Зразок виконання комплексного завдання
Умови завдання
Задача 1. Сформулювати господарські операції, вказати кореспондуючі рахунки, обчислити первісну вартість придбаного вапна за нижченаведеними даними.
На Сумському силікатному заводі для виробництва силікатної цегли на початок місяця є 80 т вапна за ціною 175 грн. за 1 т.
Протягом звітного місяця завод закупив вапно: у ВАТ “Сумихімпром” у кількості 120 т по 160 грн. за 1 т без ПДВ; у Слов’янського заводу – 100 т по 148 грн. за 1 т без ПДВ.
Витрати за доставку вапна становили: послуги власного авто-транспорту – 600 грн.; акцептовано рахунок залізниці – 1 400 грн. без ПДВ; нараховано заробітну плату робітникам за розвантаження вапна – 500 грн., відрахування на соціальні заходи – 200 грн.
Задача 2. Сформулювати господарські операції, вказати кореспондуючі рахунки та обчислити собівартість виготовленої цегли, використовуючи розрахунки задачі 1 та нижченаведені дані.
Незавершене виробництво цегли на початок місяця становило 40 811 грн.
На виробництво продукції було відпущено 228 т вапна за вартістю вибуття, розрахованою за формулою середньозваженої собівартості; піску на суму 19 800 грн., а також відбулися такі витрати:
нарахована зарплата робітникам цехів по виробництву цегли: сума зарплати – 10 500 грн., відрахування на соціальні заходи – 3 885 грн.;
нарахована зарплата персоналу управління: цехом – 3 060 грн., відрахування на соціальні заходи – 1 132 грн.; заводом – 9 000 грн., відрахування на соціальні заходи – 1 800;
нарахована амортизація на основні засоби цехів по виробництву цегли у сумі 1 200 грн., конторі заводу – 700 грн.;
згідно з авансовими звітами списані витрати на відрядження апарату управління заводу на суму 600 грн.;
нарахована заборгованість за електроенергію, опалення цеху (без ПДВ) – 1080 грн.;
оприбуткована виготовлена цегла у кількості 600 тис. шт. (суму визначити).
Задача 3. Сформулювати господарські операції, вказати кореспондуючі рахунки та визначити фінансовий результат діяльності підприємства, якщо було реалізовано 500 тис. шт. цегли вартістю 350 грн. без ПДВ. Гроші надійшли на поточний рахунок підприємства. Витрати на збут становили 1 700 (зарплата працівникам з відрахуваннями). Визначити податок на прибуток, нерозподілений прибуток. Скласти кореспонденції рахунків з використання прибутку, якщо за рішенням зборів акціонерів 25 % нерозподіленого прибутку направлено на виплату дивідендів, 10 % – на поповнення резервного капіталу.
Методичні вказівки щодо виконання завдання
Для виконання комплексного завдання необхідно ретельно опрацювати тему “Облік основних господарських процесів”, в якій розглянута методологія обліку процесів придбання, виробництва, реалізації, формування та облік фінансових результатів основної діяльності підприємства.
Задача 1. Послідовність виконання:
а) використовуючи дані про придбання вапна, як сировини для цегляного виробництва, складається журнал реєстрації господарських операцій.
Журнал реєстрації господарських операцій у процесі придбання сировини
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Надійшло вапно від ВАТ “Сумихімпром” (120 тонн по 160 грн. за тонну) |
2 011 |
631 |
19 200 |
2 |
Нараховано податковий кредит у розмірі 20 % (19 200 0,2) |
641 |
631 |
3 840 |
3 |
Надійшло вапно від Слов’янського заводу (100 тонн по 148 грн. за тонну) |
2 011 |
631 |
14 800 |
4 |
Нараховано податковий кредит у розмірі 20 % (14 800 0,2) |
641 |
631 |
2 960 |
5 |
Списуються послуги власного автотранспорту за доставку вапна |
2 011 |
23 |
600 |
Продовж. табл.
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
6 |
Акцептовано рахунок залізниці за доставку вапна |
2 011 |
631 |
1 400 |
7 |
Нараховано податковий кредит у розмірі 20 % (1400 0,2) |
641 |
631 |
280 |
8 |
Нараховано заробітну плату робітникам за розвантаження вапна (з відрахуваннями) |
2 011 |
64 65 |
500 200 |
б) для визначення первісної вартості придбаної сировини та середньозваженої собівартості необхідно відкрити аналітичний рахунок 2011 “Вапно” і записати початкове сальдо та господарські операції.
