Завдання

• скласти журнал реєстрації господарських операцій;

• за даними балансу відкрити синтетичні рахунки; до рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками” відкрити аналітичні рахунки, записати початкові залишки;

• зробити записи господарських операцій за рахунками синтетичного та аналітичного обліку, визначити обороти за дебетом і кредитом та кінцеве сальдо за кожним рахунком;

• скласти оборотну відомість за синтетичними та аналітичними рахунками;

• скласти баланс на кінець звітного періоду.

Методичні вказівки щодо виконання завдань

Для виконання завдань треба ретельно опрацювати рекомендовані підручники та навчальні посібники за даною темою. Необхідно звернути особливу увагу на правила запису господарських операцій на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках. Насамперед використайте додаток В практикуму, в якому вказана приналежність кожного рахунку або групи рахунків до активних, пасивних, активно-пасивних рахунків. Використовуючи схему записів на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках, необхідно встановити взаємозв’язок рахунків, тобто який рахунок дебетувати, а який – кредитувати. Розглянемо на прикладі однієї операції визначення кореспондуючих рахунків.

Операція 1. Заборгованість ТОВ “Каскад” забезпечена короткостроковим векселем у сумі 600 грн.

Зміст операції свідчить, що підприємство має кредиторську заборгованість постачальнику ТОВ “Каскад”, яка в минулому була відображена за кредитом рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, оскільки цей рахунок – пасивний. Для погашення заборгованості підприємство видало постачальнику короткостроковий вексель, тому пасивний рахунок 63 дебетується. Видача постачальнику векселя означає збільшення кредиторської заборгованості за виданими векселями, тому пасивний рахунок 62 “Короткострокові векселі видані” кредитується. Іншими словами, кредиторська заборгованість з одного виду трансформувалася в інший. Після логічних міркувань у журнал реєстрації записуємо зміст господарської операції; вказуємо кореспондуючі рахунки: за дебетом – рахунок 63, за кредитом – рахунок 62; суму господарської операції.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ пор.	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		дебет	кредит
1	Заборгованість ТОВ “Каскад” забезпечена короткостроковим векселем	63	62	600
2	За рахунок короткострокового кредиту оплачено рахунок ТОВ “Альфа”	63	60	2 010
3	Нараховано знос основних засобів основного виробництва	23	13	375
4	Надійшло на склад від ТОВ “Альфа” обладнання, яке потребує монтажу	15	63	1 980
5	Отримана від постачальника ТОВ “Каскад” сировина	20	63	830
6	Отримано грошові кошти з поточного рахунку в касу	30	31	1 400

Продовж. табл.

№ пор.	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		дебет	кредит
7	Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва	23	66	1 200
8	Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати робітників основного виробництва	23	65	469
9	Нараховано постачальнику ТОВ “Альфа” за монтаж обладнання	15	63	360
10	Прийнято в експлуатацію придбане обладнання	10	15	2 340
11	Видано з каси заробітну плату	66	30	1 300
12	Надійшли на поточний рахунок грошові кошти від покупців	31	36	2 100
13	З поточного рахунку погашено короткострокові кредити	60	31	3 000
14	З поточного рахунку оплачено рахунок ВАТ “Сумбуд”	63	31	850

Наступним кроком виконання завдання є відкриття схематичних рахунків на основі даних балансу на початок звітного періоду. Відкрити рахунок – означає накреслити схему рахунку та позначити ліву частину – Д (дебет), а праву частину – К (кредит); вказати шифр та найменування рахунку згідно з додатком В практикуму; записати суму початкового сальдо в активних рахунках за дебетом, а в пасивних рахунках – за кредитом. Джерелом запису є дані балансу.

Запам’ятайте, що початкове сальдо за рахунком 10 “Основні засоби” слід записати за первісною вартістю; сума зносу відображається в активі для визначення залишкової вартості (первісна вартість мінус сума зносу); рахунок 13 “Знос (амортизація) необоротних активів” є пасивним, тому початкове сальдо на схемі даного рахунку слід записати за кредитом.

Після відкриття синтетичних рахунків за даними балансу на початок звітного періоду відкриваємо аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” згідно з розшифровкою кредитових залишків, наведених в умовах завдання. Потім розносимо господарські операції за синтетичними та аналітичними рахунками згідно з реєстраційним журналом, дотримуючись їх нумерації. Після рознесення на кожному рахунку визначаємо обороти за дебетом і кредитом, кінцеві залишки.