Налоги: их разновидности

Основной источник доходов бюджета составляют налоги. Государство взимает налоги с доходов граждан, предприятий, организаций и их соб­ственности. Всего в Российской Федерации сегодня взимается 40 видов различных налогов: 14 федеральных, 4 республиканских и 22 местных.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги берутся с каж­дого гражданина и каждой действующей в стране организации, а косвен­ные - только с тех, кто совершает определенного рода действия, напри­мер покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия.

В отличие от большинства других стран основная масса налоговых по­ступлений в России приходится на налоги с предприятий, относящиеся к прямым налогам. Все предприятия отчисляют государству определенный процент своей прибыли - налог на прибыль. Его стандартная ставка в Рос­сии сегодня составляет 32%, но на некоторые виды деятельности она может достигать и 70%. Сельскохозяйственные, банковские и страховые органи­зации облагаются налогом по специальным отраслевым нормам.

Самый распространенный вид прямых налогов - подоходный налог с граждан, который платит каждый гражданин страны, получающий какие-либо доходы (зарплату, премии, гонорары, доходы от предприниматель­ской деятельности и т. д.). Его величина устанавливается в виде процента от годового дохода (заработка) и называется ставкой подоходного налога. В настоящее время для большинства граждан России она равна 13%.

Во многих странах подоходный налог - основная статья дохода госу­дарственного бюджета. В США, например, на него приходится 30%, а в России - всего порядка 1% бюджетных поступлений. В Российской Фе­дерации подоходный налог обычно сразу же вычитается бухгалтерией там, где выплачивается зарплата, гонорар и т. д.: на руки работающему выдают сумму уже за вычетом налогов. Если же человек занимается предпринимательской деятельностью или имеет несколько источников дохода, он обязан заполнить декларацию о доходах и сдать ее в налого­вую инспекцию, где рассчитывают, какой налог он должен заплатить. К прямым налогам относятся также налоги на наследства, дарения и т. п. Среди косвенных налогов следует отметить акцизный налог, взимае­мый с продажи отдельных товаров и услуг. Его размер составляет от 10 до 90% цены товара или услуги. Примерами могут служить налоги на вино-водочные изделия, сигареты, бензин и т. п. Введение акцизов пре­следует две цели. С одной стороны, - увеличить поступления в бюджет, с другой - сократить потребление определенных продуктов. Издавна акци­зы на водку и табак именовали "налогами на грешников". Сегодня ак­цизным налогом облагаются также бензин, нефть, уголь, газ.

К косвенным налогам относится и налог на добавленную стоимость (НДС), введенный в России с 1991 г. вместо налога с оборота (с объема продаж). Им облагается та часть стоимости товара (сырья, материалов, готового изделия), которая добавлена на каждой последующей стадии его движения - от добычи сырья до производства конечного продукта и его реализации. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, включаемых в издержки производства. Например, если предпри­ятие выпускает в год продукции на 1 млн. руб. и при этом его матери­альные затраты на сырье, полуфабрикаты, ремонт и новое оборудование составляют 60% от этой суммы, то есть 600 тыс. руб., то оно платит налог с 400 тыс. руб. - добавленной им стоимости (1 млн. - 600 тыс. руб.).

Первоначально налог на добавленную стоимость был установлен в размере 28%, затем снижен до 20, а на продукты питания и товары для детей - до 10%. Такой же налог используется в большинстве европейских стран, но не применяется в налоговой практике, например, США.

Предприятия платят и другие налоги, поступающие не в бюджет, а в специальные фонды, например на заработную плату. В целом же на на­логи и обязательные платежи сегодня уходит 85% и более всех зарабаты­ваемых предприятиями средств, в результате чего расширение производ­ства для многих из них становится просто невыгодным делом.

Особым налогом - таможенной пошлиной, или тарифом, облагаются импортные и некоторые экспортные товары. Теоретически цель введения тарифа также двояка: 1) "обогащение казны" и 2) защита отечественных производителей от иностранных конкурентов.