1.2 Обзор литературных источников

Имущество организаций разнородно по своей экономической сущности и роли в процессе воспроизводства, поэтому к учёту, анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально.

В процессе деятельности организаций возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д.

Организации учёта и хранения денежных средств в настоящее время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции. Разработана надёжная нормативная база, регулирующая эту сферу общественного воспроизводства.

Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления организацией, определяет её быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учёта.

В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские службы выполняют большой объём финансовых аналитических операций, которые должны ложиться на плечи специализированных подразделений (специалистов), к вышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализа движения потока наличных денежных средств организации, использование которого давно принято в международной практике учёта и отчетности.

В статье доцента к.э.н М. Траченко «Как не захлебнуться в водовороте денежных потоков» [20] пишет, что в современных условиях финансисту остается только выбрать эффективный механизм управления денежными потоками, опираясь на опыт западных компаний и обучающие программы. Так, система оценки качества (Total Quality Management), внедренная на многих предприятиях, предлагает свой вариант решения проблемы управления денежным потоком. В настоящее время применение «Tотального управления деньгами» (оригинальное название этой системы - Total cash management (TCM)) является очередным модным для западного менеджмента течением. Согласно TCM, на практике применяются два следующих принципа:

 все подразделения компании должны использовать имеющиеся в распоряжении или принципиально доступные денежные ресурсы;

 каждый работник организации может повлиять на увеличение денежных ресурсов.

Прагматическая цель TCM состоит в создании системы, которая, с одной стороны, способствует успешному генерированию денежных потоков, а с другой стороны, способствует не менее качественному их использованию. Системность концепции ТСМ проявляется не только в том, что каждое функциональное подразделение и даже каждый человек играют свою роль в реализации стратегических установок, но также и в том, что дополнительный эффект может создаваться на стыке между подразделениями.

Вот что в своей статье Хасанов Р.Р., «Управление денежными потоками» аспиранта академии управления «ТИСБИ» об актуальности управления денежными средствами. [21].

Высокая роль антикризисного управления денежными потоками отмечает он, определяется следующими основными положениями:

 Эффективное антикризисное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов.

 Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом в обеспечении ускорения оборота капитала предприятия, что достигается путем сокращения продолжительности производственного и финансового циклов, а также снижением потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия.

 Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия.

 Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет, в первую очередь, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций.

В статье Беловой Е.Л «Оценка способностей организации к инновационному развитию» [22] также подчеркивается актуальность управления денежными потоками. В статье в частности говорится, « прибыль характеризует итог производственно-финансовой деятельности организации и, по мнению большинства специалистов, раскрывает рыночную стратегию, а не ситуацию с денежными средствами. Для оценки ситуации и принятия соответствующих мер необходима информация о движении денежных средств в течении определенного периода. Наиболее полно движение денежных средств (денежного потока) между поставщиками, потребителями и внутри организации можно увидеть, представив это движение в виде отчета о движении средств, составляемых по данным годового баланса и отчета о прибылях и убытках. Эти данные о движении денежных потоков по видам деятельности отражают связи организации с внешней средой в денежной форме. Проследив движение денежных средств по видам деятельности, можно определить, как распределены денежные потоки и в какой степени ими управляют».