Тема 4. Формирование и планирование прибыли предприятия Основные термины

• Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия

• Прибыль от реализации продукции

• Валовая прибыль

• Прибыль от операционной деятельности

• Прибыль от финансовых операций

• Налогооблагаемая прибыль

• Нераспределенная прибыль

• Методы планирования прибыли

• Метод прямого расчета

• Аналитический метод

• Нормативный метод

• Пофакторный метод

• Рентабельность

• Рентабельность продукции

• Экономическая рентабельность

Вопросы для подготовки к практическому занятию по теме 4

1. Прибыль как основной показатель финансовой деятельности предприятия.

2. Валовая прибыль, ее состав и особенности формирования в НСБУ.

3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), факторы, влияющие на ее формирование в условиях рынка.

4. Планирование прибыли.

5. Определение прибыли методом прямого счета.

6. Содержание метода планирования прибыли на основе показателя затрат на 1 грн. товарной продукции.

7. Содержание аналитического метода расчета прибыли.

8. Показатели рентабельности, факторы, влияющие на уровень рентабельности.

9. Распределение прибыли в НСБУ.

10. Дивидендная политика и ее виды.

Задача 1.

Определить сумму прибыли от реализации, которую получит предприятие в планируемом году на основании следующих данных:

1. Выпуск продукции в планируемом году в оптовых ценах – 350 000 грн.

2. Затраты на 1 грн. товарной продукции – 79 коп.

3. Рентабельность продукции в IV квартале отчетного года – 13,5%.

4. Рентабельность в IV квартале планируемого года – 15,2%.

5. Остатки готовой продукции по производственной себестоимости на начало планируемого года – 24 000 грн., на конец планируемого года – 21 000 грн.

Задача 2.

Рассчитать все виды прибыли.

Исходные данные:

За отчетный год выручка от реализации продукции составила 58 490 тыс. грн. Налог на добавленную стоимость составил 9 748 тыс. грн., акцизный сбор – 1 556 тыс. грн. Затраты на материалы составили 10 125 тыс. грн., заработная плата с отчислениями – 15 070 тыс. грн. Стоимость основных производственных фондов на 1.01 составляла 45 100 тыс. грн., на 31.12 – 48 500 тыс. грн. Средняя норма амортизации – 6,4%. Общепроизводственные расходы – 37,8% расходов на оплату труда, административные расходы – 21,1%, расходы на сбыт – 68,4 тыс. грн. Прочие операционные доходы к концу года достигли 4 128 тыс. грн., прочие операционные расходы – 2 790 тыс. грн.. доходы от участия в капитале равны 5 174 тыс. грн., финансовые затраты – 4 000 тыс. грн., чрезвычайные доходы – 1 276 тыс. грн.. чрезвычайные расходы – 45 тыс. грн.

Задача 3.

Рассчитать валовую и чистую прибыль.

Исходные данные­:

Выручка от реализации продукции за отчетный квартал составила 35 200 тыс. грн., НДС – 20%, прочие вычеты из дохода – 20 тыс. грн. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2 640 тыс. грн.

Предприятием был получен доход от операционной аренды в размере 52 тыс. грн., от реализации необоротных активов – 370 тыс. грн., доход от курсовых разниц составил 28 тыс. грн. Административные затраты – 10% от производственной себестоимости, затраты на сбыт – 4%, прочие операционные затраты – 8 тыс. грн. Доход, полученный от инвестиций – 97 тыс. грн., финансовые затраты – 48 тыс. грн., потери от участия в капитале составили – 15 тыс. грн. Налог на прибыль – 30%. Предприятие понесло потери в результате произошедшей аварии на участке в сумме 108 тыс. грн., было получено страховое возмещение в размере 70 тыс. грн.

Задача 4.

Определить денежные потоки от различных видов деятельности.

