Тема 4. “Економічна діагностика бюджетного управління”.

Контроль в системі управлінської діагностики. Державний контроль за дотриманням бюджетного законодавства. Державні суб’єкти управлінської діагностики у бюджетному контролі. Форми і методи фінансового контролю. Інспектування в системі контролю і управління, порядок його здійснення. Роль внутрішнього контролю і аудиту в управлінні бюджетної установи. Контроль виконання кошторису бюджетної установи.

Виконання першої частини індивідуального завдання полягає у:

• складанні глосарію термінів, які використовуються у кожній темі при вивченні дисципліни ;

• При виконанні завдання різних варіантів необхідно до вартісних показників додавати цифру, що відповідає прізвищу студента в журналі поточної успішності. На основі наведених даних необхідно:

1. Скласти робочий план ревізії фінансово-господарської діяльності.

2. Скласти акт ревізії.

Відомості про установу, в якій призначено ревізію.

Назва організації - Тернопільська обласна клінічна лікарня;

Місце знаходження - м. Тернопіль, вул. Клінічна, 10;

Ревізія фінансово-господарської діяльності призначена наказом контрольно-ревізійного управління в Тернопільській області від 7 травня поточного року за № 73;

Ревізія проводиться за період з 1 травня 2010 року до 1травня 2011 року;

Наказом встановлено термін початку ревізії 18 травня поточного року, закінчення 18 червня;

Для проведення ревізії призначена комісія в складі ст. ревізора Державної фінансової інспекціі в Тернопільській області А.Н. Бойчук (керівник ревізійної бригади), ревізорів І.Р. Ковальчук, Г.А. Кізима, М.М. Клименко, В.О. Марко та юриста О.М. Стефанів;

Попередня ревізія фінансово-господарської діяльності лікарні проведена контрольно-ревізійною групою під керівництвом заступника начальника контрольно-ревізійного управління в Тернопільській області Т.А. Смоленко за період з 1 березня 2009 p. до 1 лютого 2010р.

Вищестояща організація - Тернопільське обласне управління охорони здоров'я;

Відповідальні особи за фінансово-господарську діяльність у ревізійному періоді були головний лікар І.Д. Гладій і головний бухгалтер А.Р. Романів.

Робочий план проведення ревізії фінансово-господарської діяльності скласти за формою:

Розділи контрольно-ревізійної роботи	Метод ревізії	Час проведення		Виконавці
		початок	закінчення
Ревізія каси	Суцільний	18.06	18.06	А.Н.Бойчук, І.Р.Ковальчук
Ревізія касових операцій	Суцільний	18.06	20.06	І.Р.Ковальчук
Ревізія операцій на рахунках відкритих в органах Державного казначейства.	Суцільний	21.06	23.06	І.Р.Ковальчук

Вступну частину акту ревізії скласти за схемою:

Акт

ревізії фінансово-господарської діяльності

___________________________

назва ревізованої установи

«____»_______________200__р. ___________________________

(місце складання акта)

Ревізійною групою у складі ___________________________________________________________

(посада, прізвище, ініціали керівника та членів ревізійної бригади)

Діючи на підставі

________________________________________________

(назва документу, коли прийнятий, номер, дата)

проведена ревізія фінансово-господарської діяльності і

________________________________________________

назва установи)

за період____________________________________________ (вказується період за який проведена ревізія)

Відповідальними за фінансово-господарську діяльність у ревізійному

періоді були______________________________________

(вказуються прізвища, ініціали гол. лікаря і гол. бухгалтера)

Попередня ревізія фінансово-господарської діяльності__________________________________________________

(назва установи)

проводилась ревізійною групою під керівництвом_______________________________________________

(посада, прізвища, ініціали керівника і членів ревізійної групи)

за період ________________________

(вказується період)

Ревізію розпочато «___»____________________200__р.

Ревізію закінчено «___»___________________200__р.

Ревізією встановлено:

(далі описуються факти порушень і недоліків відповідно до розділів програми контрольно-ревізійної роботи).

Завдання 1.

