Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. Под пассивом понимают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Таким образом, в пассиве баланса отражаются разнообразные источники средств организации, включая заемный и собственный капитал. Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т. д.)

Внешние обязательства могут быть также подразделены на: займы (краткосрочные и долгосрочные); обязательства по отношению к различным кредитным учреждениям; авансы полученные; обязательства за поставленную продукцию и оказанные услуги; вексельные обязательства; обязательства перед дочерними обществами; обязательства перед зависимыми обществами; обязательства по налогам; прочие обязательства.

Полную себестоимость проданной продукции и выручку показывают в отчете без сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины.

3.4 Совершенствование учета и рациональность предложений

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии ОАО ПХ «Лазаревское», следует отметить, что учёт операций с денежными средствами ведётся в соответствии с положением по ведению кассовых операций. Основная причина этого видится нам в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, при чём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии хозяйства на этом участке.

В последнее время все большее распространение получают расчеты с использованием пластиковых карт. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств ОАО ПХ «Лазаревское». Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который позволяет получать заработную плату и оплачивать командировочные расходы. Кроме того, получать деньги на карту удобно и самому работнику: можно рассчитываться ею в магазине, где стоят терминалы, получать всевозможные скидки, снять необходимую сумму в любое время, а не "транспортировать" всю полученную зарплату с собой.

Также можно заключить с банком дополнительное соглашение, на выдачу пластиковой карты на предъявителя, для оплаты командировочных расходов. При этом пользователь пластиковой карты учитывается как подотчетное лицо, а с помощью карточки можно не только оплатить текущие расходы, но и снять наличные деньги.

По средствам безналичной формы ОАО ПХ «Лазаревское» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ПХ «Лазаревское» необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для регламентирования труда каждого учетного работника и повышения качества работы бухгалтерии, необходимо составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном выполнении наиболее эффективно должна проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля.

Для организации оперативного финансового планирования необходимо ввести разработку кредитного и платежного календаря.

Кредитный план - план поступления заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Так как ОАО ПХ «Лазаревское» еще не достаточно активно пользуется кредитными средствами, о чем свидетельствует договор об открытии невозобновляемой кредитной линии.

Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ПХ «Лазаревское» необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию денежных средств.

Таблица 3.2

Мероприятия по совершенствованию учета

Мероприятия	Срок осуществления	Ответственный за исполнение	Эффективность
Дополнить учетную политику и усилить контроль за ее исполнением	2010 год	Главный бухгалтер	Усиление контрольной функции бухгалтерского учета за сохранностью активов организации; предотвращает ошибки в организации учета и отчетности.
Оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ	2010 год	Главный бухгалтер	Позволит сократить время обработки кассовых документов, минимизировать ошибки при ведении кассовых операций
Направить работников бухгалтерии на курсы повышения квалификации.	2010 год	Руководитель	Позволит повысить квалификацию работников
Разработать, утвердить и внедрить план-график документооборота	2010 год	Главный бухгалтер, руководитель	Своевременное и правильное отражение хозяйственных операций и учетных регистров на предприятии.
Чаще проводить инвентаризацию кассы (внезапно) не реже 1 раза в месяц	2010 год	Главный бухгалтер	Усиливает контроль за сохранностью и распределением наличности в кассе и предотвращает нарушения кассовой дисциплины
Усиление контроля за составлением первичных документов и регистров бухгалтерского учета	2010 год	Главный бухгалтер, бухгалтер предприятия, руководитель	Получение точной, оперативной информации
Разработать и внедрить кредитный план и платежный календарь	20010 год	Главный бухгалтер	Дает возможность эффективно использовать заемные средства и контролировать их возврат
Полный переход учета на автоматизированный учет программа «1С: Бухгалтерия 8».	2010 год	Главный бухгалтер	Это -комплексная механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

Раздел. 4 Экономический анализ денежных потоков

.1 Организация аналитической работы.

Организация аналитической работы ОАО ПХ «Лазаревское» должна способствовать своевременному выявлению имеющихся на предприятии и в его подразделениях резервов и нахождению путей их реализации. Все это требует систематического проведения анализа в определенной последовательности и повышения его оперативности. Успешное выполнение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения этой работы. Сложившаяся ситуация в ОАО ПХ «Лазаревское» показывает, что он должен включать следующие этапы.

. Составление плана аналитической работы: определение темы анализа и направлений использования его результатов;

. Разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;

. Определение источников информации, восполнение ее недостатка; разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.

. Подготовка материалов для анализа: подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников; проверка достоверности информации; аналитическая обработка информации.

. Предварительные оценки (характеристики): выполнение изучаемых показателей за текущий период; изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде; степени использования ресурсов.

. Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы: определения круга взаимодействующих факторов и их группировки; раскрытие связей и зависимостей между факторами; количественное измерение влияния факторов; оценка ущерба от отрицательного влияния факторов; выявление неиспользованных резервов.

. Итоговая оценка и сводный подсчет резервов: выводы по результатам анализа, сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.

При правильной организации аналитической работы ОАО ПХ «Лазаревское» позволит своевременно и более точно обладать нужной информацией, тем самым существенно сократить риски неплатежеспособности и повысить рентабельность предприятия.