Исходные данные:

Показатели	Тыс. грн.
	План. год	Отч. год
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	42 850	43 200
2. Получение дебиторской задолженности	8 320	4 555
3. Проценты, полученные за товары, проданные в кредит	250	280
4. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов	43	48
5. Доходы от выпуска акций	800	720
6. Приобретения и дополнительные капиталовложения	154	201
7. Доходы от выпуска долговременного займа	250	200
8. Приобретение собственных акций	120	180
9. Перечисление отчислений на социальные нужды	1 286	2 040
10. Налоги, перечисленные в бюджет	12 050	13 000
11. Полученные кратковременные и долгосрочные займы	385	250
12. Доходы от реализации ценных бумаг	560	670
13. Дивиденды, проценты от ценных бумаг	300	280
14. Платежи по выпуску акций	144	100
15. Расходы на покупку основных средств	485	570
16. Уплаченные дивиденды	88	90
17. Платежи по долгосрочному займу	100	85

Задача 5.

По приведенным ниже данным рассчитать:

• валовый доход предприятия;

• чистый доход предприятия;

• прибыль от реализации;

• валовую прибыль;

• рентабельность продукции.

1. Выручка от реализации, включая НДС и акцизный сбор	170 600
2. Материальные затраты на производство и реализацию продукции	30 800
3. Амортизация	8 000
4. Оплата труда	11 600
5. Прочие производственные затраты	10
6. Дивиденды по акциям других эмитентов	5
7. Доходы от дооценки товаров	130
8. Уплаченный налог с владельцев транспортных средств	1
9. Убытки по бартерным операциям, совершенным по ценам ниже обычных	8
10. Положительные курсовые разницы по валютным операциям	10
11. Отчисления в целевые внебюджетные фонды	?

Ставка акцизного сбора – 30%.

Задача 6.

Рассчитать сумму прибыли на планируемый год по предприятию по следующим данным:

1. Выпуск товарной продукции в отчетном году:

Изделие	Количество, шт.	Оптовая цена ед.	Полная себестоимость ед.
А	560	2 700	2 410
Б	2 100	1 010	875
В	1 500	750	620

2. В планируемом году намечается:

• увеличить выпуск изделий А на 10%, Б – на 4%, В – на 16%.

• выпустить новое изделие Г в количестве 110 шт.; полная себестоимость изделия Г – 1 030, оптовая цена – 1 170.

3. Остатки продукции на начало планируемого года – 3% годового выпуска товарной продукции в оптовых ценах и по себестоимости в отчетном году.

4. Остатки продукции на конец планируемого года – 8% от годового выпуска в планируемом году.

Задача 7.

Рассчитать сумму прибыли методом прямого счета по предприятию на планируемый год по следующим данным:

1. Выпуск товарной продукции в отчетном году:

   Изделие	Количество, шт.	Оптовая цена ед.	Полная себестоимость ед.
   А	660	2 930	2 570
   Б	2 510	1 910	1 650
   В	1 770	3 620	3 290

2. В планируемом году намечается:

• увеличить выпуск изделий А на 13%, Б – на 9%.

• выпуск изделия Б заменить выпуском изделия Г в количестве 2 000 шт.; полная себестоимость изделия Г – 1 720, оптовая цена – 2 190.

3. Остатки продукции на начало планируемого года – 2% годового выпуска товарной продукции в оптовых ценах и по себестоимости в отчетном году.

4. Остатки продукции на конец планируемого года – 5% от годового выпуска в планируемом году.

Задача 8.

Определить методом прямого счета сумму прибыли на планируемый год, исходя из следующих данных:

1. Остатки нереализованной продукции на складе по производственной себестоимости на 1 января планируемого года – 9 200 тыс. грн.

2. Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости на конец планируемого года 6 900 тыс. грн.

3. Выпуск продукции в планируемом году.

   Продукция	Кол-во, шт.	Оптовая цена за 1 шт., грн.	Себестоимость 1 изделия, грн.
   			в отч. году, грн.	в план. году, грн.
   А	2 360	846	820	819
   Б	814	200	180	185
   В	1 120	949	900	896

4. Ожидаемая рентабельность продукции в IV квартале текущего года – 23%, в IV квартале планируемого года – 25%.

