- •Лекція 6 Синтетичний і аналітичний облік
- •2.4.4. Поняття про синтетичні та аналітичні рахунки, субрахунки
- •Сума початкового сальдо по синтетичному рахунку завжди повинна відповідати сумі початкових сальдо по аналітичних рахунках, які відкриті до нього.
- •Сума оборотів за Дт та Кт аналітичних рахунків повинна відповідати сумі оборотів за Дт та Кт синтетичного рахунку.
- •Сума кінцевого сальдо по синтетичному рахунку повинна відповідати кінцевому сальдо по аналітичних рахунках, які відкриті до нього.
- •2. Узагальнення даних поточного обліку, обороти і відомості по рахунках синтетичного та аналітичного обліку
- •Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку
- •Сальдова відомість за рахунками синтетичного обліку
- •Шахова (шахматна) оборотна відомість
2. Узагальнення даних поточного обліку, обороти і відомості по рахунках синтетичного та аналітичного обліку
Окремий рахунок містить інформацію, що характеризує кожний об’єкт зокрема. Періодично виникає потреба в узагальненні інформації про об’єкти обліку, взаємозв’язок між ними. Для цього використовують таблиці певної форми, які називають відомостями. Є три види відомостей:
- оборотні відомості;
- сальдові відомості;
- шахові (шахматні) відомості.
Оборотні відомості складають як за рахунками синтетичного, так і за рахунками аналітичного обліку. За побудовою оборотна відомість - це таблиця з кількома графами. У першій графі записують назви рахунків, у наступних сальдо на початок звітного періоду, обороти за дебетом і кредитом за звітний період, а також сальдо на кінець звітного періоду. Наприкінці оборотної відомості за кожною графою підводять підсумок.
Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку за звітний період складається одна. В ній узагальнюються дані по всіх синтетичних рахунках (сальдо початкове, обороти за звітний період, сальдо кінцеве).
Для оборотної відомості за синтетичними рахунками характерні три пари рівностей:
- підсумок сальдо по дебету і кредиту рахунків. Це випливає з рівності активу і пасиву балансу;
- підсумок дебетових і кредитових оборотів на рахунках. Це випливає з суті подвійного запису;
- підсумок сальдо кінцевого по дебету і кредиту рахунків. Ця рівність випливає з двох попередніх.
Порушення другої рівності (обороти за звітний період) в оборотній відомості за синтетичними рахунками свідчить про помилки в бухгалтерських записах. Вони можуть виникнути через порушення правил подвійного запису операцій на рахунках, коли суму операцій за дебетом одного рахунку записано, а за кредитом іншого - ні, а також коли за дебетом одного рахунку записано одну суму, а за кредитом другого рахунку даної операції - іншу. У цьому разі порушується рівність підсумків оборотів за дебетом і кредитом, а також рівність кінцевих сальдо.
Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку
Шифр рахунку |
Назва рахунку |
Сальдо на 1.01. |
Обороти за місяць |
Сальдо на 1.02. |
|||
|
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
S1 |
S2 |
S3 |
S4 |
S5 |
S6 |
|
|
I пара рівності |
II пара рівності |
III пара рівності |
||||
|
S1=S2 |
S3=S4 |
S5=S6 |
Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання сальдового балансу, оскільки кінцеві сальдо за всіма рахунками, наведеними в оборотній відомості, показують стан засобів (дебетові сальдо) і джерел їх утворення (кредитові сальдо).
Сальдові відомості складаються за даними синтетичних і аналітичних рахунків. В них відображається сальдо на початок кожного звітного періоду. Перевірка підсумкових даних в цих відомостях здійснюється за таким же принципом як в оборотних відомостях.