- •1. Учебные цели лабораторного практикума.
- •2. Задачи лабораторного практикума.
- •Содержание лабораторного практикума:
- •Выписка из учетной политики оао «Екатеринбургский мукомольный завод»
- •Остаток на 01.01.04 г. По счету 60
- •Оао «Екатеринбургский мукомольный завод» Журнал-ордер № 1 Кт 50
- •Ведомость № 1а Дт 50
- •Сводная выписка банка
- •Наименование: оао «емз»
- •Журнал-ордер № 2 Кт 51
- •Ведомость № 2а Дт 51
- •Главная книга
- •Оао «Екатеринбургский мукомольный завод»
Содержание лабораторного практикума:
1. Учетная политика организации.
Используя знания, полученные при изучении финансового бухгалтерского учета, Закона о бухгалтерском учете, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», других общегосударственных и ведомственных нормативных документов, а также Налогового кодекса РФ, составьте проект приказа по организации «Об учетной политике на 2005 год».
Задание 1.
На основании хозяйственных операций и данных к лабораторному практикуму самостоятельно составить приказ по учетной политике предприятия.
Выписка из учетной политики оао «Екатеринбургский мукомольный завод»
Метод учета затрат – нормативный.
Метод определения выручки – «по отгрузке».
Отпускная цена: мука высшего сорта 10 000 рублей,
мука 1 сорта 7 000 рублей.
Метод списания материалов и сырья в производство – «по средней цене».
Метод начисления амортизации основных средств – линейный.
Метод списания общехозяйственных расходов – по системе « стандарт-костинг»
Налог на добавленную стоимость начисляется по отгрузке.
Дополнительные данные для выполнения лабораторного практикума.
Баланс на 01 января 2004 г. (руб.)
АКТИВ |
Сумма |
ПАССИВ |
Сумма |
Основные средства |
6 219 000 |
Расчеты с поставщиками |
4 261 000 |
Нематериальные активы |
56 000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
10 000 000 |
Материалы |
317 000 |
Расчеты по налогам и сборам |
745 000 |
НДС |
710 167 |
Расчеты по социальному страхованию |
2 697 000 |
Расчетный счет |
6 165 000 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
50 000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7 951 000 |
Расчеты с учредителями |
17 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
200 000 |
Уставный капитал |
2 892 000 |
|
|
Добавочный капитал |
956 167 |
ИТОГО |
21 618 167 |
ИТОГО |
21 618 167 |
Остаток на 01.01.04 г. По счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п |
Наименование организации |
Дебет |
Кредит |
1 |
ООО «Электросервис» |
- |
39 000 |
2 |
Т.Д. «Драгоценности Урала» |
- |
4 222 000 |
3 |
Энергосбыт |
200 000 |
|
ИТОГО |
200 000 |
4 261 000 |
|
Остаток на 01.01.04 г. по счету 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
№ п/п |
Наименование счета |
Дебет |
1 |
НДС по услугам |
6 500 |
2 |
НДС по материалам |
703 667 |
ИТОГО |
710 167 |
|
Остаток на 01.01.04 г. по счету 68 «Расчеты с бюджетом»
№ п/п |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
1 |
Налог на доходы физических лиц |
- |
745 000 |
ИТОГО |
- |
745 000 |
|
Остаток на 01.01.04 по счету 62/1
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ п/п |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
|
Верхне-Салдинский х/к |
23 000 |
- |
|
Екатеринбургский х/к |
7 928 000 |
- |
ИТОГО |
7 951 000 |
- |
|
Остаток на 01.01.04 по счету 02 «Амортизация»
№ п/п |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
|
Амортизация основных средств |
- |
2 300 000 |
ИТОГО |
- |
2 300 000 |
|
Остаток на 01.01.04 по счету 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
№ п/п |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
|
Алименты Ивановой |
- |
50 000 |
ИТОГО |
- |
50 000 |
|
Задание 2.
На основании 58 хозяйственных операций создать комплект первичных документов.
По каждой хозяйственной операции определить корреспондирующие счета с указанием субсчетов.