Д-т 2011“Вапно” К-т
Кількість |
Сума |
Кількість |
Сума |
Початкове сальдо |
|
|
|
80 т |
14 000 |
|
|
Надійшло |
Вибуло |
||
1) 120 т |
19 200 |
9) 228 т |
38 532 |
3) 100 т |
14 800 |
|
|
5) – |
600 |
||
6) – |
1 400 |
||
8) – |
700 |
||
Оборот 220 т |
36 700 |
Оборот 228 т |
38 532 |
Кінцеве сальдо |
|
||
72 |
12 168 |
|
|
Для розрахунку середньозваженої собівартості використовується така формула:
Сср =
де Сср – середньозважена собівартість;
Во – вартість запасів на початок звітного місяця;
Вп – вартість одержаних у звітному місяці запасів;
Ко – кількість запасів на початок звітного місяця;
Кп – кількість одержаних у звітному місяці запасів;
ТЗВ – транспортно-заготівельні витрати.
Розрахунок:
Сср = (14 000 + 36 700) / (80 + 220) = 50 700 / 300 = 169 (грн.)
Середньозважена собівартість використовується для оцінки витраченого вапна на виробництво цегли при розв’язанні задачі 2.
Задача 2. Послідовність виконання:
а) використовуючи дані про витрати та результати виробництва, складається журнал реєстрації господарських операцій.
Журнал реєстрації господарських операцій у процесі виробництва цегли
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
9 |
Списується використане вапно на собівартість продукції в оцінці по середньозваженій (228х169) |
231 |
2 011 |
38 532 |
10 |
Списується використаний пісок на собівартість продукції |
231 |
2 012 |
19 800 |
11 |
Нараховано заробітну плату робітникам: - з виробництва цегли; - персоналу управління виробничим цехом; - персоналу управління заводом Усього |
231 91 92 |
661 661 661 |
10 500 3 060 9 000 22 560 |
12 |
Проведені відрахування на соціальні заходи від заробітної плати робітників: - з виробництва цегли; - персоналу управління виробничим цехом; - персоналу управління заводом Усього |
231 91 92 |
65 65 65 |
3 885 1 132 1 800 6 817 |
13 |
Нараховано амортизацію основних засобів: - цехів по виробництву цегли; - офісу заводу Усього |
91 92 |
13 13 |
1 200 700 1 900 |
14 |
Списуються витрати на відрядження апарату управління заводом |
92 |
37 |
600 |
15 |
Нараховано заборгованість за електроенергію та опалення цеху |
91 |
63 |
1 080 |
16 |
Нараховано податковий кредит у розмірі 20 % (1 080 0,2) |
641 |
63 |
216 |
17 |
Списано загальновиробничі витрати на собівартість продукції (сума обороту за дебетом рахунку 91 “Загальновиробничі витрати”) |
231 |
91 |
6 472 |
18 |
Оприбуткована виготовлена цегла у кількості 600 тис. штук (200 600) |
26 |
231 |
120 000 |
б) для накопичення витрат та визначення фактичної собівартості продукції необхідно відкрити такі рахунки:
Д |
231 “Виробництво цегли” |
К |
|
Д |
91 “Загальновиробничі витрати” |
К |
||
Початкове сальдо |
|
Початкове сальдо |
|
|||||
|
40 811 |
|
|
|
0 |
|
|
|
|
9) 38 532 |
18) 120 000 |
|
|
|
|
|
|
|
10) 19 800 |
|
|
|
11) 3 060 |
17) 6 472 |
|
|
|
11) 10 500 |
|
|
|
12) 1 132 |
|
|
|
|
12) 3 885 |
|
|
|
13) 1 200 |
|
|
|
|
17) 6 472 |
|
|
|
17) 1 080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот – 79 189 |
Оборот – 120 000 |
|
|
Оборот – 6 472 |
Оборот – 6 472 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кінцеве сальдо – 0 |
|
|
|
Кінцеве сальдо – 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запам’ятайте, що адміністративні витрати до собівартості продукції не входять, а належать до дебету рахунку 79 “Фінансові результати”. Ця операція відображається при розв’язанні задачі 3.
