Статья 227. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из последующей суммы зачитываемого налога на добавленную стоимость в следующих случаях:

1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;

2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Порча, утрата товаров в результате чрезвычайных ситуаций должна быть подтверждена заключением соответствующего государственного органа по чрезвычайным ситуациям, составленным в срок не позднее 30 календарных дней с даты возникновения чрезвычайных ситуаций и представленным в соответствующий налоговый орган не позднее вышеуказанного срока;

3) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 231 настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящего Кодекса порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей налогооблагаемого оборота.

Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в части 1 статьи 209 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.

4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи.

Статьи 228. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость и (или) необлагаемых оборотов при наличии оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость (освобожденных и (или) необлагаемых оборотов)

1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей освобожденных и (или) необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.

2. При наличии налогооблагаемых, необлагаемых и освобожденных оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная пропорциональным методом.

Статья 229. Пропорциональный метод

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса налогооблагаемого оборота в общей сумме оборота.

Статья 230.

Исключена

Статья 231. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость

1. Если частью 5 настоящей статьи не предусмотрено иное, лицо, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющее налогооблагаемую операцию, с даты вступления регистрации для целей налога на добавленную стоимость в силу обязано выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость получателю товаров, работ или услуг. Лицо, не зарегистрированное для целей налога на добавленную стоимость, не имеет права выставлять счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость.

2. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость представляет собой документ, являющийся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, выполненный по форме, установленной уполномоченным государственным органом и содержащий следующую информацию:

1) наименование (фамилия, имя и адрес) налогоплательщика и покупателя (заказчика), а также торговое наименование налогоплательщика, если оно отличается от юридического наименования;

2) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);

3) номер и дату выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика (поставщика);

4) название отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;

5) сумму налогооблагаемой операции;

6) сумму акцизного налога с подакцизных товаров:

7) сумму налога на добавленную стоимость, причитающегося с данной налогооблагаемой операции;

8) дату выдачи счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость;

9) порядковый номер счета-фактуры по налог на добавленную стоимость.

Счет-фактура оформляется (выписывается) в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры оформленного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выдаются получателю (покупателю, заказчику) товаров (работ, услуг), третий и четвертый экземпляры остаются в учетной документации налогоплательщика (лица, выписавшего счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость). При представлении налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно представляются на бумажном и электронном носителях по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, реестр и третьи экземпляры выписанных данным налогоплательщиком счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, а также вторые экземпляры счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, полученных при покупке (приобретении) этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Оформление (выписка) счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируется в журнале регистрации выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика. Полученные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость регистрируются в журнале регистрации полученных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика.

Форма данных журналов и порядок их ведения определяются уполномоченным государственным органом. Вышеуказанные журналы и реестр выписанных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость могут вестись как на бумажных, так и на электронных носителях информации.

Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам являются документами строгой отчетности, имеют соответствующие серии и номера, печатаются специализированными типографиями по заказу Министерства финансов Республики Таджикистан и по цене, покрывающей издержки на их печатание, хранение и распределение, по заявкам плательщиков налога на добавленную стоимость и акцизов продаются им соответствующими налоговыми органами.

Плательщики налога на добавленную стоимость и акцизов учитывают стоимость счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и приобретенных акцизов как сумму налога по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость покупателю товара (заказчику работ, услуг) не позднее даты совершения налогооблагаемой операции (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг).

Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами поставщика.

При выставлении счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается этим индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов его Свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, осуществляющие поставку электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового периода в срок, установленный частью 5 статьи 217 настоящего Кодекса.

4. Если иное не установлено настоящей частью, размер налогооблагаемой операции указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).

Допускается указание общего размера налогооблагаемой операции, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором приводится перечень поставляемых товаров (работ, услугу). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату прилагаемого документа, а также его наименование.

5. Счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость выписываются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями настоящего раздела, налоговые счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость не выписываются.

6. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость на экспортные операции должна включать:

1) запись о том, что счет-фактура относится к экспортной операции;

2) страну и пункт назначения экспорта;

3) применяемую ставку налога на добавленную стоимость по экспортной операции.

7. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

3) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

8. В случае розничных поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг покупателям, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, взамен счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость может быть выдана квитанция или упрощенный счет-фактура по форме, установленной уполномоченным государственным органом, или чек контрольно-кассовой машины с фискальной памятью.

9. Инструкция о порядке печатания, распределения между налоговыми органами и продажи плательщикам налога на добавленную стоимость и акцизов, выписки, выставления, учета, отчетности, хранения, уничтожения и других аспектах использования в предпринимательской деятельности, установления продажной цены счетов-фактур (по налогу на добавленную стоимость и акцизам) принимается уполномоченным государственным органом.