Задача 9.

Определить прибыль от реализации продукции на планируемый год экономическим (аналитическим) методом на основании следующих данных:

• ожидаемая прибыль базисного года – 345 тыс. грн.;

• полная себестоимость товарной продукции базисного года – 1 670 тыс. грн.;

• объем товарной продукции планируемого года по себестоимости базисного года – 2 300 тыс. грн.;

• составлен прогноз о росте цен на сырьевые ресурсы, включаемые в себестоимость продукции на 20 тыс. грн.;

• в планируемом году предлагаются следующие изменения в структуре ассортимента сравнимой товарной продукции с учетом ее рентабельности:

Группа продукции по уровню рентабельности	Удельный вес продукции текущего года	Удельный вес продукции планируемого года	Рентабельность продукции текущего года
1	40	44	25
2	53	36	22
3	17	20	16

• за счет повышения качества продукции прибыль от реализации в планируемом году повысится на 31 тыс. грн.;

• увеличение среднерыночных цен на реализуемую продукцию в предстоящем году может дать увеличение прибыли на 15 тыс. грн.;

• в планируемом году предусмотрен выпуск несравнимой товарной продукции по полной себестоимости 890 тыс. грн., в оптовых ценах предприятия – 950 тыс. грн.;

• прибыль в нереализованных остатках готовой продукции на начало планируемого года – 5 тыс. грн., на конец планируемого года – 16 тыс. грн.

Задача 10.

Определить сумму прибыли от реализации, которую получит предприятие в планируемом году на основании следующих данных:

1. Выпуск продукции в планируемом году в оптовых ценах – 960 тыс. грн.

2. Затраты на 1 грн. товарной продукции в выпуске планируемого года – 86 коп.

3. Рентабельность продукции в IV квартале отчетного года – 18,4%.

4. Рентабельность продукции в IV квартале планируемого года – 19,7%.

5. Остатки готовой продукции в оптовых ценах на начало планируемого года – 35 тыс. грн., на конец планируемого года – 19 тыс. грн.

Задача 11.

Сумма ежегодно получаемых дивидендов с одной акции АО составляет 200 грн., требуемый уровень прибыльности 25% годовых. Текущая рыночная цена этих акций составляет 1 000 грн. Целесообразно ли приобретение подобных акций? Рассчитать действительную стоимость акции и сравнить ее с курсовой стоимостью. Предполагаемый рост дивидендов в год – в среднем 6%.

• акционерный капитал компании составляет – 92 900 грн.;

• чистая прибыль – 28 390 грн.;

• объем реализации услуг – 41 300 грн.;

• сумма всех активов – 161 700 грн.;

• количество выпущенных акций – 100 000 шт.

Определить:

• сумму чистой прибыли на 1 акцию;

• отдачу акционерного капитала;

• долю чистой прибыли в балансовой прибыли;

• коэффициент соотношения балансовой прибыли и объема реализованной продукции;

• коэффициент соотношения всех активов и акционерного капитала.

Как можно оценить дивидендную политику данного АО?

Задача 12.

Определить плановую прибыль методом прямого счета на основании следующих данных:

1. Выпуск продукции в планируемом году:

Вид продукции	План выпуска, шт.	Полная себестоимость, грн.	Оптовая цена единицы, грн.
А	5 230	500	546
Б	11 760	525	559
В	3 850	2 460	2 590
Г	8 400	300	370
Д	2 900	340	393

2. Остатки на начало планируемого года по производственной себестоимости – 6 250 тыс. грн.

3. Рентабельность продукции в IV квартале отчетного года – 14% (к производственной себестоимости).

4. Ожидаемые остатки на конец планируемого года – 7 100 тыс. грн. по производственной себестоимости.

5. Рентабельность продукции IV квартале планируемого года – 11,2%.

Задача 13.

Спрогнозировать экономическую рентабельность производства товара А на предстоящий год, рассчитав дисперсию и среднее квадратическое отклонение по данным за предыдущие 10 лет (грн.).

