Статья 209. Корректировка налогооблагаемого оборота

1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям налогоплательщика в случаях:

1) отмены операции:

2) изменения характера операции;

3) изменения согласованной компенсации за операцию как по причине снижения цен, так и по любой иной причине; или

4) полного или частичного возврата товаров налогоплательщику (непринятия работ или услуг, выполненных налогоплательщиком);

5) вычета безнадежных (сомнительных) долгов в соответствии с частью 20 статьи 34 и частями 1 и 2 статьи 150 настоящего Кодекса.

2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из событий, указанных в части 1 настоящей статьи:

1) предъявил счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость, в котором сумма налога на добавленную стоимость указана неверно; или

2) указал в декларации по налогу на добавленную стоимость неправильную сумму налогу на добавленную стоимость, то производится корректировка в соответствии с частью 2 статьи 225 или частью 8 статьи 226 настоящего Кодекса.

3. Корректировка налогооблагаемой операции производится на основании дополнительного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость или других документов, подтверждающих наступление после совершения первоначальной налогооблагаемой операции случаев, указанных в части 1 настоящей статьи.

Статья 210. Стоимость налогооблагаемого импорта

1. Стоимостью налогооблагаемого импорта является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, но без учета налога на добавленную стоимость.

2. В случае услуг, рассматриваемых как часть импорта товаров согласно части 2 статьи 222 настоящего Кодекса, их стоимость без учета налога на добавленную стоимость добавляется к стоимости, указанной в части 1 настоящей статьи.

Глава 29. Налоговые льготы Статья 211. Освобождение от налога

1. Освобождение от налога на добавленную стоимость означает, что освобожденные от налога на добавленную стоимость поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от налога на добавленную стоимость импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импорта. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого импорта товаров не может служить основанием для начисления налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:

- продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;

- продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений, кроме случаев, когда помещения использовались как жилье, по крайней мере, на протяжении 2 лет;

- передача или аренда недвижимого имущества, используемого для предпринимательских целей;

2) оказание финансовых услуг, в том числе поставка амортизируемого материального имущества по операциям финансовой аренды (лизинга), осуществляемым в соответствии со статьей 33 настоящего Кодекса, за исключением недвижимого имущества, легковых автомобилей и мебели;

3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг;

5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических;

6) оказание услуг в сфере:

- дошкольного воспитания и обучения;

- общего основного, общего среднего образования;

- начального, среднего, высшего профессионального образования, послевузовского профессионального образования;

- дополнительного и специального образования.

Виды деятельности, предусмотренные пунктами 5) и 6) настоящей части, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость, только если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государственные лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятельности, выданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;

7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи;

8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;

9) поставка газет, журналов, художественной литературы, детской литературы, научно-технических книг и учебников, а также выполнение работ по их изданию.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на вышеуказанные вилы продукции эротического и специализированного рекламного характера;

10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов, чулочно-носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

11) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

12) исключен

3. Поставка, в том числе на экспорт, алюминия первичного и хлопка-волокна, а также хлопковой пряжи освобождается от налога на добавленную стоимость.

Поставка, за исключением экспорта, хлопка-сырца освобождается от налога на добавленную стоимость. Экспорт хлопка-сырца облагается налогом на добавленную стоимость.

Поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальному банку Таджикистана, а также поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей и другим физическим и юридическим лицам, поставка ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней освобождается от налога на добавленную стоимость.

4. Следующие виды импорта освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) импорт национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических пелен), а также ценных бумаг;

2) импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;

3) импорт товаров в качестве гуманитарной помощи, а также импорт товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и импорт товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан;

4) импорт, в том числе на условиях финансовой аренды (лизинга) производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему (образующие единый комплект, то есть без этих комплектующих невозможна работа производственно-технологического оборудования) для формирования или пополнения уставного фонда предприятия или технического перевооружения действующего производства, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров, а также личное имущество, ввозимое в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд. В случае, если такое предприятие ликвидируется или вышеуказанное импортированное в Республику Таджикистан производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему в течение двух лет с момента поступления (импорта) в республику не используются или поставляются этим предприятием другому лицу, не уплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга). Перечень производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к ним в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Республики Таджикистан.

В любом случае предусмотренное настоящим пунктом освобождение предоставляется на срок не более двух лет в отношении вновь созданных (новых) предприятий со дня первоначальной государственной регистрации и в отношении предприятий, существующих на момент введения в действие настоящего пункта, с момента введения в действие настоящей льготы, за исключением ввоза такого оборудования на условиях финансовой аренды (лизинга).

5) импорт сельскохозяйственной техники, медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан;

6) импорт товаров, осуществленный для реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных юридическими или физическими лицами, иностранными государствами, правительствами иностранных государств или международными организациями;

7) импорт товаров для строительства особо важных объектов в соответствии с согласованной с уполномоченным государственным органом в сфере строительства проектно-сметной документацей. Перечень таких товаров и особо важных объектов в соответствии с согласованной с уполномоченным государственным органом в сфере строительства проектно-сметной документацей определяется Правительством Республики Таджикистан. В случае, если вышеуказанные импортируемые товары в течение двух лет с момента импорта не используются или поставляются другому лицу, неуплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса;

8) импорт (за исключением подакцизных товаров) основных видов сырья, материалов, энергоресурсов и оборудования по перечню и в объемах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляемый непосредственно Таджикским алюминиевым заводом для производства алюминия первичного;

9) импорт специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

10) импорт хлопкового волокна и алюминия первичного, который в установленном порядке облагается налогом с продаж.

(В статью 211 внесены изменения в соответствии с Законом РТ от 16.04.2012 г. №813)

(см. предыдущую редакцию)