28.09.12 Бюджетирование
Бюджет- документ, в котором цели компании сформулированные в плане, получают количественное выражение
Бюджет показывает, как намеченные цели будут реализовываться.
Бюджеты:
-построены по принципу «сверху вниз» и «снизу вверх»
-долгосрочные и краткосрочные бюджеты
-непрерывные (скользящие) бюджеты
-постатейный бюджет
-бюджеты с временным периодом
-статичные и гибкие бюджеты
-бюджеты с нулевым уровнем
-недостижимые и неприемлемые бюджеты
-генеральные и частные бюджеты
Бюджетирование — это воплощение в жизнь готового плана предприятия.
Бюджетирование - просто инструмент управления предприятием.
Планирование не должно быть оторвано от бюджетирования , а бюджетирование- от контроля и ответственности.
Процесс бюджетирования:
-подготовительный (аналитический) этап — общий анализ ситуации.
-этап планирования- составление конкретных планов, более детальный анализ состояния внешней и внутренней среды предприятия
-непосредственно составление бюджетов
-общий анализ проделанной работы и ее результатов, выводов
Общие требования к процессу бюджетирования:
-необходимо определить общий порядки правила сформирования бюджета: на какой срок мы составляем бюджет, сроки и порядок его разработки, система контроля и тд.
-нужно поставить конкретные цели составления бюджета. Цели должны быть ориентированы на достижения наилучшего рез-та. Цели должны быть достижимы.
-формируемые бюджеты должны быть макс приближены к действительности. Возможно в процессе бюдж-я некоторые показатели придётся пересматривать.
Бюджет должен содержать только действительно нужную и необходимую ин-фу
Исполнение бюджетов должно регулярно контролироваться: плановые показатели нужно сравнивать с фактическими. По рез-ам такого контроля бюджеты корректируются.
Бюджеты должны строится в строгой последовательности.
Общая схема построения бюджета:
необходимо определить сколько товара и по каким ценам будет продано
нужно рассчитывать сколько товаров нужно произвести чтобы обеспечить указанную на бюджете продаж выручку
рассчитывается сумма затрат (материальных, трудовых, косвенных и тд.)
рассчитывается себестоимость
строится бюджет прибылей и убытков, бюджет активов и пассивов (баланс) и бюджет движения ден-х средств
пример задачи №1:
промышленное предприятие «кронус» производит два вида деталей: А и Б. В плановом 2009 году планирует произвести 1000 деталей А и 1500 деталей Б. Планируемая цена деталей А- 50$, деталей Б-90$.
Товар |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
А |
1000 |
50 |
50000 |
Б |
1500 |
90 |
135000 |
Итого |
|
|
185000 |
-Необходимо определить, сколько продукции необходимо произвести в плановом году:
Нужно произвести
=
изделия, которые мы производим в плановом году
+
изделия, которые мы должны иметь на складе в конце планового года
-
изделия , которые уже есть у нас на складе на начало планового года
Бюджет производства
Показатели |
А |
Б |
Прогноз продаж шт |
1000 |
1500 |
Норма на конец планового года шт |
25 |
50 |
Итого требуется шт |
1025 |
1550 |
Остатки на начало планового года |
100 |
150 |
Итого к производству (формула см выше) |
925 |
1400 |
Бюджет материалов
Бюджет использования материалов
|
Деталь |
|
|
А |
Б |
Сталь кг |
1,3 |
1,46 |
Чугун кг |
6,35 |
9,1 |
Из бюджета производства |
А |
Б |
Итого к производству |
925 |
1400 |
Цена стали за 1 кг |
Цена чугуна за 1 кг |
1 |
2 |
Бюджет использования материалов |
||
|
|
|
Показатели |
Сталь |
Чугун |
Требуется материалов кг (1,30*925+1,46*1400)сталь |
3250 |
18625 |
Цена за 1 кг |
1 |
2 |
Сумма |
40500 |
|
Нужно так же учесть что на начало года и на конец 2008 года на складе должен быть остаток материалов
На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового отдела получена след ин-фо
Остатки стали на начало пл года кг |
Остатки чугуна на начало пл года кг |
Остатки стали на конец пл года кг |
Остатки чугуна на конец пл года кг |
1000 |
1500 |
400 |
750 |