Годы	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль	2 050	2 060	2 100	2 090	2 250	2 130	2 090	2 060	2 150	2 130
Себесто-имость	8 180	8 020	8 150	8 200	8 100	8 500	8 250	8 150	8 190	8 170

Стоит вопрос о дополнении производства товара А производством товара В и С. рентабельность их производства характеризуется следующей динамикой (%):

Годы	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Рентабельность товара В	16	12	15	11	15	15	17	17	12	14
Рентабельность товара С	13	16	18	14	15	16	16	18	16	17

Задача 14.

Рассчитать, какую выручку и прибыль от реализации продукции получит в планируемом году ЧП «Реприза» на основании следующих данных:

1. Остатки годовой продукции по бухгалтерскому балансу на 1 октября текущего года – 17 809 грн.

2. Выпуск продукции в отчетном году характеризуется следующими данными:

Изделие	Выпуск, шт.	Себестоимость единицы, грн.
А	1 350	6 100
В	4 245	5 300
С	5 500	7 900

3. Годовой выпуск продукции распределяется по кварталам следующим образом: I – 24%; II – 24%; III – 26%; VI – 26%.

4. Отгрузка продукции в IV квартале текущего года составит 80% квартального выпуска.

5. Выпуск продукции в планируемом году в соответствии с производственной программой – 520 000 тыс. грн. в оптовых ценах предприятия. Он распределяется по кварталам равномерно. Затраты на 1 грн. товарной продукции – 92 коп.

6. Рентабельность продукции в IV квартале отчетного года – 17,9%, в IV квартале планируемого года – 20%.

7. Норма запасов в днях по готовой продукции – 10 дней.

Оценить эффект производственного (операционного) рычага и спрогнозировать темп прироста прибыли при увеличении выручки на 8%, если соотношение постоянных и переменных затрат, входящих в себестоимость продукции, 2:3.

Задача 15.

По приведенным ниже данным рассчитать:

• валовый доход предприятия;

• чистый доход предприятия;

• прибыль от реализации;

• валовую прибыль;

• налогооблагаемую прибыль;

• рентабельность продукции;

• общую рентабельность;

• налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет;

• НДС, подлежащий перечислению в бюджет;

• акцизный сбор, подлежащий перечислению в бюджет.

Выручка от реализации продукции, включая НДС и акцизный сбор	150 460
Материальные затраты на производство и реализацию продукции	20 100
Амортизационные отчисления	10 700
Оплата труда	21 200
Отчисления по обязательному страхованию и в целевые фонды	определить
Прочие производственные затраты	100
Потери имущества в результате наводнения	90
Доходы от аренды складских помещений	4 415
Дивиденды по акциям других эмитентов	620
Расходы по содержанию законсервированного объекта	400
Штраф, полученный от покупателя	10
Прибыль от реализации автомобиля	450
Возврат безнадежного долга	545
Доходы от долевого участия в СП	60
Доходы от дооценки товаров	70
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	180
Положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	90
Затраты по аннулированному производственному заказу	150
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетному году	20
Убытки по бартерным операциям, совершенным по ценам ниже обычных	80
Штрафы, уплаченные покупателю за срыв поставки полуфабрикатов	115
Налог с владельцев транспортных средств	90
Налог на землю, используемую в производственном обороте	80
Прибыль от реализации нематериальных активов	100
Проценты, полученные по депозитному вкладу	45
Ставка акцизного сбора – 40%.

Проанализировать структуру доходов и затрат предприятия.

Стоимость производственных фондов – 160 000.

Задача 16.

Определить величину прибыли аналитическим методом и рассчитать влияние на нее отдельных факторов.

1. Предполагаемый выпуск продукции в текущем году, тыс. грн.:

   по полной себестоимости	2 730
   по оптовым ценам	3 270

2. Удельный вес продукции на IV квартал текущего и планируемого года – 27%.