Кошторис видатків на поточний рік районної лікарні затверджено 20 грудня минулого року в сумі 3100 тис. грн, фактично профінансовано за 11 місяців на 2550 тис. грн, касові видатки – 2550 тис. грн, фактичні видатки – 3140 тис. грн. Перевищення фактичних видатків:

КЕК №1160 за комунальні послуги – 340 тис. грн;

КЕК №1137 за поточний ремонт приміщень – 85 тис. грн;

КЕК №1111, №1120 заробітна плата з нарахуваннями – 120 тис. грн.

Перевищення касових видатків над фактичними на капітальний ремонт корпусу №3 –30 тис. грн.

Вказати в акті ревізії порушення у виконанні кошторису установи.

Завдання 2.

Видатки на медикаменти в поліклінічному відділені лікарні в кошторисі на наступний рік були заплановані в сумі – 160 000 грн.

За штатним розкладом у поліклінічному підрозділі затверджено 69 посад лікарів-терапевтів .

Число годин роботи одного лікаря на день (при 6-денному робочому тижні) - 6 год. 30 хв. Норма приймання на годину у поліклініці (при нормі приймання 5 чол. на год. х 3 год. роботи лікаря на день) - 15 чол. на день. Кількість робочих днів в плановому році – 225 днів. Розрахунковий норматив витрат на медикаменти на одне лікарське відвідування - 0,55 грн. Фактичні видатки склали – 154 000 грн.

Знайти порушення в плануванні видатків за КЕК 1132 “Медикаменти та перев”язувальні матеріали” та їх витрачанні.

Завдання № 3.

Старший ревізор Державної фінансової інспекціі в Тернопільській області А.Н. Бойчук разом з головним бухгалтером А.Р. Романів і касиром В.В. Кравченко провели інвентаризацію касової наявності станом на 18.10.2010 р.

Інвентаризацією встановлено наявність готівки - 111300 грн., виявлено дві відомості оформлених за встановленим порядком: відомість на виплату заробітної плати № 40 - на загальну суму 36300 грн., за якою виплачено 13800 грн.; відомість на виплату соціальної допомоги на дітей малозабезпечених сімей № 41 - на загальну суму 8700 грн., за якою виплачено 4970 грн.

Поштових марок в касі на суму 80 грн. В касі установи виявлено, що працівник бухгалтерії залишив розписку від 20 вересня про одержання в борг з каси 600 грн. терміном до 30 жовтня поточного року. Залишок грошових коштів на момент інвентаризації за даними обліку становить 140500 грн.

Визначити результат інвентаризації каси і скласти акт інвентаризації грошових коштів за формою:

__________________________ (назва установи)

структурний підрозділ, цех _____________________________________

Акт №____

Інвентаризації наявності грошових коштів

«___»_______________200__р. що знаходяться_____________________

Розписка

Цим засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи на грошові кошти здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність, оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа____________ _______ __________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

На підставі наказу (розпорядження) від «____»_____________200___р

проведена інвентаризація кошті станом на «____»_____________200___р

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг цінностей:

готівки ____________________________________грн.________коп.

поштових марок _____________________________грн._________коп.

_____________________________________________грн.________коп.

______________________________________________грн.________коп.

Підсумок фактичної наявності____________________грн.________коп.

_____________________________________________________

(літерами)

За обліковими даними ___________________________грн.________коп.

Підсумки інвентаризації: надлишок_______________

Недостача_______________

Останні номери касових ордерів: прибуткового №___, видаткового №__

Голова комісії_______________ _____________ ____________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Членикомісії______________ _____________ ______________________ (посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Підтверджую, що кошти, перелічені в акті, знаходяться на моєму відповідальному зберіганні.

Матеріально-відповідальна особа

«___»___________200__р.

Зворотній бік акта.

