ред. от 20.08.2004) «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

1 Телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004. № 1443-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 15 июня 2004 года».

2 Федеральный закон от 02.12.1990. .№ 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности», ст. 33.

3 Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996. № 14-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 334-357.

4 Там же, ст.368-379.

5 Там же, ст.361-367.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 37.

2 Там же, ст. 38.

3 Там же, ст. 41.

4 Там же, ст. 33.

5 Там же, ст. 30.

6 Там же, ст. 34.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 45.

2 Там же, ст. 80.

3 Там же, ст. 56.

4 Там же, ст. 58.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 51.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 44.

2 Там же, ст. 46.

3 Федеральный закон от 23.12.2003. № 177-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».

4 Там же, ст. 1.

1 Там же, ст. 2.

2 Федеральный закон от 23.12.2003. № 177-ФЗ (ред. от 29.12.2004) «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ», ст. 5.

3 Там же, ст. 6.

4 Там же, ст. 36.

5 Там же, ст. 33.

6 Там же, ст. 8.

7 Там же, ст. 11.

1 Коммерческий словарь. - М., 1991.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 30.

2 Там же, ст. 28.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 43.

1 Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003), ст. 71.

2 Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 08.12.2003), 186.

3 Там же, ст. 185.

4 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)».

5 Федеральный закон от 02.12.1990. № 395-1 (ред. от 30.12.2004) «О банках и банковской деятельности».

6 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004).

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 31.

2 Там же, ст. 33.

3 Указание ЦБ РФ от 14.11.2001. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

4 «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (утв. ЦБ РФ 09.10.2002. № 199-П) (ред. от 01.06.2004).

1 Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993. № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ».

2 Федеральный закон от 22.05.2003. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2 Федеральный закон от 22.05.2003. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», ст. 2.

1 Федеральный закон от 22.05.2003. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», ст. 4.

2 Там же, ст. 3.

3 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), гл. 45.

1 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 845.

2 Там же, ст. 855.

1 Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004), ст. 862.

2 Там же, ст. 863.

3 Там же, ст. 867.

4 Там же, ст. 874.

5 Там же, ст. 877.

1 Коммерческий словарь. - М., 1991. С. 28.

2 Федеральный закон от 10.12.2003..№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

3 Там же, ст. 26.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», преамбула.

2 Там же ст. 1.

1 Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ (ред. от 29.07.2004, с изм. от 23.12.2004) «О Центральном Банке РФ (Банке России)», ст. 41.

2 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 3.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 5.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 1.

2 Там же, ст. 6.

3 Там же, ст. 9.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 10.

2 Там же, ст. 11.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 12.

2 Там же, ст. 14.

3 Там же, ст. 15.

1 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 22.

1 Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003. № 61-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 403.

2 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 23.

3 Там же, ст. 24.

4 Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 7, 8.

2 Там же, ст. 21.

3 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 25.10.2004), ст. 15.25.

1 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996. № 63-ФЗ (ред. от 26.07.2004), ст. 193.