14.3. Налог на имущество физических лиц2

Данный налог является налогом местным, прямым (реальным) и регулярным.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица  собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.³

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.⁴

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:¹

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0%

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:²

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

3. Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих.

4. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имею­щие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

5. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

6. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Исчисление налога производится налоговыми органами.³ Налог на строе­ния, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их ин­вентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока  не позднее 15 сентября и 15 ноября.

14.4. Транспортный налог4

Данный налог является налогом региональным, прямым (реальным) и регулярным.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.¹

Налогоплательщики  лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, переданным по доверенности до 29 июля 2002 года, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности.² В случае передачи по доверенности транспортного средства после указанной даты плательщиком налога все равно является владелец транспортного средства.³

Объект налогообложения  автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.⁴

Не являются объектом налогообложения:

• весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельхозработах для производства сельхозпродукции;

• транспортные средства, принадлежащие федеральным органам (военные);

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется:⁵

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,  как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах или паспортная статистическая тяга ракетных двигателей;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,  как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период  календарный год.¹

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Физическим лицам сумма исчисляется налоговыми органами на основании сведений ГАИ. Исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.²

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Физическому лицу вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога в срок не позднее 1 июня года налогового периода.³

Налоговые ставки:⁴

Наименование объекта налогообложения	рублей на 1 л.с.
Автомобили легковые до 100 л.с.	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с.	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с.	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с.	15
свыше 250 л.с.	30
Мотоциклы и мотороллеры до 20 л.с.	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с.	4
свыше 35 л.с.	10
Автобусы до 200 л.с.	10
свыше 200 л.с.	20
Грузовые автомобили до 100 л.с.	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с.	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с.	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с.	13
свыше 250 л.с.	17
Другие самоходные транспортные средства	5
Снегоходы, сани до 50 л.с.	5
свыше 50 л.с.	10
Водные транспортные средства до 100 л.с.	10
свыше 100 л.с.	20
Парусно-моторные суда до 100 л.с.	20
свыше 100 л.с.	40
Гидроциклы до 100 л.с.	25
свыше 100 л.с.	50
Буксируемые суда, с валовой тонны	20
Воздушные суда, имеющие двигатели	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели, с каждого килограмма силы тяги	20
Воздушные суда, не имеющие двигателей, с единицы транспортного средства	200