Пояснення причин лишків або нестач

____________________________________________________

Матеріально відповідальна особа /Підпис/

Рішення керівника підприємства (установи, організації)___________________________________________________

Завдання № 4

По видатковому касовому ордеру № 54 від 12 липня 2010 р. видана заробітна плата столяру Рожук П. Н. в сумі 1320,50 грн. На видатковому касовому ордері є всі необхідні підписи, тільки підпис Рожук П. Н. нерозбірливий. Порівнявши підпис Рожук П. Н. у видатковому касовому ордері з підписами Рожук П. Н. в платіжних відомостях за попередні місяці, встановлено, що підписи неідентичні. Рожук П. Н. пояснив, що належні йому кошти в сумі 1320,50 грн. отримав син під час його хвороби.

Вказати порушення у ведені касових операцій , сформулювати запис до акту ревізії.

Завдання № 5

Депонентська заборгованість, по якій закінчився термін позовної давності в березні поточного року на суму 240 грн., перерахована в дохід бюджету 25 квітня поточного року.

Станом на 1 травня поточного року рахується депонентська заборгованість, по якій минув термін позовної давності в березні на суму 210 грн.

Визначити суть порушення. Вказати дії ревізора. Сформулювати запис до акту ревізії.

Завдання № 6.

Під час планової ревізії фінансово-господарської діяльності установи,яку здійснювали працівники ДФІ в Тернопільській області проведено перевірку нарахування та виплати витрат на відрядження працівників лікарні.

Працівник лікарні Луців В.О. 10 серпня поточного року на основі посвідчення про відрядження отримав грошовий аванс в розмірі 500 грн.

Термін відрядження закінчився 20 серпня поточного року .Авансовий звіт Луців В.О. здав в бухгалтерію 1 вересня поточного року.

Залишок авансу в розмірі 128 грн. 60 коп. в касу не внесений. На основі нового посвідчення на відрядження 2 вересня Луціву В.О. видано грошовий аванс на відрядження.

Вказати порушення в розрахунках з підзвітними особами. Сформулювати запис до загального акту ревізії.

Завдання № 7

Під час проведення ревізії проведена інвентаризація продуктів харчування на складі буфету. Матеріально відповідальні особи перед початком інвентаризації здали в бухгалтерію всі прибуткові та видаткові документи.

Назва товару	Ціна, грн.	Кількість, кг
		За даними обліку	фактично
Ковбаса сирокопчена	63,60	280,8	256,3
Ковбаса свинна домашня напівкопчена	53,00	170,3	142,8
Кури копчені	42,65	66,0	17,5
Сир ковбасний	21,60	6,2	-
Сир російський	52,50	253,9	255,0

Здійснити перевірку, визначити суму до відшкодування недостачі, вказати порядок регулювання інвентаризаційних різниць.

Завдання № 8

Під час проведення планової ревізії лікарні інвентаризаційною комісією проведено інвентаризацію матеріальних цінностей.

В результаті помилки завідувача складом Хом’як С.А. допущена пересортиця продуктів харчування. Інвентаризацією виявлено нестачу муки вищого сорту 120 кг по ціні 3,85 грн. за кг і надлишок муки вищого 1–го сорту 80 кг по ціні 3,20 грн. за кг.

Вивести результат інвентаризації внаслідок зарахування пересортування. Вказати як повинно бути проведено регулювання інвентаризаційних різниць.

Завдання № 9.

Під час планової ревізії установи, проведено інвентаризацію спирту.

За результатами інвентаризації фактичний залишок спирту у головної медсестри маніпуляційного кабінету встановлений в розмірі 6 літрів, міцністю 86%(температурний режим дотримано). По даних обліку рахується спирт міцністю 96% в кількості 6,5 л по ціні 64 грн.60 коп.

Визначити результат інвентаризації спирту та суму, що належить до стягнення з винної особи.

Завдання № 10

По рахунку ремонтно-будівельної організації № 306 від 20 грудня минулого року сплачено за укладку паркету в кабінетах адміністративного корпусу лікарні 13062 грн., поточний ремонт приміщення зубопротезного кабінету - 2000 грн. В кошторисі установи за минулий рік капітальні видатки за рахунок спеціального фонду планувалися в сумі 30000 грн.

Визначити законність операцій по витратах за рахунок коштів спеціального фонду.