Распределить бухгалтерские документы к:
журналу-ордеру № 1 «Кассовые операции»;
журналу-ордеру № 2 «Банковские операции»;
журналу-ордеру № 6 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»;
журналу-ордеру № 7 «Учет расчетов с подотчетными лицами»;
журналу-ордеру № 10 Прочие счета.
На основании журнала-ордера составить Главную книгу.
Хозяйственные операции за январь 2004 г.
ОАО «Екатеринбургский мукомольный завод»
№ |
Хозяйственная операция |
Сумма |
Дт |
Кт |
Где отраж. |
|
Учет кассовых операций |
||||||
1 ПКО №1от 03.01.04 г. |
В кассу предприятия поступили денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды |
2 000000 |
50 |
51 |
|
|
2 расх. вед. №1 от 3.01.04 г. |
Выдана заработная плата за декабрь 2003 г. |
1 825 000 |
70 |
50 |
|
|
3 РКО №2 от 03.01.04 г |
Выдано подотчет экспедитору Петрову П.И. для покупки запчастей |
60 000 |
71/1 |
50 |
|
|
4 РКО №3 от 04.01.04 г |
Выданы алименты Ивановой З.И |
50 000 |
76/1 |
50 |
|
|
5 |
Не выданная з/пл депонирована |
4 500 |
70/1 |
76 |
|
|
6 РКО № 5 от 05.01.04 г |
Погашена задолженность ООО «Электросервис» за услуги |
39 000 |
60 |
50 |
|
|
в том числе НДС |
6 500 |
68 |
19 |
|
||
7 ПКО №2 от 18.01.04 г |
Поступила выручка от Верхнесалдинского комбината |
23 000 |
50 |
62 |
|
|
|
в том числе НДС (18 %) |
3508 |
|
|
|
|
8 РКО № 6 от 20.01.04 г |
Выданы дивиденды учредителям завода за 2003 г. по ведомости
|
17 000 |
75 |
50 |
|
|
Учет банковских операций |
||||||
9 |
Поступила выручка от: |
7 928 000 |
51 |
62 |
|
|
06.01.04 г |
Екатеринбургского хлебокомбината |
6 189 000 |
|
|
|
|
|
Корпорации «Уральский хлеб» |
1 739 000 |
|
|
|
|
10 06.01.04 г |
Погашена задолженность в бюджет (подоходный налог) |
745 000 |
68/1 |
51 |
|
|
11 06.01.04 г |
Погашена задолженность во внебюджетные фонды |
2 697 000 |
69 |
51 |
|
|
12 28.01.04 г |
Обналичен вексель, полученный от Среднеуральского хлебокомбината в качестве аванса за покупку продукции |
12000000 |
91 |
58 |
|
|
51 |
91 |
|||||
58 |
62/2 |
|||||
в том числе НДС (18 %) |
1 830 508 |
62 |
68 |
|
||
13 |
Погашена задолженность ТД Драгоценности Урала |
4 222 000 |
60 |
51 |
|
|
28.01.04 г |
в том числе НДС |
644034 |
68 |
19 |
|
|
14 П/П № 45 от 28.01.04 г |
Погашен кредит банка |
10000000 |
66 |
51 |
|
|
15 |
Частичная оплата - аванс Оплачена задолженность ООО Уралоптоторг – 2000 |
432 000 |
60 |
51 |
|
|
28.01.04 г |
НДС –72000 |
65898 |
|
|
|
|
Учет операций с поставщиками и покупателями |
||||||
16 |
Поступило зерно от ООО Уралоптоторг – 2000 800 т. |
1 832 000 |
10/1 |
60 |
|
|
сч.-ф. № 12 от 06.01.04 г |
кроме того НДС 18 % |
329 760 |
19/1 |
60 |
|
|
|
Итого |
2 161 760 |
|
|
|
|
17 |
1500 т |
3 750 000 |
10/1 |
60 |
|
|
сч.-ф. № 15 от 10.01.04 г |
кроме того НДС 18 % |
675 000 |
19/1 |
60 |
|
|
|
Итого |
4 425 000 |
|
|
|
|
18 |
Поступили основные средства от ТД «Промснаб», |