3. В связи с повышением стоимости сырья, материалов, энергии оптовые цены на некоторые виды выпускаемой продукции повышены, в результате чего прибыль увеличилась на 63 тыс. грн.

4. В планируемом году предусмотрен следующий выпуск продукции:

   	сравнимая продукция	несравнимая продукция
   по полной себестоимости	4 300	570
   по оптовым ценам	6 215	780

5. В планируемом году предполагается снизить себестоимость сравнимой товарной продукции по сравнению с текущим годом на 2%.

6. В планируемом году предполагаются следующие изменения в структуре ассортимента сравнимой товарной продукции с учетом ее рентабельности, %:

   Группа продукции по уровню рентабельности	Удельный вес в выпуске товарной продукции		Рентабельность продукции текущего года
   	текущего года	планируемого года
   1	30	54	35
   2	52	26	31
   3	8	20	18

7. В планируемом году в результате принимаемых мер предполагается повышение качества выпускаемой продукции. В связи с этим удельный вес продукции, учитываемой по сортности, будет, %:

Сорт	Текущий год	Планируемый год	Соотношение оптовых цен
Высший	50	70	100
I	30	25	80
II	20	5	70

КОМПЛЕКСНАЯ ЗАДАЧА.

На основании следующих данных определить финансовый результат, точку безубыточности, запас финансовой прочности и как отразится на прибыли увеличение выручки от реализации на 7%, на 10%. Как изменится рентабельность производства?

Исходные данные:

Показатели	Вариант I		Вариант II		Вариант III
	Прод. А	Прод. В	Прод. А	Прод. В	Прод. А	Прод. В
1. Программа производства	5 000	7 000	10 000	3 000	1 000	5 000
2. Трудоемкость единицы изделия по группам оборудова-ния, станко-час: 1 группа 2 группа 3 группа 4 группа	1 7 10 0	0,8 4 0 3	10 3 8 16	15 5 6 10	0 4 6 6	20 12 3 4
3. Норма расхода сырья и основных материалов, кг	50	120	70	300	54	300
4. Цена за 1 кг, грн.	24	130	24	130	242	13
5. Норма расхода топлива, кг	100	120	60	90	70	80
6. Цена за 1 кг, грн.	2,5	2,0	2,5	2,0	2,5	2,0
7. Средняя часовая тарифная ставка, грн.	1,5	2,0	0,9	1,5	2,1	3,0
8. Годовой расход технолог. энергии, грн.	10 000	15 000	20 000	30 000	15 000	16 000

9. Общепроизводст-венные расходы, %	140	170	200	200	240	150
10. Административ-ные расходы	90	90	100	100	120	120
11. Расходы на сбыт, грн.	15 000	42 000	30 000	18 000	20 000	21 000
12. Доходы от инвестиционной деятельности, грн.	5 000	1 200	3 700	2 500	3 211	2 466
13. Убытки от финансовой деятельности, грн.	–	1 700	4 500	8 900	1 233	3 455
14. Рентабельность изделий	25	30	35	30	21	34

Первоначальная стоимость оборудования по группам:

1 группа – 28 000 грн., 2 группа – 40 000 грн., 3 группа – 10 000 грн., 4 группа – 7 000 грн. Удельный вес оборудования в структуре основных фондов – 28%. В составе общепроизводственных расходов 25% составляют переменные расходы. Удельный вес оборотных средств – 30% от основных по первому варианту, 40% - по второму варианту, 50% - по третьему варианту, 35% - по четвертому варианту.

Построить график убыточности.

Методические указания к решению.

Задание решается в следующей последовательности:

1. Составляется калькуляция себестоимости изделий А и Б.

2. Определяется цена изделий А и Б.

3. Определяется прибыль по изделиям и в целом.

4. Определяется точка безубыточности аналитическим и графическим методами.

5. Определяется запас финансовой прочности и сила воздействия производственного рычага.

6. Определяется объем основных и оборотных средств.

7. Определяется уровень рентабельности.

8. Дается прогноз прибыли при изменении выручки от реализации продукции.

9. Выводы в виде аналитической записки.