Д |
92 “Адміністративні витрати” |
К |
|
Початкове сальдо |
|
||
|
0 |
|
|
|
11) 9 000 |
25) 12 100 |
|
|
12) 1 800 |
|
|
|
13) 700 |
|
|
|
14) 600 |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот – 12 100 |
Оборот – 12 100 |
|
|
|
|
|
|
Кінцеве сальдо – 0 |
|
|
|
|
|
|
в) використовуючи дані рахунку 231 “Виробництво цегли”, визначається фактична собівартість 1 тис. штук цегли.
Фактична собівартість 1 тис. цегли = (40 811 + 79 189) / 600 = = 120 000 / 600 = 200 грн.
Фактична собівартість 1 тис. штук цегли використовується для оцінки собівартості реалізованої продукції при розв’язанні задачі 3.
Задача 3. Послідовність виконання:
а) при складанні журналу реєстрації господарських операцій у процесі реалізації визначається виручка (дохід) від реалізації, чистий дохід, адміністративні витрати і витрати на збут, валовий та чистий прибутки, податок на прибуток.
Журнал реєстрації господарських операцій у процесі реалізації та формування фінансових результатів
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
19 |
Нараховано дохід від реалізації цегли (ціна реалізації 1 тис. штук цегли з ПДВ – 420 грн., дохід – 420 грн. 500 тис. штук) |
36 |
70 |
210 000 |
20 |
Нараховано податкове зобов’язання (210 000/6) |
70 |
641 |
35 000 |
21 |
Списується собівартість реалізованої цегли (200 500 тис. шт.) |
90 |
26 |
100 000 |
22 |
На поточний рахунок надійшли грошові кошти від покупців продукції |
31 |
36 |
210 000 |
23 |
З поточного рахунку перераховано у бюджет ПДВ (різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом)
Д 2) 3 840 20) 35 000 4) 2 960 7) 280 16) 216 22) 27 704 О борот – 35 000 Оборот – 35 000 |
6 411 |
31 |
27 704 |
24 |
Нараховано зарплату робітникам зі збуту готової продукції з відрахуваннями на соціальні заходи |
93 |
66,65 |
1 700 |
25 |
Списуються на фінансовий результат: - собівартість реалізації продукції; - адміністративні витрати (задача 2); - витрати на збут Усього |
79 79 79 |
90 92 93 |
100 000 12 100 1 700 113 800 |
-т
6411 “ПДВ” К-т
Продовж. табл.
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
дебет |
кредит |
|||
26 |
Списується на фінансовий результат чистий дохід (кредитове сальдо рахунку 70: 210 000 – 35 000) |
70 |
79 |
175 000 |
27 |
Нараховано податок на прибуток |
98 |
6 412 |
15 300 |
28 |
Списується податок на прибуток на фінансовий результат |
79 |
98 |
15 300 |
29 |
Відображено суму чистого прибутку (61 200 – 15 300) |
79 |
44 |
45 900 |
30 |
З поточного рахунку перераховано податок на прибуток |
6 412 |
31 |
15 300 |
31 |
Нараховано дивіденди акціонерам у розмірі 25 % від 45 900 грн. |
44 |
67 |
11 475 |
32 |
Поповнення резервного капіталу у розмірі 10 % від 45 900 грн. |
44 |
43 |
45 900 |
б) для визначення чистого доходу, валового чистого прибутку, податку на прибуток необхідно відкрити такі рахунки:
Д-т |
70 “Дохід від реалізації” |
К-т |
|
Д-т |
90 “Собівартість реалізації” |
К-т |
||
20) |
35 000 |
19) |
210 000 |
|
23) |
100 000 |
25) 100 000 |
|
26) |
175 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот – 210 000 |
Оборот – 210 000 |
Оборот – 100 000 |
Оборот – 100 000 |
|||||
Д-т |
79 “Фінансові результати” |
|
|
Д-т |
44 “Нерозподілені прибутки” |
К-т |
||
25) |
113 800 |
26) |
175 000 |
|
|
|
|
|
28) 29) |
15 300 45 900 |
|
|
|
31) 32) |
11 475 4 590 |
29) |
45 900 |
Оборот – 175 000 |
Оборот – 175 000 |
Оборот – 16 065 |
Оборот – 45 900 Кінцеве сальдо – 29 835 |
|||||
в) за даними рахунку 79 “Фінансові результати” визначається валовий прибуток як різниця між чистим доходом і витратами: 175 000 – 113 800 = 61 200 (грн.);
г) визначається податок на прибуток: 61 200 0,25 = 15 300 грн. (операція 27);
ґ) визначається нерозподілений прибуток: 61 200 – 15 300 = = 45 900 грн. (операція 29).