2 333 333 |
08 |
60 |
|
|
сч.-ф. № 18 от 13.01.04 г |
НДС Итого |
420 000 2 753 333 |
19 |
60 |
|
|
19 |
Услуги за перевозку и монтаж приобретенного оборудования от компании «Монтаж-Гарант» |
120 000 |
08 |
60 |
|
|
сч.-ф. № 8 от 13.01.04 г |
кроме того НДС |
21 600 |
19 |
60 |
|
|
|
Итого |
141 600 |
|
|
|
|
20 |
Основные средства введены в эксплуатацию |
2 453 333 |
01 |
08 |
|
|
21 |
Поступила спецодежда для работников от ООО Уралоптоторг – 2000 |
150 000 |
10/2 |
60 |
|
|
сч.-ф. № 5 от 28.01.04 г |
кроме того НДС |
27 000 |
19/2 |
60 |
|
|
|
Итого |
177 000 |
|
|
|
|
22 |
Утвержден авансовый отчет Петрова П.И. приобретены запчасти |
41 667 |
10/3 |
71 |
|
|
сч.-ф. № 9 от 28.01.04 г |
Приобретен НДС (18 %) |
7 500 |
19/3 |
71 |
|
|
|
Суточные за 3 дня |
300 |
10/3 |
71 |
|
|
|
Проезд |
3 500 |
10/3 |
71 |
|
|
|
Проживание |
1 500 |
10/3 |
71 |
|
|
|
Итого |
54 467 |
|
|
|
|
23 ПКО от 28.01.04 г |
Остаток подотчетных сумм Петров П.И. сдал в кассу |
4700 |
50 |
71 |
|
|
24 |
Начисленно за отгруженную продукцию Среднеуральскому хлебокомбинату |
|
|
|
|
|
сч.-ф. № 1 от 29.01.04 г |
Мука высший сорт 1200 т по цене 10000 руб. |
12000000 |
62/1 |
90-1 |
|
|
|
В т.ч. НДС на отгруженную продукцию (18 %) |
1 830 508 |
90-3 |
68 |
|
|
|
Итого |
12000000 |
|
|
|
|
25 |
Списана отгруженная продукция муки в/с (1200 т) по нормативной стоимости 5900 руб. за 1 т |
7080000 |
90-2 |
43 |
|
|
26 |
Доведена нормативная стоимость отгруженной продукции до фактической (по расчету) (1200 т.) |
481872 |
90-2 |
43 |
|
|
27 сч.ф. № 28 от 30.01.04 г |
ООО Электросервис оказаны услуги по ремонту аппарата для помола зерна без НДС
|
200 000 |
20 |
60 |
|
|
Учет заработной платы |
||||||
28 |
Начислена заработная плата рабочим основного цеха за отработанное время |
1 230 000 |
20 |
70 |
|
|
29 |
Начислена премия за выполнение плана |
460 000 |
20 |
70 |
|
|
30 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательных цехов |
840 000 |
23 |
70 |
|
|
31 |
Начислен районный коэффициент |
|
|
|
|
|
|
рабочим основного цеха |
184 500 |
20 |
70 |
|
|
|
рабочим вспомогательных цехов |
126 000 |
23 |
70 |
|
|
32 |
Начислена заработная плата управлению завода с районным коэффициентом |
540 000 81 000 |
26 26 |
70 70 |
|
|
33 |
Начислено пособие по рождению ребенка |
25 875 |
69 |
70 |
|
|
34 |
Начислены алименты |
64 810 |
70 |
76 |
|
|
35 |
Начислена материальная помощь |
15 000 |
91 |
70 |
|
|
36 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
59 500 |
69 |
70 |
|
|
37 |
Начислен налог на доходы физических лиц |
400 900 |
70 |
68 |
|
|
38 |
Начислен единый социальный налог 35,6 % на з/пл |
|
|
|
|
|
|
рабочих основного цеха |
667 322 |
20 |
69 |
|
|
|
рабочих вспомогательного цеха |
343 896 |
23 |
69 |
|
|
|
Управления Итого |
221 076 1 232 294 |
26 |
69 |
|
|
Учет затрат и финансовых результатов |
||||||
39 12.01.04 г |
Списано в производство сырье 2000 т зерна по средней стоимости |
4854000 |
20 |
10 |
|
|
40 |
Списаны запчасти на ремонт оборудования основного цеха |
240 000 |
20 |
10 |
|
|
41 |
Списана спецодежда в основное производство |
15 000 |
20 |
10 |
|
|
42 |
Списаны запчасти на ремонт оборудования вспомогательных цехов |
80 000 |
23 |
10 |
|
|
43 |
Начислена амортизация на НМА основного производство |
5 000 |
20 |
05 |
|
|
44 |
Начислена амортизация на основные средства, в т.ч. |
635 400 |
|
|
|
|
|
основного цеха |
528 300 |
20 |
02 |
|
|
|
вспомогательного цеха |
88 900 |
23 |
02 |
|
|
|
управления |
18 200 |
26 |
02 |
|
|
45 30.01.04 г |
Ремонт оргтехники (без НДС) |
10 200 |
26 |
60 |
|
|
46 |
Списаны затраты вспомогательного производства (опер. 30+31+38+42+44) |
1478796 |
20 |
23 |
|
|
47 |
Списаны затраты управления по системе «стандарт-костинг» (опер. 32+38+44+45) |
870476 |
20 |
26 |
|
|
48 |
Списана мукомольная установка |
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
1 900 000 |
01-5 |
01-1 |
|
|
|
износ |
1 600 000 |
02 |
01-5 |
|
|
|
финансовый результат |
300 000 |
91 |
01-5 |
|
|
49 |
Произведена продукция за месяц |
11003918 |
43 |
20 |
|
|
|
Мука высший сорт 1300 т (с/сть 5900 руб.) |
7 670 000 |
|
|
|
|
|
Мука 1 сорт 50 т (с/сть 5600 руб.) |
2 800 000 |
|
|
|
|
|
Отходы производства 200 т (комбикорм) |
533 918 |
|
|
|
|
50 |
Доведена нормативная стоимость продукции до фактической |
-270524 |
43 |
20 |
|
|
51 |
Восстановлен НДС с аванса |
-1830508 |
62 |
68 |
|
|
52 30.01.04 г |
Услуги банка за размен и выдачу наличных РКО |
2 050 |
91 |
51 |
|
|
53 |
Закрытие сч. 90 на сч. 90/9 – прибыль/ убыток Опер. 24 |
12000000 1830508 |
90-1 90-9 |
90-9 90-3 |
|
|
опер. 25 опер. 26 опер. 47 Итого |
7080000 481872
7561872 |
90-9 90-9 |
90-2 90-2 |
|||
54 |
Закрытие сч. 90/9 90/9 – 99 99 – 90/9 99 – 90/9 |
12000000 1830508 7561872 |
90-9 99 99 |
99 90-9 90-9 |
|
|
55 |
Закрытие сч. 91 опер. 12 опер. 35 опер. 48 опер. 52 |
12000000 12000000 15000 300000 2050 |
99 91 99 99 99 |
91 99 91 91 91 |
|
|
56 |
Налог на прибыль (24%) – прибыль 2 033 966 (ж/о 10) |
549737 |
99 |
68 |
|
|
57 |
Валовая прибыль без налога на прибыль к распределен. |
1 740833 |
99 |
84 |
|
|
58 |
Зачтен аванс |
12 000 000 |
62/2 |
62/1 |
|
|
Итого оборот за январь |
208744571 |
|||||
Задание 3.
Сформировать стопку бухгалтерских документов по теме «Учет кассовых операций»:
за 03.01.04 г.;
за 04.01.04 г.;
за 05.01.04 г.;
за 20.01.04 г.
Отразить документы в кассовой книге.
Заполнить формы регистра Журнал-ордер № 1 и Ведомость № 1а, подсчитать итоги по дебету 50 кредиту 50, вывести сальдо. Подшить кассовые документы (Приложение 1) в следующем порядке:
отчет кассира с первичными документами;
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1а.